银行会计学二基本核算方法PPT课件

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§2.2 记账方法
(二)记账规则记账规则，是记账规律的高度概括。“有借必有贷，借贷必相
二、银行会计记账方法的种类
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。
1、单式记账法
单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法。
表外科目是用来记载不涉及银行资金运动的重要业务事项，这些业务虽不通过账内核算，不引起银行资金的实际收付，但银行对外已经承担了经济责任，也需要另外设置一些表外科目进行登记和反映。表外科采用单式收付记账法，即以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入”、“付出”和“余额”三栏。当业务发生或增加时，记收入；当注销或减少时记付出；余额则表示结存或未结清的业务事项。
§2.1 会计科目
一、银行会计科目的定义
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。
§2.2 记账方法
• 借贷记账法的基本要点：
(一)记账符号及方向
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。根据会计恒等式和复式记账原理，若一项资产增加，只能是由于另一项资产的减少，或是一项负债的增加；或是所有者权益的直接增加；或是企业收入增加；或是费用的减少。同理，可推出“借”、“贷”符号所表示的账户增减变化情况，也就是各类账户的记账方向。

第2章银行会计的基本核算方法

金融与保险学院
借：库存现金贷：吸收存款-单位活期存款-x x单位
例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金 10000元，要求存入其活期存款账户。
借：库存现金
10000
贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店
10000
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2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票）
签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款。
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（2）转入业务：收款人送转账支票和进账单→银行会计
柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算→ 交进账单收款回单。
A、收付款人不在同一行开户时：
同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 • 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记 “利息支出” ，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息” 。 • 支付的存入资金利息，借记“应付利息” ，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。 • 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。
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• 2、库存现金：资产类科目，用于银行库存现金的增减变动情况。
• 3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。
• 4、利息支出：损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。
• 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。
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第二节单位存款业务核算
一、单位存款的开户与管理
（一）单位存款账户的种类

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第二章商业银行会计核算基本方法
第一节会计科目第二节记账方法与会计凭证第三节账簿和账务组织
最新.课件
1
会计方法
基本核算方法
会计核算方法
会计方法
各项业务处理方法会计检查方法
会计分析方法
最新.课件
2
商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合自身业务特点和管理要求形成的一套科学方法。分为基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。
最新.课件
20
借贷记账法增减记账法收付记账法
对于发生的每一笔经济业
复式记账法务，同时在两个或两个以
(表内科目)
上相互联系的账户中，以
记账方
对应相等的金额进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。
法
单式记账法 (表外科目)
对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中最新.课件进行登记的记账方法。 21
借：活期存款—某商业企业存款户 4800 贷：活期存款—某工业企业存款户 4800
最新.课件
19
第二节记账方法与会计凭证
一、记账方法
记账方法：指运用一定的记账原理和规则将财务活动记入账簿,并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确的一种技术方法。
商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。
最新.课件
6
1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目。
2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目。
3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债 ̖ 具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等

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例：储户张伟从其活期储蓄存款账户中支取现金5 300元
借：活期储蓄存款-储户张伟贷：现金
5 300 借贷记账法是以资产负债平衡原理为依据，以“借” ̖ “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
全部科目本期借方发生额合计=全部科目本期贷方发生额合计 2、余额试算平衡公式：
全部科目借方余额合计=全部科目贷方余额合计
第三节会计凭证
一、银行会计凭证的含义
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据。
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后检查的依据。
三、借贷记账法的主要内容
（三）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一个账
户的借方和另一个账户（或几个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和另一个账户（或几个账户）的借方。
须注意：不可以多借多贷
三、借贷记账法的主要内容
（四）借贷记账法试算平衡 1、发生额试算平衡公式：
第三节会计凭证
三、会计凭证的基本要素
（一）会计凭证的填制（二）会计凭证的审查（三）会计凭证的传递（四）会计凭证的整理、装订与保管
（一）会计凭证的填制
1、银行会计凭证的基本要素（1）年、月、日（2）收、付款人的户名和账号（3）收、付款人开户银行的名称和行号（4）人民币或外币符号和大小写金额（5）款项来源、用途或摘要、附件张数（6）会计分录和凭证编号（7）客户按照有关规定加盖的印章（8）经办银行及有关人员的印章
第2章银行会计的基本核算方法

商业银行会计基本核算方法PPT课件( 48页)

证。 5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专用凭证。由银行统一印制，客户购买和填写，并提交银行办理某项业务。如：支票、进账单等。

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控制空白重要凭证的保管和领用
具体格式详见教材P57页表2-17
一、账务组织（一）明细核算
明细核算的特殊形式，根据各科目所属分户账的每日最终余额抄列
余额表分两种，一种是计息余额表（如表2-18），另一种是一般余额
表（如表2-19）
第四节账务组织和账务处理
分户账
余额表
登记簿
现金收付日记薄
一、账务组织（一）明细核算
基本核算方法
银行会计核算是以收付实现制为基础
基本核算方法主要包括：会计科目与账户的设置、记账方法的确定与运用、会计凭证填制、账务组织与账务处理、财务报表编
制等
银行会计的核算方法是根据会计一般原理，结合金融企业的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学方法，包括基本核算方法和各项业务处理方
电子计算机时期
第一节会计科目
• 账号是由会计科目代号、同城票据交换号和账户顺序号组成
• 一般账号由19位数字构成，其中地区号4位、网点号4位、应用号2 位、顺序号7位、校验号2位
手工帐时期
第二节记账方法
记账方法
复式记账单式记账
第二节记账方法
复式记账法
• 对发生的经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行对比登记的记账方法
会计凭证
科目日结单
总账
日记表
是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录。每一会计科目编制一张。 P60-61
各科目的汇总记录，是明细核算和综合核算相互核对和统御分账户、编制日记表的主要依据P62-63
起着试算平衡表的作用，反映当日业务和财务活动情况，是当日平账的工具P63
二、账务处理（二）综合核算
• 复式记账法主要包括收付记账法、增减记账法和借贷记账法 • 商业银行表内科目采用借贷记账法，部分银行采用收付记账法 • 借贷记账法原理：根据复式记账原理，以“资产= 负债+所有者权益”会计等式为依据 • 借贷记账法符号：“借”和“贷” • 借贷记账法原则：有借必有贷，借贷必相等
单式记账法
• 对发生的每一项经济业务，只单方面在一个账号中进行登记的方法 • 银行会计中，对表外科目所涉及会计事项，以及中央银行货币发行业务，采用单式记账
• 根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证
• 由银行统一印制，客户购买和填写，并交银行凭以办理业务
• 如本票、汇票、支票、进账单等
一、账务组织：又称为银行会计核算模式
明细核算
银行会计核算模式
综合核算
第四节账务组织和账务处理
按账户核算，反映每一个会计科目下各账户资金增减变化的详细情况
续记载，以反映账户的资金活动情况。其格式分为甲乙丙丁四种账簿（详见教材55-56）
手工登记分户账时应注意的问题： 1—4
详见教材P57页
一、账务组织（一）明细核算
分户账
余额表
登记薄
现金收付日记薄
第四节账务组织和账务处理
是一种备查账簿，用以登记分户账中未能记录而又需要查考的业务事实，也可用来
又称为“传票”
二、银行会计凭证的特点
第三节会计凭证
一般采用单式凭证
原始凭证代替记账凭证
凭证传递环节多
三、银行会计凭证的种类
基本凭证
• 根据有关原始凭证及业务事项自行填制或生成的凭证已记账的书面证明
• 8种表内凭证，2种表外凭证
• 教材P51-54，表2-3至表212
第三节会计凭证
特定凭证
• 实际工作中具体包括：资产类科目、负债类科目、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目
• 教材 P46
表外科目
• 不纳入资产负债表及统一财务报表内，用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项的科目
• 例如：未发行国家债券、银行承兑汇票等
三、会计科目代号（编号）与账号
• 科目代号一般由4位数组成 • 账户制和
账
凭证
济
审
核
业
会
计
务
凭
现
证
金
凭
证
登记薄分户账
第四节账务组织和账务处理
余额表
科目日结单
总账
日计表
现金收入日记账现金付出日记账
现金库存薄
核算程序
核对关系
库存现金教材P64
二、账务处理（二）账务核对
第四节账务组织和账务处理
•P64-65 •P65
每日核对
定期核对
二、账务处理（三）错账更正
根据同一凭证填制
按科目核算，反映每一个会计科目资金增减变化的总括情况
一、账务组织（一）明细核算
第四节账务组织和账务处理
分户账
登记簿
余额表
现金收付日记薄
一、账务组织（一）明细核算
分户账
登记簿
余额表
现金收付日记薄
第四节账务组织和账务处理
是明细核算的主要账簿，按单位、个人或资金性质开立账户，根据记账凭证逐笔连
（一）当日发生的差错
第四节账务组织和账务处理
• 凭证填制正确，录入时发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更正 • 凭证填制错误，录入时相应发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更正后，再依据正确的
凭证录入账务数据
（二）次日或以后发现的差错
• 隔日发现账务差错，应填制同方向红、蓝字凭证办理更正 • 本年度发现隔年度错账，应填制蓝字反方向凭证更正，不得更改决算报表 • 隔日发现凭证内容不全或有错误，如不涉及账务的调整，应交支票人更正或补充
★ 是反映现金收入和支出情况的序时账簿，由出纳部门根据现金凭证分别序时、逐笔记载。 ★ 其余额应该与 “库存现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符 ★ 详见教材59页
第四节账务组织和账务处理
分户账
余额表
登记簿
现金收付日记薄
一、账务组织（二）综合核算
第四节账务组织和账务处理
综合核算是根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表
法两大部分。
一、会计科目
商业银行会计科目是指在会计核算时，对商业银行会计要素按其性质和具体内容进行分类、汇总并加以命名的类别名称，是分类记载会计事项的工具，是设置账户和确定财务报
表项目的依据
第一节会计科目
存放同业
吸收存款
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二、会计科目的分类
第一节会计科目
表内科目
• 用来核算银行资金增减变化情况，并全部例如财务报表的科目
备注：工商银行已将表外业务的核算由单式记账法变为复式记账法，该体系将表外业务分为或有事项、代理业务和备查登记业务三类。
一、银行会计凭证的意义
第三节会计凭证
会计凭证是各是银行业务发生的证明
项业务活动的
原始记录和记
账依据，由于是办理业务和处理账务的依据
其要在不同柜
组间传递，故是明确经济责任的书面证明