秦荣生 审计学 第02章 审计的种类、方法和程序

二、审计抽样的适用范围及类型
（一）审计抽样的适用范围
审计抽样对控制测试和实质性程序（主要是细节测试）都适用， 但并不是所有程序都适用，通常不用于风险评估程序。
（二）审计抽样的类型 1、按抽样的方法分：
（1）统计抽样：同时具备以下特征：①随机选取样本；② 运用概率论评价样本结果。
（2）非统计抽样：不同时具备上述两个特征的抽样方法， 为非统计抽样。
函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。
肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不 论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委 托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有 差异，则不必回函答复。 （4）比较的方法 比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。 （5）分析的方法 通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和 了解其构成要素的审计方法。
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
2、按审查书面资料的顺序分类
（1）顺查法 概念:按会计核算的程序依次核查。 程序:证、账、表 优缺点:全面详细；工作量大 适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。
（2）逆查法 概念: 程序:表 账 证 优缺点:效率；不全面 适用范围:规模大业务多的。
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
(1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能 作为一种独立的审计方法存在，需要与其他 审计方法结合使用。
会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续
记账凭证：附件、格式、账户等）
账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系）

第2章 审计的种类、方法和程序 章 审计的种类、
第一节 审计的种类
审计的分类是指将性质相同或相近的审计活动按一定标准， 审计的分类是指将性质相同或相近的审计活动按一定标准，归属于 一种审计类型的做法。对审计进行科学分类， 一种审计类型的做法。对审计进行科学分类，有利于加深对不同审计活 动的认识，有利于更好地组织审计工作，充分发挥审计的作用。 动的认识，有利于更好地组织审计工作，充分发挥审计的作用。 一.审计分类的方法 审计分类的方法 1.审计分类的一般方法：首先提出分类的标志，并根据每一种标志， 审计分类的一般方法： 审计分类的一般方法 首先提出分类的标志，并根据每一种标志， 确定归属其下的某几种审计，然后按照一定的逻辑顺序， 确定归属其下的某几种审计，然后按照一定的逻辑顺序，将各类审计有 秩序地排列起来，形成审计类型的群体，从具体分类方法来看， 秩序地排列起来，形成审计类型的群体，从具体分类方法来看，不外乎 单标准分类法和多标准分类法两种 2.单标准分类法是按照单一的标志对全部是审计活动进行分类的方法。 单标准分类法是按照单一的标志对全部是审计活动进行分类的方法。 单标准分类法是按照单一的标志对全部是审计活动进行分类的方法 3.多标准分类法是按照多标志从不同角度对审计活动进行分类的方法。 多标准分类法是按照多标志从不同角度对审计活动进行分类的方法。 多标准分类法是按照多标志从不同角度对审计活动进行分类的方法
表各个环节进行检查核对的一种方法。 表各个环节进行检查核对的一种方法。
（2）逆查法。逆查法又称为倒查法，是按照会计核算相反的处理程序依次对表、账、 逆查法。逆查法又称为倒查法，是按照会计核算相反的处理程序依次对表、
证各个环节进行检查核对的一种方法。 证各个环节进行检查核对的一种方法。
审查书面资料的数量可以分为详查法和抽查法。 3、 审查书面资料的数量可以分为详查法和抽查法。 详查法。详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、 （1）详查法。详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和报表或

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。

全盘
•调节法
调节公式
报表日应存量= 审计时盘点 + 报表日至盘 — 报表日至盘 点日发出数 点日收入数 日实存量
在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来 的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔 未达帐项：
• 审计的基本方法 • 审计的技术方法
•
2-2审计的方法
• 审计方法的选用
–审计方法的选用要求
• 审计方法的选用要适应审计的目的。 • 审计方法的选用要适合审计方式。 • 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
2-2审计的方法
• 审计常规的技术方法
审查书面资料的方 法 按审查书面资料的技术 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的顺序 按审查书面资料的数量 证实客观事务的方 法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 盘点法
账册审阅（直接证据） 例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。 一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借 方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。 经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归 还，后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资 款。 报表审阅 报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不 止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关 审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重 审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系 和平衡关系是否正确无误、报表附注是否填写、 有关主管经营人的签字盖章是否齐全。
审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况： 1） 该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入一 公斤A材料，可制成0.95公斤甲产品，且在产品重量 随加工程度变化而递减； 2） 6月15日经实地盘点，在产品盘存数为480公斤 （加工程度为80%） 3） 6月1日至15 日甲产品完工入库1900公斤 4） 6月1日至15日领用A材料2200公斤