东北制药集团转移定价案例分析

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企业集团内部转移定价分析

作者：郭凤林

来源：《价值工程》2013年第11期

摘要： 本文简要介绍了企业集团内部转移定价的概念、分类、优缺点；在此基础上，阐述了集团内部转移定价对企业集团发展的作用和企业集团运用内部转移定价的不足之外，并对企业集团合理运用内部转移定价为集团发展服务提出了一些自己的看法。

Abstract： This paper introduces the concepts， classification， advantages and disadvantages

of the transfer pricing of enterprise， on this basis， presents the role of group internal transfer

pricing in the development of enterprise groups and the inadequate for enterprise groups using internal

transfer pricing， and puts forward some views on the rational use of internal transfer pricing.

关键词： 企业集团；转移定价；市场价格；跨国集团

Key words： business group；transfer pricing；market price；multinational group

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）11-0141-03

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作者简介：郭凤林（1966-），男，河南驻马店人，副教授，高级国际财务管理师，中国总会计师，硕士研究生，研究方向为财务会计与管理。

购销业务中的转让定价

购销业务中的转让定价是指关联企业之间在购销机器设备、原材料以及零部件等业务活动中，利用“高进低出”或“低进高出”的手段，将利润在关联企业集团内部各成员之间转移，促使利润从高税地区转移到低税地区，以减轻整个企业税收负担。在采用时，通常由转出利润的关联企业一方高价支付机器设备、原材料和零部件价款，低价出售商品；而转入利润的关联企业一方则相反，低价支付机器设备，原材料和零部件价款，高价出售商品。根据购销业务的对象不同，转让定价又可分为以下几种类型：

１．机械设备购销业务中的转让定价

机械设备包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设施，各种动力、输送、传导设备等。机械设备购销业务中的转让定价，一般都表现为故意抬高价格，以次充好，以旧翻新的情况。

[案例七]

江西昌顺利铁球有限公司，注册资本为600万美元，其中，南昌厦声实业占其股本７５％，为４５０万美元；深圳长盛实业发展公司以240万美元的价格将一套生产线卖给江西昌顺利铁球有限公司，其中１50万美元作为投资。但经有关部门评估，认定该生产线按市场正常交易价格合８０万美元。

这就是说，深圳长盛实业发展有限公司不仅通过转让定价收回了投资，还白赚了２５％的股本。而且深圳长盛实业有限公司多收的价款，计人固定资产原值，在生产中要逐渐提取折旧摊销，记人成本费用，从而也冲减了一部分企业利润，相应减少了国家税款。可见，机器设备购销业务中的转让定价是一种极端的不公平竞争行为，它不仅损害了国家税收利益，也给相应关联企业造成损失。

２．原材料购销业务中的转让定价

原材料购销业务中的转让定价是指关联企业一方面通过原材料购销业务中的高定价或低定价，影响关联企业另一方的生产经营所得，以达到减轻或逃避企业所得税的目的。这种转让定价一般在关联企业一方掌握另一方的生产经营权和原材料采购权，控制着原材料供货渠道的情况下采用。

[案例八]

兴旺达型材有限公司与台商满达电子公司新投资兴办康旺达实业公司，康旺达实业公司符合国家有关优惠规定，可享受三年的免税照顾。同时康旺达实业公司以兴旺达型材有限公司的产品为原材料，这样兴旺达型材有限公司就可以通过低价供给所属康旺达实业公司原材料，转移利润，逃避税收。

第1篇

随着全球经济的发展，跨国公司在国际间的业务往来日益频繁，转让定价问题也随之凸显。转让定价是指跨国公司内部关联企业之间转移利润的一种手段，它涉及到国际税收、公司法、合同法等多个法律领域。本文将通过对一起转让定价法律法规案例的分析，探讨转让定价的相关法律法规及其在实际操作中的挑战。

案例背景

某跨国公司（以下简称“公司”）总部位于美国，在全球范围内拥有多家子公司。该公司在中国设立了一家子公司（以下简称“中国子公司”），主要从事产品的研发、生产和销售。由于中国子公司的研发实力较弱，公司决定将其研发部门转移至美国总部，并在中国子公司设立了一个研发分支机构。为了转移利润，公司采取了以下转让定价策略：

1. 研发部门转移至美国总部后，将研发成果以较高的专利许可费用许可给中国子公司使用。

2. 中国子公司将生产的产品以较低的销售价格销售给美国总部，再由美国总部以较高的价格销售给第三方客户。

法律法规分析

1. 国际税收法规

根据《联合国关于避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“《协定》”），各国政府应相互协调，避免跨国公司通过转让定价手段规避税收。以下法律法规与本案相关：

- 《协定》第二十三条：规定各国应相互提供必要的行政协助，包括交换与转让定价相关的信息。

- 《协定》第二十六条：规定各国应相互提供有关税收问题的咨询，包括转让定价问题。

2. 中国税法

中国税法对转让定价也有明确的规定，以下法律法规与本案相关：

- 《中华人民共和国企业所得税法》：规定企业与其关联方之间的业务往来，应当按照独立交易原则确定价格。 - 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：进一步明确了独立交易原则的适用范围和操作方法。

3. 公司法

公司法对关联交易也有相关规定，以下法律法规与本案相关：

- 《中华人民共和国公司法》：规定公司应当遵循诚实信用原则，不得利用关联关系损害公司利益。

东北制药财务报表分析

期末案例分析：

东北制药

财务报表分析

目录

一、东北制药简介 (3)

1、东北制药简介 (3)

2、医药行业五力模型分析 (3)

2.1、新进入者的威胁 (3)

2.2、现有竞争者之间的竞争 (3)

2.3、购买商的讨价还价能力 (4)

2.4、供应商的讨价还价能力 (4)

2.5、替代品的威胁 (4)

二、东北制药会计分析 (4)

1、VC回归给东北制药带来的主要变动 (5)

2、营业收入与应收账款分析 (6)

3、资产减值损失明细 (6)

4、现金流量分析 (7)

5、分红扩股的策略分析 (8)

三、东北制药财务分析 (9)

1、与过去相比的纵向分析 (9)

1.1、财务报表分析 (9)

1.2、利润表分析 (9)

2、比率分析 (10)

2.1、杜邦分析 (10)

2.2、获利能力分析 (10)

2.3、经营能力分析 (11)

2.4、偿债能力分析 (11)

2.5、发展能力分析 (12) 四、总结 (12)

一、东北制药简介

1、东北制药简介

东北制药集团股份有限公司，简称“东北制药”，是以化学原料药为主，兼有生物发酵、中西药制剂和微生态制剂的大型综合性制药企业。公司股票上市证券交易所：深圳证券交易所，股票代码：000597。

东北制药正式成立于1993年6月，是沈阳市首批试点股份制企业之一、2004年中国500强企业之一、2005年中国制造业500强企业之一。2005年被世界品牌实验室评为中国医药类十大品牌，并以价值26.13亿元位居2006年《中国500最具价值品牌》排行榜第247位。此外，企业还被评为国家级“连续20年守合同重信用企业”、辽宁省“高新技术企业”、外贸出口特殊贡献奖特等奖、优秀纳税企业等众多荣誉。

企业资产总额60亿元，从业人员11000余人，年销售收入56亿元，年自营出口创汇2亿多美元。

东北制药设有国家级企业技术开发中心，拥有医药工业研究院、设计院、环保研究所和质量检测中心，并设有“博士后”工作站，具有较强的新药开发能力。