营改增改革成效

营改增行业税负只减不增的理解营改增行业税负只减不增的理解一、营改增给谁减税了实行营改增的原因之一就是避免重复征税，为企业减轻税负自然应该是营改增所应达成的目的之一。

营改增前期试点已取得积极成效，改革红利持续释放。

国家税务总局数据显示，截至2016年11月底，全国试点纳税人共计580万户，累计减税5939亿元。

其中试点纳税人直接减税2845亿元，原增值税一般纳税人增加抵扣，减税3094亿元。

这里面税负减轻的纳税人大致可分为两类：一是因税率或征收率调低进而税负绝对减轻的纳税人，另一是因为进项税抵扣进而税负相对减轻的纳税人。

税负绝对减轻的纳税人包括：①原来交营业税的小微企业，变成增值税小规模纳税人后，征收率成了3％，绝对降低了；②建筑行业、房地产行业实行简易征收的，征收率与原来的营业税率相同，但由价内改为价外，税负绝对减少了；③服务业出口企业，营改增后国家对服务出口实行零税率或免税，等于直接减少了占出口收入5%的税负。

税负相对减轻的纳税人包括：①设立有提供内部服务分子公司的集团型企业，以前内部服务收入交营业税，改增值税后进项可用于抵扣，集团内部真正做到了无须重复纳税；②有机会取得较多进项税票的企业，预计房地产行业是最大的赢家；③有购买办公建筑意愿的企业，因为不动产可纳入抵扣范围，企业税负会因之降低；④原增值税纳税人，因为有更多的机会可获得服务业的增值税进项票，它们的税负会有所降低。

二、“只减不增”的层级税负“只减不增”，体现在两个层级上，一是国家的整体税收只减不增；二是各行业的税收只减不增。

对于特定企业，能否一一做到税负只减不增，或者对于特定企业的单项业务也一一做到税负只减不增，这是有难度的。

每个企业能否在营改增的过程中分享属于自己的红利，一方面取决于企业对营改增政策的理解与运用，另一方面取决于企业后续业务管理水平的提升。

三、“只减不增”要看综合税负水平营改增对纳税人税负的影响并不仅仅限于流转税。

营改增后流转税征收发生了变化，对应的附加税也会随之发生变化。

乐税智库文档政策解读策划 乐税网重庆市营业税改征增值税试点方案政策解读【标 签】营改增【业务主题】增值税【来 源】　一、为什么营业税要改征增值税 核心提示：利于消除重复征税完善税制，利于促进社会专业化分工和协作，利于深化财税体制改革。

在现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。

增值税征税范围覆盖除建筑业之外的第二产业，第三产业大部分行业课征营业税。

改革就是解决服务业和制造业税制不统一问题，打通增值税抵扣链条，消除重复征税，促进社会分工协作，使税制更加符合市场经济发展要求。

其一，从税制完善的角度看，增值税和营业税并行，影响了增值税的抵扣链条的完整性，不利于增值税作用的发挥。

1994年的财税体制改革，初步构建了适应社会主义市场经济体制的财税制度框架，并形成了增值税主要对货物征收、营业税主要对服务征收以及消费税对部分货物进行调节的新的流转税制度。

这一制度在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了十分重要的作用。

但由于对货物和服务分别征收增值税和营业税，造成增值税抵扣链条不完整，随着社会分工的日益细化，重复征税的问题就变得越来越突出。

营改增后，增值税将覆盖所有货物和服务的全部环节，打通二三产业增值税抵扣链条，从而使整个税制更趋完善。

其二，从产业发展和经济结构调整的角度看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。

营改增，从经济社会发展角度看，利于促进经济结构调整和发展方式的转变，利于促进服务业特别是现代服务业的发展，利于促进制造业主辅分离和转型升级，推动经济结构的调整和优化。

从产业层面看，强调和体现税收中性原则，可以更好发挥市场对配置资源的基础性作用，增强企业发展活力，将有利于企业的长远发展，提高经济增长的质量和效益。

其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管困境。

随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管面临新难题。

浅议“营改增”试点过程中出现的问题及对策“营改增”实施以来，改革虽然有很多的成果，达到了一定的预期目标，但是过程中存在问题也是难免的。

随着改革的不断深入，暴露出的问题也越来越多。

使改革不断深入，发现并缓解改革中的矛盾，是本文研究的主要目的。

本文提出了营改增过程中出现的问题，分析当前存在的立法有待健全、税率的设置有待完善，地方征管力度有待加强等问题以及完善营改增的相关意见，健全增值税立法体系，采用低税率避免征收的复杂化；扩大增值税的征收试点范围；完善税收法律的建设，健全增值税立法体系，加强地方征收管理制度，进一步推及深化改革，全面推动的经济发展。

标签：营改增；税制转换；税法体系一、营改增进程随着十八届三中全会的召开，中国已经进入了一个全面深化改革阶段。

”营改增”是”十二五”时期结构性减税的一项重要内容，作为深化财税改革的一部分，是继增值税转型改革之后的又一次重大税制改革，也进入了全面贯彻十八大精神，力求实现更全面、更深入的改革新阶段。

回顾从2012年上海地区开始的交通运输业和部分现代服务业的试点，到2013年全国范围内的试点，再到2014年年初，交通运输业全部纳入改革范围，我国的增值税改革正在有条不紊的进行着。

二、改革过程中出现的问题增值税时产生于资本主义条件下的一个税种，资本主义国家运用增值税的出发点是为其统治阶级的根本利益服务，但这并不妨碍社会主义国家利用其为经济和财政利益服务。

所以要认清增值税的本质，既不能因为其产生于资本主义就加以排斥，也不能因为对其的运用而忽略对资本主义国家实行增值税本质的认识。

1.部分行業进项税抵扣难，税负加重。

对于某些行业来说，在“营改增”实施过程中企业的税负不降反升。

以交通运输业来说，在”营改增”之后，交通运输业由原来不含税销售收入按3%纳税变为了按11%为税率的增值税，应税所得由增值税销项税额扣除进项税额。

一方面，税率的提高使得销项税额提高，进而使企业的税负加重；另一方面，对于交通业来说，所需购进的固定资产是有限的并且更新的周期较长，而且许多细类的运输成本还没有纳入到”营改增”的范围中，比如运输企业外地加油时大都无法提供增值税发票，企业不能取得过路费、过桥费、保险费等占运输成本很大比重的增值税专用发票，结果不能实现完全的进项抵扣。

关于加强建筑服务业税收征收管理的暂行办法第一章总则第一条为有力推进营业税改征增值税（以下简称“营改增”）税制改革，完善税收征管措施，规范行业管理，减少税收流失，确保营改增改革成效，根据国家有关税收征管法律法规规定，结合商州区实际情况，现就营改增后商州辖区内提供建筑服务的税收征管事项制定本办法。

第二条本办法所称的建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

第三条本办法适用于在商州辖区提供建筑服务的本区纳税人以及跨县（市、区）纳税人。

在商州辖区内提供建筑服务，本区纳税人向商州国家税务局、商州地方税务局申报缴纳税款；跨县（市、区）纳税人向商州区国税局预缴税款，向机构所在地主管国税机构申报纳税。

第四条本办法坚持协税护税工作贯穿始终的原则；坚持施工单位就地注册、就地完税的原则；坚持工程款结算“先验票后付款”的工作原则。

第二章本区纳税人管理规定第五条本区纳税人在商州辖区提供建筑服务经营活动的，应根据有关规定建立健全账务，区国税局按年度销售额标准区分增值税一般纳税人或增值税小规模纳税人进行税收征管。

增值税一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

当期销项税额计算公式为：销项税额=含税销售额÷（1+11%）×11%，用于抵扣的进项税额应取得增资税专用发票。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

应纳税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1＋3%）×3%。

第六条本区纳税人在商州辖区范围内提供建筑服务的，如已纳入增值税发票管理新系统的，应自行开具发票，其中小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

未纳入增值税发票管理新系统的本区纳税人在本区范围内提供建筑服务的，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票和增值税普通发票。

国家税务总局、住房和城乡建设部、财政部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见文章属性•【制定机关】国家税务总局,住房和城乡建设部,财政部•【公布日期】2017.09.06•【文号】税总发〔2017〕99号•【施行日期】2017.09.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,营业税正文国家税务总局、住房和城乡建设部、财政部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见税总发〔2017〕99号各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、住房城乡建设厅（建委、建设局）、财政厅（局），新疆生产建设兵团建设局、财务局:建筑行业纳入营改增试点以来，通过打通增值税抵扣链条，妥善解决了原税制存在的重复征税问题，顺利实现了税制平稳转换,为建筑行业的发展营造了更为有利的税收环境。

近期部分企业反映，试点过程中仍不同程度地存在取得抵扣凭证有难度、选择简易计税办法有障碍、异地施工预缴税款有困难等方面问题。

为进一步做好建筑行业营改增试点相关工作，规范市场主体行为，更好发挥税制改革对行业发展的促进作用，提出以下意见。

一、加强宣传辅导，优化纳税服务（一）持续开展宣传辅导。

各级财税部门要将建筑行业，特别是中小建筑企业作为下一步政策辅导的重点，因地制宜采取措施，帮助企业提高对增值税制度的理解和认识，引导企业更充分地享受各类政策安排和优化服务措施，更好地适应新税制。

各级住房城乡建设部门、相关行业协会要进一步加强对培训工作的专业指导，协调整合培训资源，积极为建筑业纳税人的培训、辅导等工作创造条件。

（二）进一步优化发票代开服务。

各地税务部门要积极创造条件，在建材市场、大型工程项目部等地增设专用发票代开点，为砂土石料销售企业、临时经营企业及建筑材料零售企业代开专用发票提供便利，不断提高建筑企业购买建筑材料获得专用发票的比例。

（三）切实保证政策措施落地。

各地税务部门要深刻领会现行建筑行业各项政策措施出台的意图，盯紧抓牢已出台各项政策措施的落地工作，税收减免、简易计税等各类政策安排必须严格落实到位。

我国经济体制改革的成效与思考作者：苏翠玲来源：《大经贸·创业圈》2020年第03期一、研究背景党的十八大以来，改革开放的广度和深度进一步拓展，我国的改革开放事业在多个方面取得了重大进展和突破，数以千计的改革项目陆续推出，大量的改革措施落地施行，重要领域和关键环节改革取得突破性进展，主要经济和社会领域的体制框架基本成型，开放型经济水平全面提高，中国特色社会主义在道路、理论、制度、文化各个领域不断发展。

改革作为社会进步的动力和时代的潮流，对全面建成小康社会的重大战略目标的实现具有重要意义，而经济体制改革是全面深化改革的核心，更需要放到重要的战略高度，充分发挥经济体制改革牵引作用，推动生产关系同生产力、上层建筑同经济基础相适应，形成强大的改革合力。

二、经济体制改革的成效为适应和引领经济发展新常态，我国在坚持和完善社会主义基本经济制度、加快完善现代市场体系、加快转变政府职能、深化财税金融体制改革、健全城乡发展一体化体制机制、构建开放型经济新体制、完善公共服务和社会管理体制、加快生态文明制度建设等各个方面，进行了全方位的改革，并取得了显著的成效。

2018年是中国改革开放事业40周年，是党和国家全面建成小康社会、进而全面开启全面建设社会主义现代化国家新征程的重要历史节点。

40年来，中国经济总量跃居世界第二，经济结构实现重大变革，发展的协调性和可持续性明显提高，基础产业和基础设施跨越式发展，供给能力实现从短缺匮乏到丰富充裕的巨大转变，工业生产能力不断提升，交通运输建设成效突出，邮电通信业快速发展，科技创新成果大量涌现，发展新动能快速崛起，这些成就均得益于适应中国国情的经济体制的改革。

三、经济体制改革的思考党的十九大报告明确提出，中国特色社会主义进入了新时代，中国经济发展正由高速增長转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期。

经济的快速发展，体制的重大转变，有效措施的施行，使我国在面对国内外形势错综复杂、经济下行压力加大、多重矛盾相互交织的严峻局面下依旧创造了一系列令世界惊叹的“中国奇迹”，但也积累了一系列矛盾和问题，其中发展的不平衡不充分及相关的体制性矛盾尤为突出。

国务院关于推进供给侧结构性改革加快制造业转型升级工作情况的报告文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2017.04.24•【文号】•【施行日期】2017.04.24•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】经济体制改革正文国务院关于推进供给侧结构性改革加快制造业转型升级工作情况的报告--2017年4月24日在第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议上工业和信息化部部长苗圩全国人民代表大会常务委员会：受国务院委托，现就推进供给侧结构性改革，加快制造业转型升级工作有关情况做汇报，请审议。

一、总体工作情况制造业是实体经济的主体，是技术创新的主战场，打造具有国际竞争力的制造业，是提升我国综合实力、保障国家安全、建设世界强国的必由之路。

党中央、国务院高度重视制造业发展。

党的十八大指出，要推动战略性新兴产业和先进制造业健康发展。

十八届五中全会强调，要实施“中国制造2025”，加快建设制造强国。

国务院常务会议专题研究供给侧结构性改革、实施“中国制造2025”工作。

各部门、各地方认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，扎实有序推进供给侧结构性改革和制造业转型升级。

改革开放特别是新世纪以来，我国制造业发展取得了举世瞩目的成就，总体规模快速扩大，创新能力明显增强，产业结构持续优化。

“十二五”期间，我国制造业实现了年均9%的增速，成为抵御全球金融危机、保持宏观经济平稳发展的重要支柱。

尤其是2015年“中国制造2025”实施以来，在党中央、国务院坚强领导下，以推进供给侧结构性改革为主线，国家制造强国建设领导小组具体指导推动，各项工作取得了积极成效。

发布实施《中国制造2025》11个专项规划指南，推动出台一批配套政策措施，各省（区、市）制定了贯彻实施方案或行动纲要，横向联动、纵向贯通、各方协同的政策体系基本形成。

2016年制造业增加值同比增长6.8%，为全国GDP实现6.7%的增速奠定了坚实基础。

“便民办税春风行动”总结报告《便民办税春风行动》总结报告随着数字化时代的到来，税务部门已经开始了信息化建设，大大提高了办税效率，为纳税人提供了更加便捷的服务。

为了不断深化税负减轻措施，促进经济发展，自2018年起，国家税务总局推出了“便民办税春风行动”，取得了一定的成效。

本文就对该行动的具体内容、取得的成效以及不足之处进行总结分析。

一、行动内容“便民办税春风行动”是国家税务总局针对税收改革，深化营改增、减税降费等改革措施，依托信息化建设实施的一项集中行动。

该行动包括以下几个方面：1、简化办税程序：取消一些不必要的证明材料，降低了纳税人的办税时间、营业成本和行政成本。

2、提高服务水平：建立微信公众号、APP等平台，通过自助服务、在线办税等方式为纳税人提供便捷服务。

3、完善税收法规：加强税收政策的宣传、解释和指导，规范税务处理流程，提高税务机关的公信力和税务稳定性。

4、优化税收环境：针对一些与税收相关的环节进行改善，提高税收环境，为纳税人提供更加稳定、透明、公正的税收环境。

二、行动成效通过“便民办税春风行动”的实施，国家税务总局推出了一系列优惠政策，减轻了纳税人的负担，提高了税收纳入率和规模。

具体成效如下：1、减轻了企业负担：行动前，国家税务总局吸收了各地的反馈意见，取消了一些不必要的证明材料，简化了流程，为纳税人节省了大量时间和费用，减轻了企业负担。

2、提高了办税效率：推出的微信公众号、APP等在线服务平台让纳税人不必再亲自前往税务机关，节约了大量的时间和精力。

同时，税务机关构建了多功能、多渠道、多模式的服务体系，让纳税人能够根据自己的需要选择最适合自己的服务方式，大大提高了办税效率。

3、增加了税收贡献：通过优惠政策，加入营改增和减税降费方案，鼓励企业创新发展，提高生产效率，增加贡献。

2020年，全国营改增累计为企业减税减费近6万亿元。

三、行动不足虽然“便民办税春风行动”取得了一定成效，但也存在以下不足之处：1、服务平台不稳定：时常出现系统崩溃、卡顿等情况，给纳税人造成不便。

2024年年度税务工作总结报告一、工作背景和总体情况2024年是我国税务工作的关键一年，也是改革创新的重要节点。

面对国际国内环境的变化，税务部门紧紧围绕党中央的决策部署，坚持稳中求进的工作思路，全面推进税收体制改革，深化税务职能转变，推动了税务工作的高质量发展。

二、工作亮点和成效1. 税收体制改革深化在2024年，我们进一步深化了税收体制改革，实施营改增试点，逐步推进综合与分类相结合的个人所得税制度改革，加大了税收征管的效率和公平度。

同时，我们进一步推进全国税务一体化云平台建设，实现了税务数据的共享和交互，提高了征纳合一的效率。

2. 税收征管水平提升我们积极开展税收大数据分析应用，利用先进的人工智能技术，对纳税人的纳税行为进行监控和预测，加强了税收征管的精确性和针对性。

同时，加强了对重点行业和重点企业的税收检查和稽查工作，严厉打击了偷税、漏税行为，确保了税收的正常征收。

3. 优化税收服务环境我们持续推进“放管服”改革，进一步优化了税收服务环境。

通过简化税收手续，缩短税收办理时间，提高了纳税人的满意度。

同时，我们积极开展税收宣传和培训活动，提高了纳税人的税法意识和合规意识。

4. 深化国际税收合作我们积极参与国际税收合作，加强了与国际组织和其他国家的交流与合作。

在国际税收规则和税收政策变化的背景下，我们深入研究国际税收制度的发展趋势，及时调整国内税收政策，确保了我国的税收制度与国际接轨。

三、存在的问题和挑战1. 财政收入压力依然较大尽管我们在税收征管方面取得了一定的成效，但面对经济下行压力和财政收入压力，我们需要进一步提高财政收入水平。

未来，我们需要加大税收征管力度，提高税收征贷比，增加财政收入。

2. 税收征管科技水平亟待提升虽然我们在税收征管科技应用方面取得了一定的突破，但与发达国家相比，我们仍然存在一定的差距。

未来，我们需要进一步加强对税收征管人才的培养和引进，推动税收征管科技水平的提升。

3. 税收服务环境还需要进一步改善虽然我们在税收服务环境方面取得了一定的改进，但仍然存在一些问题。