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第1篇一、案例背景近年来，随着我国市场经济的发展，企业规模不断扩大，财务管理的重要性日益凸显。
财务审计作为企业财务管理的重要组成部分，对于保障企业财务信息的真实、准确和完整具有重要意义。
本案例选取某上市公司为研究对象，对其财务审计法进行案例分析，旨在揭示财务审计过程中存在的问题，并提出相应的改进措施。
二、案例概述某上市公司成立于1990年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，该公司已成为我国房地产行业的领军企业。
然而，在2018年，该公司因涉嫌财务造假被证监会调查。
经调查，该公司在2015年至2017年间，通过虚构业务、虚增收入、隐瞒成本等手段，虚增利润总额达数十亿元。
此事件引发社会广泛关注，对该公司股价和投资者信心造成严重影响。
三、财务审计法案例分析1. 审计目标与范围根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对公司的审计目标包括：真实性、完整性、合规性。
本案例中，审计机关的审计范围应包括该公司2015年至2017年的财务报表、相关会计凭证、内部控制制度等。
2. 审计程序与方法（1）内部控制测试：审计人员对公司内部控制制度进行评估，了解内部控制的有效性。
本案例中，审计人员发现该公司内部控制存在重大缺陷，如审批流程不规范、信息不对称等。
（2）实质性测试：审计人员对公司财务报表进行实质性测试，以证实财务报表的真实性、完整性。
本案例中，审计人员发现该公司虚增收入、隐瞒成本等问题。
（3）分析性程序：审计人员运用分析性程序，对财务报表进行分析，以揭示潜在的风险。
本案例中，审计人员通过分析发现，该公司营业收入与主营业务成本之间存在异常关系。
3. 审计发现的问题（1）虚构业务：该公司通过虚构业务，虚增收入。
具体表现为，将实际发生的业务归入关联方，以达到虚增收入的目的。
（2）虚增收入：该公司通过虚增收入，虚增利润。
具体表现为，将部分已发生的收入提前确认，或将未发生的收入提前确认。
（3）隐瞒成本：该公司通过隐瞒成本，虚增利润。
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
外部审计案例分析外部审计是指企业或者组织委托第三方机构对其财务报表、会计记录等进行审计，以证实其真实性、完整性、准确性和公正性。
外部审计对于企业的发展和运营具有重要的指导和保障作用。
本文将通过几个外部审计案例进行分析，从中总结出外部审计的意义和作用。
一、案例一某公司在2017年度外部审计时，被审计机构发现其在报表中存在多项虚构账目，导致其会计记录与实际情况不符。
通过审计，发现该公司在多项业务环节存在严重的内控缺陷，如未能及时处理欠款、未能规范采购管理等，这些问题的存在导致该公司财务报表的真实性、准确性和可靠性都受到了严重的影响。
该外部审计案例充分体现了外部审计的意义和作用。
首先，外部审计能够检查企业或组织的财务报表和会计记录，保障其真实、准确和可靠。
其次，外部审计能够通过对企业组织内部控制制度的审计，发现企业或组织在日常经营过程中的管理弱点和漏洞，为企业和组织管理方提供内部控制方面的意见和建议，促进企业和组织管理水平的提高。
二、案例二某上市公司在2018年度外部审计时，审计机构发现其企业账簿不够真实、完整和准确。
在调查中，发现该公司在财务报表中存在重复计入、挂账等情况，导致报表质量大幅下降。
外部审计机构对该公司进行调查，发现其行销业务和利益输送存在严重问题，并将调查结论上报了监管机构，该公司因此也被迫进行了内部整改和自查，维护了市场的稳定和公正。
该外部审计案例强调了外部审计对于市场的重要性。
如何保证企业在经营活动中做到规范、公正、合法的行为，是保障市场有序的前提条件。
外部审计机构有时不仅仅是对企业进行财务验收，更是为市场平衡稳定起到了重要的调节作用。
三、案例三某大型外资企业在全球市场中经济势态不好，导致企业经营困难。
其在2008年度外部审计时，被审计机构发现其在报表中存在多项账目不符以及会计记录矛盾问题，并向相关管理机构报告，最终导致该公司破产。
该外部审计案例反映了外部审计的重要意义和作用。
外部审计不仅能够保障财务报表的真实性、准确性和可靠性，更能够为股东、投资者等市场参与者提供科学客观的财务数据，从而保证市场公开、公正、透明，保障投资者的利益。
审计案例分析报告范文审计案例分析报告范文一、背景介绍该案例是一家某大型企业的财务审计案例。
该企业是一家跨国公司，在全球拥有多家子公司。
为了监督和管理子公司的财务状况，该企业决定对所有子公司进行财务审计。
本次报告针对子公司A进行审计，以了解其财务状况的真实性和准确性。
二、审计目标审计的目标是确定子公司A财务报表是否真实、准确地反映其财务状况，并评估其财务风险。
三、审计程序1. 资产负债表审计：审计人员对子公司A的资产负债表进行详细检查，核实各项资产和负债的准确性和完整性。
2. 利润表审计：审计人员对子公司A的利润表进行详细审查，核实各项收入和支出的准确性和完整性。
3. 现金流量表审计：审计人员对子公司A的现金流量表进行审查，核实现金流量的准确性和完整性。
4. 内部控制审计：审计人员对子公司A的内部控制制度进行评估，了解是否存在潜在的财务风险。
5. 风险评估：审计人员对子公司A的财务状况进行风险评估，确定潜在风险的程度。
四、审计结果1. 资产负债表：资产负债表中各项数据经过详细核实，准确无误。
资产负债表反映了子公司A的财务状况，不存在虚增或虚减的情况。
2. 利润表：利润表中的各项数据经过详细审查，准确无误。
利润表反映了子公司A的收入和支出情况，和实际经营活动一致。
3. 现金流量表：现金流量表中的现金流入和流出数据进行了详细核实，准确无误。
现金流量表准确地反映了子公司A的现金流动情况。
4. 内部控制：子公司A存在一些内部控制缺陷，如财务部门的职责划分不清，财务数据的保密性不足等。
这些缺陷可能会导致财务风险的发生。
5. 风险评估：子公司A的财务风险程度较低，但由于存在一些内部控制缺陷，需要加强财务监管和控制。
五、建议1. 加强内部控制：子公司A需要加强内部控制制度，明确财务部门的职责划分，提高财务数据的保密性，避免潜在的财务风险。
2. 优化财务流程：子公司A可以优化财务流程，提高财务运作的效率和准确性，降低出错的可能性。
审计案例分析报告范文在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督和评估手段，对于保障企业的财务健康和合规运营起着至关重要的作用。
下面，我将通过一个具体的审计案例，为您详细剖析其中的问题与解决方案，希望能为您带来一些启示。
一、案例背景本次审计的对象是一家名为“阳光制造有限公司”的中型生产企业。
该公司主要生产各类机械零部件，产品远销国内外市场。
在过去的几年中，公司业绩稳步增长，但近期却出现了一些财务指标的异常波动，引起了管理层的高度关注。
二、审计目标本次审计的主要目标是：1、审查公司的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况和经营成果。
2、查找可能存在的财务舞弊、内部控制缺陷和经营风险。
3、提出改进建议，帮助公司完善财务管理和内部控制体系。
三、审计过程与发现（一）财务报表审计1、收入审计在审查收入时，审计人员发现公司的销售收入在某一季度出现了大幅增长，与行业趋势和公司以往的销售情况不符。
经过深入调查，发现原来是公司为了达到年度销售目标，在季度末提前确认了一些尚未实际交付的订单收入。
这一行为违反了会计准则中关于收入确认的原则，导致财务报表虚增了收入。
我当时就觉得这事挺蹊跷的，你想啊，哪有业绩突然就这么猛涨的，不符合常理嘛！于是我就跟同事们仔细地比对销售合同、发货记录和收款凭证，这一查，问题就出来了。
那些提前确认收入的订单，货都还在仓库里躺着呢，钱也没完全收回来，这不是明摆着造假嘛！2、成本审计在成本核算方面，审计人员发现公司的生产成本在一段时间内波动较大。
进一步分析发现，公司在原材料采购环节存在一些问题。
部分原材料的采购价格高于市场平均价格，而且采购合同的签订和执行过程不够规范，导致采购成本增加。
我记得有一次，我们去仓库盘点原材料，好家伙，那堆积如山的材料，有些都快过期了还没用上。
一问采购部门，说是供应商给的优惠力度大，就多进了些。
可这哪是优惠啊，分明是浪费！而且采购合同也签得马马虎虎，价格、数量、质量这些关键条款都没写清楚，这不是给自己找麻烦嘛！3、费用审计审计人员还发现公司的管理费用在某些月份异常偏高。
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。
2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。
（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。
（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。
（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。
（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
审计问题案例剖析
一、案例概述
某大型企业集团在进行年度财务审计时，发现其子公司存在严重的财务舞弊行为。
舞弊涉及多个年度，金额巨大，严重影响了企业的财务状况和经营成果。
审计团队在审计过程中未能及时发现这些问题，导致企业遭受重大损失。
二、案例分析
1. 审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时未能保持足够的谨慎和独立性，导致未能及时发现财务舞弊行为。
例如，审计人员未对重要客户的交易进行深入调查，未对异常的账务处理提出质疑等。
2. 风险评估不足
审计团队在风险评估阶段未能充分识别和评估子公司存在的财务风险。
如果能够对子公司管理层进行深入了解，评估其诚信和内部控制体系的有效性，可能能够及时发现舞弊行为。
3. 缺乏专业知识和经验
审计团队在某些领域缺乏专业知识和经验，导致在审计过程中未能发现财务舞弊的迹象。
例如，审计人员对某些复杂的会计处理方式不熟悉，未能发现其中存在的问题。
4. 沟通与协调不足
审计团队与其他部门之间的沟通与协调不足，导致信息传递不畅，影响审计效率和质量。
例如，审计人员未能及时与法务部门沟通，共同调查可疑交易。
三、案例总结
通过对该案例的剖析，可以得出以下结论：
1. 审计人员在执行审计程序时必须保持足够的谨慎和独立性，深入调查客户交易和账务处理情况，及时发现异常情况。
2. 审计团队在风险评估阶段应充分了解被审计单位管理层的情况，评估其诚信和内部控制体系的有效性，以便及时发现潜在的财务风险。
3. 审计人员应不断更新专业知识，提高自身素质和经验水平，以应对各种复杂的财务舞弊行为。
审计案例分析（⼆）审计案例分析（⼆）案例⼗五（应收账款函证）⼀、资料：审计⼈员在审计ABC公司2009年应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账⽬不清，除与少数业务发⽣频繁的客户保持对账外，很少与其他⽋款客户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务⼈员也不敢肯定。
由此，审计⼈员对该单位应收账款的真实性产⽣了怀疑，决定对应收账款余额进⾏函证，以查证其真实性。
审计⼈员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进⾏积极式函证，在规定的回函截⽌期内，收到了以下反馈信息：1.客户A回函确认⽋款数与ABC公司账⾯数⼀致。
2.客户B回函表⽰ABC公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2009年12⽉20⽇汇付，因此只⽋10万元。
3.客户C回函表⽰近年未与ABC公司发⽣业务往来，2009年年底前不存在⽋ABC公司货款情况。
4.客户D回函表⽰好像不⽋ABC公司款。
5.客户E回函说明原⽋ABC公司的30万元货款，双⽅已于2009年8⽉8⽇达成协议：⽤⼀辆价值15万元的⼩轿车抵债，此后双⽅债权债务⼀笔勾销。
因此不再⽋ABC公司款。
6.客户F没有回函。
⼆、要求1.简要描述确定应收账款函证的对象、范围和⽅式时应考虑的因素。
2.针对上述回函情况，审计⼈员下⼀步应采取什么样的审计程序。
三、参考答案1.确定应收账款函证的对象、范围和⽅式应考虑（但不限于）以下因素：⑴与应收账款有关的内部控制制度运⾏的好坏。
内部控制好，可以选择较少的函证样本；反之，应选取较多样本进⾏函证。
⑵应收账款余额的⼤⼩。
对余额较⼤的应收账款明细户应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。
⑶应收账款余额的重要程度。
审计⼈员经专业判断认为性质重要的明细账余额，如长期挂账不清、余额不⼤但发⽣额较⼤和关联交易产⽣的应收账款等明细户余额，应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。
⑷对作为函证重点的客户应采取积极函证⽅式函证；对不作为函证重点的客户，可选取其中部分客户采取消极函证⽅式函证。
证券公司审计案例分析 一、 背景简介 （一） 会计师事务所简介 K分所所属的ABC会计师事务所有限公司于199X年12月经财政部批准由吉林建元会计师事务所和中鸿信会计师事务所共 同发起设立的一个具有较大规模、业务规模遍布十个省（区）的集团型社会审计中介机构。公司总部设在北京，在吉林长春、青海西宁、辽宁沈阳、海南海口、沈阳大连、山东济南及湖南长沙设立七个分所。法定代表人TY，本所具有注册会计师法定业务资质、国有特大型企业年度会计报表审计资格、证券业务资产评估资格、司法鉴定资格等。全所职业人员660余人，其中注册会计师320余人，人员素质较高，工作经验丰富，知识结构合理。 K分所接受委托对XYZ证券公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见，双方对年报审计签订了审计合同约定书。ABC会计事务所在证券公司领域拥有丰富的审计经验与业务资源，担任几家大型证券公司的审计师。事务所方面，甲作为K分所审计项目的合伙人，乙为独立合伙人，丙为项目经理签署审计意见，丁为高级审计员担任现场负责人的工作，协调指挥团队的整体运营。
（二） 被审计公司简介 A营业部所属于XYZ证券股份有限公司，作为国内规模最大、经营范围最宽、机构分布最广的证券公司之一，经证监会批准的经营范围包括：证券的代理买卖；证券的自营和上市推荐；代理证券的还本付息和分红派息；证券投资咨询；证券的代保管、鉴证；资产管理；代理证券登记开户；发起设立证券投资基金和基金管理公司；证券的自营买卖；中国证监会批准的其他业务。公司总部在上海，公司所属的3家子公司、5家分公司、23家区域营销总部及所辖的113家营业部分布于全国28个省、自治区、直辖市、特别行政区。由于日益严厉的监管环境与企业自身发展需要，XYZ证券股份有限公司建立了较完善的内部控制制度，经营状况良好。 现委托ABC会计师事务所K分所主要针对XYZ证券股份有限公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见。
二、 审计过程 （一）计划阶段 在开展现场审计工作之前，审计项目组召开了全体审计人员参加的计划工作会议。 1.确定了证券公司自营业务的审计目标 证券自营业务作为证券公司获取利润的主要来源之一，其风险监控不容忽视。针对其各项业务费用的正确性、真实性和完整性，加强防范并化解其财务风险与证券自营业务的潜在风险。 2.明确了审计重点 （1）检查自营业务授权机制 （2）检查自营业务投资决策，并检查记录是否得到正确的反映和记录。 （3）验证资产负债表中关于自营业务科目的真实性并核对其可靠性。 （4）确认自营业务在财务报表中的有关披露符合相关法规要求。 （5）检查投资变动记录和计算是否正确。 3.审计方法 采用审阅、核对、实地调查费、观察、盘点、询问、复核、查询、函证、计算、分析、分析性复核等审计方法 4.确定重要账户、重要流程和风险评估重点 （1）重要账户：银行存款、结算备付金-自有、投资收益、应收股利、应收利息、公允价值变动损益、资本公积。 （2）重要流程：授权、投资决策、投资操作、风险监控。 （3）风险评估重点：市场风险、决策风险、利率风险、经营管理风险、流动性风险等。 （二）风险评估 项目组根据行业经验，综合了以下几方面XYZ公司所面临的风险，并了解和确认了公司针对这些风险的应对方案： 1.交易方式风险 与一般投资相同，自营业务交易方式主要有现金交易风险和保证金交易风险（又称信用交易风险）。一般来说，保证金交易风险较现金交易更大。 2.决策风险 决策风险指证券公司在自营业务中，对投资项目、投资时机、投资对象、投资组合、操作策略以及相关的规章、制度决定和选择做出错误判断，引起投资决策或操作失误，导致管理不善或操作失误，导致管理不善或内控不严而使自营业务受到损失。 3.经营管理风险 证券自营经营管理风险是指证券经营机构在证券自营买卖过程中因主管经营水平不高、管理不善所带来的损失。 4.市场风险 市场风险主要是指因不可预见和控制因素导致市场波动，使证券价格变得变幻莫测而造成的风险，甚至导致证券公司自营亏损。这是证券公司自营业务面临的主要风险。所谓自营业务风险性或高风险特点也主要是指这种风险。 5.企业风险 上市公司和债券发行企业由于受各种因素的影响，导致其经营业绩下降甚至破产而给投资者带来损失。 6.法律风险 法律风险主要是指证券公司在自营业务中违反法律法规和中国证监会有关规定，如从事内幕交易、操作市场行为等，使证券公司受到法律制裁而导致损失。 7.利率风险 利率升降影响了股价也由此决定了投资者投资风险的大小 8.流动性风险 流动性风险是指将持有证券出售变卖以取得现金的速度快慢、难易而带来的风险。 针对上述风险，项目组采取个别访谈、座谈会、查阅相关资料等方式进行了深入调查了解，项目组认为XYZ公司应对各类风险的机制是较为完善的，相应措施比较合理，各项风险均处于可控制范围内。
（三）控制测试（确定重要账户） 1、控制调查（调查表）
（1）为评估A营业部进行自营业务内部控制进行调查时，K分所采用了调查表的方法，并编制了如下A营业部自营业务内部控制调查表。 自营业务内部控制调查表 被审计单位： 调查内容： 审计人员： 被调查人： 索引号： 调查日期： 年 月 日 调查结果
注
备
调 查 问 题 是 否 较轻 较重 不适用
1． 是否建立完善投资决策体系 2． 是否遵守关监管法规关于自营业务风险控制指标规定 3． 是否确定自营业务规模、可承受的风险限额 4. 是否建立完善投资运作管理机构 5． 是否确定具体的资产配置策略、投资事项和投资人员权限 6． 是否建立完善自营业务运作执行机构 7． 是否制定完善风险控制政策和授权范围内运用公司自有资金 8． 是否建立完善自营业务分级授权机制 9． 是否将自营账户管理妥当 10. 是否完善证券投资总部与清算中心及计划财务部职责分离 11. 是否完整、正确记录投资事项 12. 审核投资收益记录是否完整，是否在利润表上恰当披露 13. 投资对接受投资方的信誉和经济实力是否进项调查 14. 投资项目记账、对账与操作人员是否各自独立 15. 投资立项是否有可行性研究报告 16. 是否专设账户，单独管理 17. 是否定期报告自营情况 18. 是否有严格的自营业务人员管理制度 19. 是否指定各种量化指标 20. 是否及时修正偏离目标的投资行为 调查表法是审计人员利用事先设计好的标准化表格，进行调查询问的一种方法。在具体调查时，注册会计师应注意：一是调查表可在审前调查时交由被审计单位填写，也可由审计人员找被审计单位有关人员交谈了解情况后填写，也可召开有关人员座谈会并根据会议记录填写；二是调查表的内容因单位的不同而不同，注册会计师在具体审计时可在调查表模版的基础上根据审计工作的实际情况加以添加取舍。 为评估A营业部的整体内控水平以确定恰当的审计风险，项目团队从总部与分公司、子公司层面分别开展了系统的控制测试。经过与项目经理的讨论，现场负责人选取了总部以及年度自营业务数量排名前五的分公司、子公司。项目团队由多名事务所同事前往进行控制测试。
2、符合性测试（方法：抽查） K分所在为A营业部进行自营业务审计时，注册会计师在确定审计程序前，一般要对自营业务内部控制制度作初步调查和了解。如果通过初步调查和了解，出现下列情况之一，可不进行符合性测试，而直接进行实质性测试程序：①被审计单位相关内部控制不存在；②被审计单位相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。如果认为继续研究内部控制是可行且有效的，则我们应对拟信赖的内部控制实施符合性测试程序，并根据评价的最终结果修改实质性测试程序的性质、时间和范围。 内部控制符合性测试旨在检查现行内部控制制度是否有效执行或能否取得预定效果，以评估控制风险。K分所某审计人员对A营业部自营业务内部控制符合性测试过程如下：
（1）确定抽样总体：A营业部20X1年1-12月所有证券自营业务。 （2）确定样本量：根据可接受的依赖风险和可容忍误差，确定样本量为50个。 （3）确定抽样方法：采取随机抽样法，从抽样总体中随机抽取50。 3、结论 经测试，自营业务内控制度能够有效执行，符合性测试相符率较高，可适当简化实质性测试审计程序。符合性测试结果如果没有出现偏，则可以按计划信赖客户的内部控制系统，若出现偏差则需要根据实际情况作如下选择，降低信赖点或放弃对客户内部控制系统的信赖：修改审计程序或扩大样本量。若注册会计师计划信赖度为适度，按计算后的计划信赖点为3，其样本量为50，若抽查结果没有发现偏差，说明内部控制是可以信赖的，这时可按原计划确定实质性测试程序的性质、时间和范围。若发现一个偏差，则注册会计师可作如下选择：降低计划信赖程度，修正对控制风险的评估，如将计划信赖点降为2，并据以修改实质性测试程序的性质、时间和范围，若仍按原计划信赖该内部控制，则应将样本量增加到60，若经检查未发现新的偏差，则可按原计划信赖该内部控制。若认为该信赖无法得到保证，则可放弃对该客户内部控制系统的信赖，直接进行实质性测试程序。偏差一旦大于3，则视为信赖无法保证，应将控制风险评估为高水平。 （四）实质性程序（方法：观察、盘点、复核、查询、函证、计算、分析等） （在控制测试基础上，确定：重点、样本量） K分所注册会计师在完成对A营业部自营业务内部控制测试的基础上，确定了审计的重点预计抽取审计样本的数量，运用观察、盘点、复核、查询、函证、计算、分析等各种具体审计方法，进行实质性测试。 根据内部控制测试结果实施实质性测试，对自营业务经营管理情况的审计，应获取或编制投资项目、数量、金额明细表，复核加计数是否正确，并与有关明细账、总账和报表核对相符，会同被审计单位主管会计人员盘点投资类别、名称、投资价格以及变动金额，并与有关的账户进行核对，如有差异应查明原因，应查阅有关证明文件，必要时可向管理负责人进行函证，检直有关投资合同、协议是否符合有关方面的规定，自营业务的会计处理是否正确，其计价及损益结转是否正确，是否与投资合同、协议相符，根据不同的投资方式，检查在投资收回后，投资变动余额其移交手续是否完备，会计处理是否正确，验明投资收益是否已在资产负债表上恰当披露。 实质性程序阶段主要步骤如下： 1.核对自营证券明细账与总账、报表余额是否相符。 2.获取或编制期末自营证券明细表，列明证券类别名称、数量、取得成本（单位成本和总成本）、期末市值（单位市值和总市值），并与有关账户余额核对，查明有无差异。 3.会同被审计单位主管会计人员盘点库存自营证券，编制“库存自营证券盘点表”，列明自营证券名称、数量、票面价值、取得成本，并与有关账户进行核对，如有差异，应查明原因。 4.在外保管的业务，获取开户营业部提供的拥股清单，向证券登记结算公司询证 5.检验自营证券分类，关注有否将流动性不强的证券在自营证券中反映。 6.结合代买证券款审计，检查有否挪用客户资金进行自营业务，有否将自营业务隐藏于代买卖证券款而不在账面反映自营业务及其盈亏的情况。 7.结合往来款项审计，通过追查大额资金的来源和资金去向，检查有否未在会计账上反映的自营业务。 8.对公司持股量较大的股票分红及配股情况进行抽查，检查有否未入账情况。
