初级会计实务

课程导入一、近三年考试命题规律总结从历年的命题来看，客观题目不断增加，到2010年客观题目增加到了55个，75分。

可以分析得到以下结论及趋势（一）全面考核：十一章中都有考点，着重考查基础知识。

（二）重点突出：重点章节的分值在60分以上。

其中“资产”、“收入”、“财务报告”三章内容所占的分数很高。

（三）题目具有一定的综合性：如：编制给定业务的会计分录，编制利润表和进行报表分析；在采购存货时，一般会涉及应交税费等负债的核算；在对自营工程进行核算时，可能会涉及到长期借款或应付债券的核算问题；在进行收入的核算时，可能涉及到增值税、应收账款、应收票据等核算问题。

（四）题量和难度适中：体现“助理会计师”应具务的业务能力和业务素质，达到基本要求的考生能够在规定的时间内完成试卷并顺利通过考试。

二、2011年会计实务命题预测题型应不会变化，重点章节为“资产”、“收入”、“财务报告”、“产品成本核算”、“财务管理基础”，并且计算分析题目的难度也不大。

三、如何学好初级会计实务（一）订立学习计划（时间上要有保障）考试前要读几遍书；每月、每周、每天学习什么内容，看多少页，学习到什么程度，达到什么要求。

一定要预则立！（二）全面学习教材及大纲，掌握精髓。

大纲与教材是命题的依据。

会计考试的特点是覆盖面广、系统性强。

因此要全面系统学习。

如果时间不允许，可以有条件地放弃要求熟悉和了解的内容。

在看书时要仔细做笔记，将重点、难点、疑点加以归纳总结。

让书由厚变薄！对于考试必考的知识点如“投资”、“收入”等内容，一定要深刻理解、举一反三。

理解地掌握教材中的基础知识与基本原理非常重要。

（三）加强练习考试就是做题，因此适当地做一些典型习题必不可少。

（五）考试时保持良好心态，战胜胆怯心理，认真填写答题卡，仔细阅读试卷，合理分配时间，由易到难，由简到繁。

会做的一题不错、一分不丢！三、教材的基本结构1-7章为财务会计；8-9章为成本会计；10章为行政事业会计；11章为财务管理基础。

四部分内容。

第一章资产本章基本结构框架一、货币资金（一）库存现金1、现金管理制度2、账务处理3、现金清查（二）银行存款1、账务处理2、银行存款的核对（三）其他货币资金内容及账务处理二、应收及预付款项（一）应收票据：概述及账务处理（二）应收账款：内容及账务处理（三）预付账款：内容及账务处理（四）其他应收款：内容及账务处理（五）应收款项减值1、应收账款减值损失的确认2、坏账准备的账务处理三、交易性金融资产（一）概念（二）账务处理四、存货（一）概述：内容、成本的确定、计价方法（二）原材料1、实际成本核算：科目设臵及账务处理2、计划成本核算：科目设臵及账务处理（三）包装物1、内容2、账物处理（1）生产领用（2）随同产品出售。

（四）低值易耗品：内容及账务处理。

（五）委托加工物资：内容、成本及账务处理（六）库存产品：内容及账务处理（七）存货清查1、存货盘盈的账务处理2、存货盘亏及毁损的账务处理五、长期股权投资（一）概述：概念、核算方法（二）成本法核算长期股权投资1、成本的确定2、现金股利的处理3、处臵（三）采用权益法核算1、成本的确定2、现金股利的处理3、处臵（四）长期股权投资减值1、减值的确定2、减值的账务处理六、固定资产及投资性房地产（一）固定资产1、概述：概念、特征、分类、科目设臵2、取得：外购、建造3、折旧：概述、方法、账务处理4、固定资产的后续支出5、固定资产的处臵6、固定资产的清查7、固定资产的减值（二）投资性房地产1、概述：概念、范围2、取得：外购、自行建造3、后续计量（1）成本模式（2）公允价值模式（3）计量模式的变更4、处臵七、无形资产及其他资产（一）无形资产1、概念和特征2、内容3、核算（二）其他资产本章的考点资产的概念及特征：A、过去的交易或事项形成的（过去）B、由企业拥有或控制的（现在）C、预期会给企业带来经济利益（将来）单选：下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ C）A、发出商品B、委托加工物资C、待处理财务损失D、尚待加工的半成品C预期不会给企业带来经济利益。

第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度使用范围限额收支规定（二）现金的核算企业内部各部门周转使用的备用金，可以设臵“备用金”核算。

月度终了：现金日记账与现金总账余额核对，做账账相符。

（三）现金的清查账款不符，现金的短缺与溢余“待处理财务损溢”核算1、短缺（1）由责任人赔偿“其他应收款”（2）由企业自已承担“管理费用”例题：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（ B ）A、财务费用B、管理费用C、销售费用D、营业外支出注：无法查明的现金溢余“营业外收入”2、溢余（1）按应支付有关人员或单位“其他应付款”（2）实际当溢余超过应支付给有关单位和个人的部分“营业外收入”二、银行存款（一）银行存款日记账余额定期与“银行对账单”余额核对。

至少每月核对一次。

（二）不一致的原因，除记账错误外，是因为有未达账项。

1、企业收款入账，银行未入；企业付款入账，银行未入；2、银行收款入账，企业未入；银行付款入账，企业未入。

（三）对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”来检查核对。

若没有记账错误，调节后双方余额应相等。

作用：只是为了核对账目，并不能作为记账依据。

例题：多选编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ AC ）A、企业开出支票，银行尚未支付；B、企业送存支票，银行尚未入账；C、银行代收款项，企业尚未接到收款通知；D、银行代付款项，企业尚未接到付款通知判断银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

（╳）银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。

（╳）计算分析题甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。

该笔款项系A公司支付的违约赔款，甲公司将其计入当期损益。

（2）12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（3）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）甲公司已将12月28日收到的A公司赔款入账，银行未入账。

（2）B公司还未将12月29日收到的支票送存银行。

（3）甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥入账，但甲公司尚未收到收款通知。

（4）12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司还没收到银行的付款通知。

要求：（1）编制上述业务（1）（2）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司的银行存款余额调节表。

（金额单位以万元表示）分析：（1）分录借：银行存款 480贷：营业外收入 480借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）银行存款余额调节表三、其他货币资金（一）内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款。

多选题下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（BCD）A企业持有的3个月到期的债券投资。

B企业为购买股票向证券公司划出的资金。

C企业汇往外地建立临时采购专户的资金。

D企业向银行申请银行本票时拨付的资金。

A属于现金等价物。

（二）核算“其他货币资金”科目核算。

第二节应收及预付款项概念：企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。

应收款项：应收票据、应收账款、其他应收款预付款项：预付账款一、应收票据（一）应收票据概述企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票据承兑人不同：商业承兑汇票、银行承兑汇票（二）应收票据的核算见信纸：二、应收账款（一）内容：协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额、代购单位垫付的包装费、运杂费例：某企业销售商品一批，增值专用发票注明的价款为60万元，适用的增值税率为17%，为购买方垫付运杂费2万元。

款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（）A、60B、62C、70.2D、72.2答案：D=60*1.17+2=72.2多选下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）A、确认商品销售收入时尚未收到的价款B、代购货方垫付的包装费C、代购货方垫付的运杂费D、销售货物发生的商业折扣答案：ABC分析：应收账款的入账价值为：价款、销项税、代垫的包装费、代垫的运输费。

（二）应收账款的账务处理（见图）“应收账款”科目，不单独设臵“预收账款”科目的企业预收账款也在应收账款科目核算。

单选某企业2010年10月8日销售商品100件，增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税额为1700元。

企业为了及早收回货款在合同在规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

如买方2010年10月24日付清货款。

该企业实际收款金额为（）元。

A、11466B、11500C、11583D、11600答案：D分析：=10000*0.99+1700=11600元甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

2010年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。

因属批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

（按含增值税的售价计算）。

假定3月8日收到该笔货款，则实际收到的货款为（）A、20638.8B、21060C、22932D、23400答案：A分析：计入应收账款=20000*1.17*0.9=21060由于在10天内付款要享受2%的现金折扣。

3月8日实际收到的货款=21060*0.98=20638.8元三、预付账款(一)企业按合同规定预付的款项。

（二）预付账款不多的企业，可以不设臵“预付账款”，而直接通过“应付账款”核算。

四、其他应收款（一）内容除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。

1、应收的赔款、罚款2、应收的出租包装物租金3、应收职工的各种垫付款项4、存出保证金5、其他各种应收暂付款项（二）账务处理1、发生时：借：其他应收款贷：库存现金（银行存款、营业外收入）2、收回或转销时借：库存现金、银行存款、应付职工薪酬贷：其他业务收入五、应收款项减值（一）应收款项减值损失的确认（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）有客观证据证明发生减值，应将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值。

1、直接转销法2、备抵法（我国会计准则规定的）（二）坏账准备的账务处理1、计算：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）坏账准备的贷方（或借方）余额2、账务处理计提：借：资产减值损失贷：坏账准备已确认并转销的应收款项以后又收回借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款也可以：借：银行存款贷：坏账准备单选企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报批作为坏账转销时，应编制的会计分录为（）A、借：资产减值损失贷：坏账准备B、借：管理费用贷：应收账款C、借：坏账准备贷：应收账款D、借：坏账准备贷：资产减值损失答案：C多选：下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）A、计提坏账准备B、收回应收账款C、转销坏账准备D、收回已转销的坏账准备答案：ABD单选长江公司2010年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元。