第三章消费税法
一、单项选择题
1．下列行为中应征消费税的有（）。
A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒
C．商店销售化妆品 D．商店零售卷烟
【答案】A
2．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。（2001年）A．5.13万元 B．6万元 C．6.6万元 D．7.72万元
【答案】C
【解析】消费税的计算=77.22÷(1+17%)×10％=6.6万元，计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。（汽车轮胎现行消费税税率已改为3%）
3．某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（）。（2007年）
A.243万元
B.283.5万元
C.364.5万元
D.405万元
【答案】B
【解析】考核消费税的销售额和优惠政策。小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征30％。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）。
4．根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A．炼油厂用于职工福利的自产汽油
B．汽车厂用于管理部门的自产汽车
C．日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品
D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【答案】D
5．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。
A. 要求李某补缴税款
B. 要求张某补缴税款
C. 应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
D. 应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
【答案】B
6．下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。
A. 从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
B. 从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C. 从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D. 从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
【答案】D
7．某外贸公司2005年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25
万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）万元。
A.7.5
B.8.4
C.9.7
D.10.5
【答案】A
【解析】该外贸公司出口化妆品应退的消费税为=25×30％=7.5（万元）。
8．下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。
A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额【答案】B
9．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是（）。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
【答案】A
10．下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（2010）
A．电动汽车 B．卡丁车 c．高尔夫车 D．小轿车
答案：D
解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
二、多项选择题
1．下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A. 批发环节销售的卷烟
B. 零售环节销售的金基合金首饰
C. 生产环节销售的普通护肤护发品
D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
【答案】AB
2．以下符合关于卷烟消费税规定的是（）。
A. 卷烟批发环节的消费税率为5%
B. 纳税人卷烟销售额与其他销售额未分别合算的，一并征收消费税
C. 从事卷烟批发业务的纳税人之间销售卷烟的业务不缴纳消费税
D. 批发卷烟的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构和分支机构各自分别纳税
【答案】ABC
3．以下关于白酒最低计税价格的规定正确的是（）。
A. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以上的，税务机关应核定消费税最低计税价格
B. 白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
C. 白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒的最低计税价格均由国家税务总局负责核定
D. 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格【答案】BD
4．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。
A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品
C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
5．下列各项中，符合消费税规定的是（）。
A. 日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，分别核算的，化妆品交纳消费税，护肤品不缴纳消费税
B. 日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，未分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税
C. 日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不交纳消费税
D. 日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税
【答案】ABD
6．纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时销售额的人民币折合率可以选择国家牌价（）。
A．上次申报纳税时的 B．当月1日的
C．结算当天的 D．事先确定并经税务机关核准的
【答案】BC
7．汽车制造厂生产的小轿车（）不纳消费税。
A．移送改装加长型豪华小轿车的移送环节
B．捐赠给灾区的移送环节
C．提供给上级主管部门使用的移送环节
D．用于本厂研究所作碰撞试验的移送环节
【答案】AD
8．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
A．受托方代垫原料、收加工费，委托方提供辅助材料的
B．委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收加工费的
C．受托方负责采购委托方所需原材料并收加工费的
D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料，受托方收取加工费的
【答案】BD
9．下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。
A. 外购已税烟丝生产的卷烟
B. 外购已税汽车轮胎生产的小轿车
C. 外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰
D. 外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
【答案】AD
10．下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有( )。
A．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B．外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品
C．1994年1月1日以后设立的外商投资企业出口自产应税消费品
D．外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
【答案】AC
三、计算题
2．某卷烟厂向农业生产者收购烟叶，支付收购价款50000元，并支付价外补贴5000元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝，专用于卷烟的生产，支付运输公司运输费500元，取得运输业发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费7020元，取得增值税专用发票，要求计算：
（1）该卷烟厂的增值税进项税；
（2）该卷烟厂被代收代缴的消费税。
【答案及解析】
（1）该卷烟厂的增值税进项税
①收购烟叶可抵扣进项税=50000×（1+10%）×（1+20%）×13%=8580（元）
②支付运输费和加工费进项税=500×7%+7020÷（1+17%）×17%=35+1020=1055（元）
（2）该企业当期被代收代缴的消费税27379.29元
①材料成本金额为：收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费（和建设基金）的进项税
其中两个项目的简易计算方法：烟叶税可简化计为收购价款的22%；收购烟叶可抵扣的进项税额可简化计为收购价款的17.16%
材料成本=50000+5000+500+50000×（1+10%）×20%-8580-35=57885（元）
加工费=7020÷（1+17%）
组成计税价格=[57885+6000]÷（1-30%）=63885÷（1-30%）=91264.29（元）
组成计税价格的公式运用对考生的成本计算内容的认知程度有一定的要求。
②当期被代收代缴消费税=91264.29×30%=27379.29（元）。
2．甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关生产经营情况如下：
（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。
（4）当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。
（提示：实木地板消费税税率5％；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证）
要求：
（1）计算甲厂当月发生的增值税进项税。
（2）计算甲厂当月的增值税销项税。
（3）计算甲厂当月应缴纳的增值税。
（4）计算甲厂被代收代缴的消费税。
（5）计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。
【答案及解析】
（1）计算甲厂当月发生的增值税进项税
业务①外购油漆的进项税额34万
业务②委托加工的进项税额1.36万元
外购木材进项税额=42×13%+3×7%=5.67（万元）
这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13%规定扣除率和运输费计算抵扣进项
税的7%的规定扣除率。
当期进项税合计=34+1.36+5.67=41.03（万元）
（2）计算甲厂当月的增值税销项税
销售和视同销售实木地板销项税额=450×17%+450/1500×100×17%=76.5+5.1=81.6（万元）
（3）应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57（万元）
（4）计算甲厂被代收代缴的消费税
【命题套路归纳】解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关运杂费-收购款和运费中可计算抵扣的增值税进项税
①收回加工实木地板组成计税价格=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8]÷（1-5%）
=（36.54+2.79+8）÷（1-5%）=49.82（万元）
加工收回实木地板应纳消费税=49.82×5%=2.49（万元）
因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购实木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余（1-13%）的部分计入了采购成本；支付3万元运费中计算扣除了7%的进项税，剩余（1-7%）的部分计入了采购成本。
（5）计算甲厂当月销售应缴纳的消费税
①销售和视同销售实木地板应纳消费税：
=（450+450/1500×100）×5%=480×5%=24（万元）
②生产领用税实木地板应抵扣消费税=2.49×50%=1.25（万元）
③应缴纳消费税=24-1.25=22.76（万元）。
3．某百货公司黄金饰品部2009年2月直接零售金首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价81900元，并收取旧首饰折价补偿23.4元÷克；销售包金首饰取得零售款30000元；销售翡翠手镯取得零售款70000元；修理金银首饰收取现金8810元。当其该首饰部购进金首饰认定发票可抵扣进项税72000元，计算：
（1）该黄金饰品部当月应缴消费税
（2）该黄金饰品部当月应缴增值税
【答案及解析】
（1）消费税不含税销售额=（468000+1755+81900+200×23.4）÷（1+17%）=475500（元）应缴消费税=475500×5%=23775（元）
随同首饰销售的首饰盒应一并缴纳消费税和增值税；包金首饰以及翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税，但在零售环节需要交纳增值税。
（2）增值税不含税销售额=475500+（30000+70000+8810）÷（1+17%）=568500（元）应交增值税=568500×17%-72000=24645（元）。
4．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产化妆品和护肤品，外购比例70%，2010年3月发生以下业务：
（1）外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费1万元，取得货运发票，当月因管理不善意外遗洒15%，职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产化妆品。
（2）从某小规模纳税人处购进5万元生产用标签，取得普通发票；从某小规模纳税人处购进包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.3万元。
（3）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独计账）、包装物租金3万元，取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，含税金额175.5万元，
由于B批发站的长期合作关系，开展促销活动，采取“买五赠一”的方式另赠送批发站同类B护肤品2箱。
（4）为迎接三八节回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万只，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合50元，顾客交回旧唇膏的仅支付125元即可取得新的唇膏一只。
（5）为迎接三八节，给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。
（6）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费支票4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元。
（7）将新研制的一批香水赠送给客户试用，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格。
（8）当月因管理不善毁损护肤品成品一批，账面成本5万元。
（9）转让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让价10万元。
以上相关发票均已通过税务机关认证。
要求：
（1）该企业当月不得抵扣和转出的进项税
（2）该企业当月实际可抵扣的进项税（扣除不得抵扣和转出的进项税）
（3）该企业当月销售产品和应税劳务的增值税销项税
（4）该企业当月应纳的增值税
（5）该企业当月可抵扣的消费税
（6）该企业实际缴纳的消费税（含代收代缴）
【答案及解析】
（1）该企业当月不得抵扣和转出的进项税
业务（1）：管理不善造成的非正常损失和外购的用于集体福利的存货及其运输费用进项税额不得抵扣，即：（34+1×7%）×（15%+5%）=6.814（万元）
业务（8）：非正常损失进项税额转出，即：5×70%×17%=0.595（万元）
合计=6.814+0.595=7.409（万元）
（2）该企业当月实际可抵扣的进项税（扣除不得抵扣和转出的进项税）
业务（2）：小规模纳税人提供的专用发票可以抵扣，可抵扣0.3万元；
业务（1）、业务（2）、业务（8）合并考虑：（34+1×7%）+0.3-7.409=34.37-7.409=26.961（万元）。
（3）该企业当月销售产品和应税劳务的增值税销项税
业务（3）：包装物押金暂不作销售处理
包装物租金属于价外费用，换算为不含税收入并入销售额征税，即：（60+3÷1.17）×17%=10.64（万元）
赠送2箱等同于赠送他人，视同销售，即：175.5÷10×12÷1.17×17%=30.6（万元）；
业务（4）：以旧换新，即含税销售额10000×175 元=175（万元），175÷1.17×17%=25.43（万元）；
业务（5）：视同销售，即含税销售额100×（100+80）元=1.8（万元），1.8×17%=0.306（万元）；
业务（6）：加工劳务，即4÷1.17×17%=0.58（万元）；
业务（7）：视同销售，即15×（1+5%）÷（1-30%）×17%=3.825（万元）；
合计=10.64+30.6+25.43+0.306+0.58=67.556（万元）。
（4）该企业当月应纳的增值税
业务（9）：10÷（1+4%）×4%×50%=0.19（万元）
增值税=销项-进项+征收率计算的应纳税额=67.556-27.556+0.19=44.19（万元）
（5）该企业当月可抵扣的消费税
业务（1）：外购香水精按生产领用量可抵扣消费税，即：可抵扣的消费税=200×60%×30%=36（万元）
（6）该企业实际缴纳的消费税（含代收代缴）
业务3应纳消费税=（60+3÷1.17）×30%=18.77（万元）
业务4应纳消费税=175÷1.17×30%=44.87（万元）
业务5应纳消费税=1.8×30%=0.54（万元）
业务7应纳消费税=15×(1+5%)÷(1-30%)×30%=6.75（万元）
实际缴纳消费税=18.77+44.87+0.54+6.75+2-36=72.93-36=36.93（万元）。
5.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业按每箱0．1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86．58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支。)
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（2010年）
(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。
解答：（1）计算M企业当月应代收代缴的消费税。
（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（万元）
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。0
批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
批发卷烟按照5%的税率即征消费税
320×5%=16（万元）
(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。
320/80×100×5%=20（万元）
投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。
四、综合题
1．某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2010年2月，有关生产经营业无如下：（1）将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。
（2）用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控专用发票注明应收价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。
（3）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3％的销售折扣。
（4）将10辆B型小汽车交给某汽车销售公司代销，支付进场广告费3万元，规定每辆
含税零售价12万元，当月汽车制造厂与该公司收回结清了代销款120万元，并另按销售额5%支付了6万元的代销费。
（5）从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该批底盘当月均生产领用。
（6）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
（7）销售已使用半年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入33.28万元，该辆进口小汽车固定自产的原值为30万元，销售时账面余值为28万元。
（8）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该轿车当月投入管理部门使用。
（9）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元。
（10）从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明进项税额1.8万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。
（11）当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的零件改变用途，用于企业在办公楼的基建安装工程，该库存外购零件账面金额25万元（其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元），直接计入“在建工程”账户为25万元。
（12）2010年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下（该企业小轿车适用9%的消费税率，8%的成本利润率）：
①申报缴纳的增值税=[13×20+240+500×（1-3％）+（120-6）÷（1+17%）+50]×17％-[3.4+6.8+102+(20+4+3)×7％+1.8]+（33.28-30）÷(1+2%)×2%=192.51-115.89+0.06=76.68（万元）
②申报缴纳的消费税=[13×20+240+500×(1-3%)+(120-6)÷（1+17%）+50]×9％-20×9%=101.92-1.8=100.12（万元）
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。
（2）2010年2月该企业增值税的销项税。
（3）2010年2月该企业发生的增值税的进项税。
（4）2010年2月该企业发生的进项税转出。
（5）2010年2月该企业应纳的增值税。
（6）2010年2月该企业应纳的消费税。
【答案及解析】
（1）指出是否正确，简要说明理由：
①处理错误。税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售量征收消费税。该企业按照移送量计算纳税是不正确的。
②处理错误。税法规定，以交款提货方式销售货物，应以收款日为开票时限，企业2月将未收货款部分开具了发票，应作收入计算增值税销项税额和消费税。
③处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得扣减销售额。折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。
④处理错误。该企业收取货款后，按照平销返利支付给汽车销售公司的代销费用，不管是否与销售额、销售量有关，都不能冲减支付方销项税额。
⑤处理错误。用外购或委托加工收回的小轿车底盘连续生产小轿车，不能按生产领用量计算抵扣消费税。
⑥处理错误。销售给本企业中层干部的C型小汽车无市场销售价格时，应按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。
⑦处理错误。销售使用过进口小汽车，应对其售价按4%的征收率价税分离计税，再减半征收增值税。
⑧处理错误。购进小轿车作为消费品，其进项税额不得抵扣。
⑨处理错误。保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。
⑩处理错误。向小规模纳税人购进工具用于生产应税产品的，运输费用应按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。
处理错误。原材料改变用途用于非应税项目的，应转出进项税额。
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（2）该企业2010年2月的增值税销项税
增值税销项税额=[13×18+300+500+120÷（1+17%）+50×(1+8%)÷（1-9%）]×17％=1195.90×17%=203.30（万元）
（3）该企业2010年2月发生的增值税进项税
增值税进项税额=3.4+102+（20+2）×7％+1.8=108.74（万元）
（4）该企业2010年2月发生的增值税进项税转出
进项税转出=(25-3.72)×17%+3.72÷（1-7%）×7%=3.62+0.28=3.90（万元）
（5）该企业当月应纳增值税99.1万元
当期企业应纳增值税=203.30-108.74+3.90+33.28÷（1+4%）×4%×50% =99.1 (万元) （6）该企业当月应纳消费税107.63万元
当期企业应纳消费税=[13×18+300+500+120÷（1+17%）+50×(1+8%)÷（1-9%）]×9％=1195.90×9%×=107.63（万元）。
第三章消费税习题 一、单选题(每题10分) 1、某酒厂(增值税一般纳税人)2014年3月生产了一种新型得白酒,其中0、8吨赠送给个人,该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨4万元,成本利润率为10%。该酒厂当月应缴纳得消费税为( D )元。 A、8800 B、9000 C、9600 D、9800 2、某企业将自产得烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确得就是( A )。 A、不缴纳增值税与消费税 B、缴纳消费税,不缴纳增值税 C、缴纳增值税,不缴纳消费税 D、同时缴纳增值税与消费税 3、某机械制造公司系增值税一般纳税人,生产各种礼品手表。2015年4月赠送某关系企业一只光电纯金手表,无同类售价,成本利润率为20%,成本为9000元。高档手表得消费税率为20%,则上述业务共应缴纳消费税( D )元。 A、1800 B、2160 C、2200 D、2700 4、某外贸公司2015年2月从生产企业购入化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款40万元,支付购买化妆品得运输费用3万元,当月将该批化妆品全部出口取得销售收入55万元。化妆品得消费税率为30%,该外贸公司出口化妆品应退得消费税为( B )。 A、4、5万元 B、12万元 C、12、9万元 D、16、5万元 5、化妆品厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批化妆品交门市部,计价80万元。门市部当月零售取得含增值税得销售收入70、2万元。该企业应纳消费税为( D )万元。(消费税税率为30%) A、18 B、24 C、31、98 D、17、95 6、甲企业委托乙企业生产高档手表。甲企业提供得主要原材料实际成本为14万元,支付得含税加工费为1、17万元。乙企业代垫辅料得不含税金额为0、80万元。高档手表得消费税税率为20%,乙企业代收代缴消费税得组成计税价格为(D)。 A、15、80万元 B、15、97万元 C、19、96万元 D、19、75万元 7、根据消费税得有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税得就是(C)。 A、炼油厂用于本企业基建部门车辆得自产柴油 B、汽车厂用于管理部门得自产汽车 C、卷烟厂用于生产卷烟得自制烟丝 D、日化厂用于交易会样品得自产化妆品 8、某金店为增值税一般纳税人,2015年4月采用“以旧换新”方式销售24K纯金项链100条,每条新项链对外零售价格3500元,旧项链作价3000元,从消费者手中每条收取新旧项链差价500元,假定该月初无留抵税额,本月没有购进业务,该项“以旧换新”业务应纳增值税与消费税合计为( A )。 A、5641、03 B、2905、98 C、3400 D、3760、68 9、下列关于包装物押金得说法不正确得就是( C )。 A、一般应税消费品押金,没有逾期,不征收增值税与消费税 B、啤酒、黄酒逾期,征收增值税,不征收消费税
第四章消费税法习题(answer)
第三章消费税法 一、单项选择题 1.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（B）。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款 D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款 委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。其他情况下，应在受托方所在地缴纳。 2.下列有关消费税的表述中，正确的是（A）。 A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天
D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税 解析：选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还都不征收消费税；选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。 3.某烟厂5月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为50万元，期初库存应税烟丝20万元，期末库存烟丝10万元，其余由生产领用。该企业本月应纳消费税中允许扣除的消费税是（B）。 A.21 B.18 C.19.2 D.16 当月准许扣除的上购烟丝已缴纳的消费税额= （20+50-10）×30%=18（万元） 4.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料65万元，收取委托方加工费5万元，化妆品厂当地无同类产品市场价。则化妆品厂应代收代缴的消费税为（C）。 A.19.5
第三章 1.【例题?单选题】下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是( )。 A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D 2.【例题?单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A 3.【例题?多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。(2008年旧题新解) A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】AB 4.【例题?单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（2010年） A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】D 5.【例题?多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 6.【例题·计算题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为多少？ 【答案及解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=（200+18×2）×250+300×
第3章消费税练习题及答案
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第3章消费税练习题答案 一、单项选择题 1.下列商品中，征收消费税的有（）。 Ａ．冰箱Ｂ．彩电Ｃ．空调Ｄ．酒精 2.以下应税消费品中，适用定额税率的有（）。 Ａ．粮食白酒Ｂ．薯类白酒Ｃ．黄酒Ｄ．其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（）。Ａ．（成本＋利润）÷（１＋消费税税率） Ｂ．（完税价格＋关税）÷（１＋消费税率） Ｃ．（完税价格＋关税）÷（１－消费税率） Ｄ．（成本＋利润）÷（１－消费税率） 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外)在以下环节征收消费税（）。Ａ．加工环节Ｂ．销售环节Ｃ．交付原材料时Ｄ．完工提货时5．某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为（） A．13．6万元 B．17．6万元 C．18．28万元 D．20．59万元 93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5% 卷烟批发环节加征一道消费税 6．某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小汽车（消费税税率为5%）销售576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织，该企业应纳消费税为（） A．192．44万元 B．195．84万元 C．199．24万元
D．677．42万元 （576+10）*6.8*5%=199.24万元对外赠送视同销售 7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（）。 Ａ．珠宝玉石Ｂ．金银首饰Ｃ．小汽车Ｄ．摩托车8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（）。Ａ．连续生产应税消费品Ｂ．用于样品 Ｃ．用于赠送Ｄ．用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的（）计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为5.85万元（还未到规定期限），则其应纳的消费税为（）。 A、20万元 B、20.5万元 C、20.585万元 D、19.415万元200*10%+5.85/(1+17%)*10%=20.5万元 除啤酒，黄酒外的酒类包装物押金，不管财务如何核算，一并征收消费税，且为含税价 12.某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为10000元，成本利润率为5%，化妆品适用消费税税率为30%，则确定的组成的计税价格为（）。 A、130668元 B、14096元 C、11700元 D、15000元10000*(1+5%)/(1-30%) 13．某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支（不含税价48元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为85元，以上均为不含税价。其本月台票销售套装产品应当缴纳的消费税为（）
第三章消费税法习题 、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。 A. 消费税是价内税 B. 消费税实行比例税率 C. 消费税对同一消费品只能课征一次 D. 消费税是选择部分生活消费品课税 2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500 辆，每辆单价 19."8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（）。 A. 1176 万元 B. 703."59 万元 C. 888."46 万元 D. 1269."23 万元 3． 2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。 A.
4. "775 万 B. 4. "8 万 C. 7. "91 万 D. 8. "20 万 4．某卷烟厂为一般纳税人， 2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18 日销售的卷烟消费税税为（）元。 A. 747900 B. C. ."72 B. 741240 5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。 A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”缴纳消费税 6．某进出口公司
第三章消费税法 习题 练习题 一、问答题 1.增值税的特点有哪些？ 2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别？ 3.增值税应税服务大体上分为几类？ 4.增值税税率为13%的项目包括哪些？ 5.增值税纳税义务的发生时间？ 二、选择题 1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.电力生产企业销售电力 B.裁缝店提供的缝纫劳务 C.软件公司提供的软件开发服务 D.租赁公司提供的不动产租赁服务 2.下列关于增值税征税范围具体规定的说法中，不正确的是（）。 A.集邮商品的生产以及邮政部门销售集邮商品的，应征收增值税 B.电力公司向发电企业收取的过网费，应当按照“服务业”征收营业税，不征收增值税 C.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税 D.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税 3.纳税人应当在申报期结束后（）日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 A.10 B.20 C.30 D.40 4.下列关于一般纳税人纳税辅导期管理办法的有关规定，说法不正确的是（）。
A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元 C.试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生骗取出口退税行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理 D.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人 5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业2013年10月份可以抵扣的进项税额为（）万元。 A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某超市为增值税一般纳税人，2013年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2013年12月应纳增值税（）元。 A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 7.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2014年2月销售旧货共取得含税销售收入5000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，则该旧货经营单位2014年2月应缴纳增值税（）元。 A.728.16
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 10.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。 A.发出应税消费品的当天 B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天
第三章消费税法 一、单项选择题 1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（）。 A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税 B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税 D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款 2、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。 A、啤酒的批发环节 B、金银首饰的零售环节 C、高档手表的零售环节 D、化妆品的批发环节 3、根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的有（）。 A、以外购高档手表改装加工的钻石手表 B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子 C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油 4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（）。 A、同时缴纳增值税和消费税 B、不缴纳增值税和消费税 C、缴纳增值税，不缴纳消费税 D、缴纳消费税，不缴纳增值税 5、下列选项中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。 A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 B、外购轮胎生产的小汽车 C、外购酒精生产的白酒 D、外购护肤护发品生产的化妆品 6、某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。（消费税税率5％） A、5 B、20 C、4.5 D、8 7、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
第三章消费税法练习题及答案 一、单选题 1、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金银首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D. 生产环节销售的金银首饰 【正确答案】 B 2、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。 A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【正确答案】 C 【答案解析】选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。 3、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【正确答案】 B 4、下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（）。 A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货
时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时 C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 【正确答案】 A 【答案解析】B选项应由受托方代收代缴消费税；C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税；D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。 5、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 【正确答案】 B 6、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（知识点：外购应税消费品准予抵扣范围） A.外购已税白酒生产的药酒 B. 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 2、【正确答案】D 7、某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。 A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元 【正确答案】 D 答案解析】 B型啤酒的单位售价＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。
第3章消费税练习题 一、单项选择题 1.下列商品中,征收消费税的有(。 A.冰箱 B.彩电 C.空调 D.酒精 2.以下应税消费品中,适用定额税率的有(。 A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.黄酒 D.其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是( A.(成本+利润÷(1+消费税税率 B.(完税价格+关税÷(1+消费税率 C.(完税价格+关税÷(1-消费税率 D.(成本+利润÷(1-消费税率 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外在以下环节征收消费税(。 A.加工环节
B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时 5.某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售,开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为( A.13.6万元 B.17.6万元 C.18.28万元 D.20.59万元 6.某汽车厂为增值税一般纳税人,本月将自产小汽车(消费税税率为5%销售576辆,每辆不含税出厂价为6.8万元,又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织,该企业应纳消费税为( A.192.44万元 B.195.84万元 C.199.24万元 D.677.42万元 7下列消费品中,应在零售环节征收消费税是(。 A.珠宝玉石 B.金银首饰 C.小汽车
D.摩托车 8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的,不应证收消费税的有(。 A.连续生产应税消费品 B.用于样品 C.用于赠送 D.用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税,其纳税环节为(。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按应税消费品的(计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒,包装物押金收入为5.85万元(还未到规定期限,则其应纳的消费税为(。
第三章消费税法习题答案与解析 【例题1】下列关于消费税特点的说法，正确的有( )。 A.征收范围具有选择性 B.征收环节具有单一性 C.征收方法具有灵活性 D税负具有可转嫁性 【答案】ABCD 【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负水平比较高且税负差异大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。 【例题2】下列单位中属于消费税纳税人的有()。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 【答案】ABC 【例题3】下列行为应缴纳消费税的有( )。 A.将自产应税消费品用于投资 B.将自产应税消费品用于集体福利 C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的 D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的 【答案】ABC 【解析】选项AB属于视同销售行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接销售时不必再缴纳消费税。 【例题4】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。 A．卷烟的批发环节 B．金银首饰的生产和零售环节 C．化妆品的生产和零售环节 D．某商场销售粮食白酒 【答案】A 【解析】金银首饰(含铂金首饰)的生产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场销售粮食白酒不征收消费税。【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。 【答案】 应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元) 应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元) 【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。 A.联营企业按公示调拨价格申报纳税 B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号 C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格 『正确答案』ABCD 【例题7】某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。 A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
2013注册会计师全国统考教材课后作业题 （2014.5.3.） 第三章消费税法(课后作业) 一、单项选择题 1.某金店为增值税一般纳税人，2013年1月零售金项链取得含税销售额58.5万元;零售镀金首饰取得含税销售额23.4万元;采取以旧换新方式销售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为7.02万元。该金店2013年1月份应缴纳消费税( )万元。 A.2.5 B.2.65 C.2.8 D.3.65 2.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元;对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税( )万元。 A.2.5 B.12.5 C.113.5 D.141.8 3.2013年1月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2013年1月该手表生产企业应缴纳消费税( )万元。 A.0 B.9600 C.15600 D.12000 4.甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月向乙公司销售小汽车10辆，取得不含税收入300万元，另向乙公司收取代垫运费5万元，甲企业委托丙运输公司送货，支付给丙运输公司运费5万元，取得丙运输公司向甲企业开具的运输发票。已知甲企业生产销售的小汽车适用的消费税税率为9%。对于上述业务甲汽车生产企业应缴纳消费税( )万元。 A.27.38 B.27 C.27.45 D.27.6 5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的啤酒包装物押金20万元;对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入4 6.8万元，收取3个月期限的包装物押金4万元。该啤酒厂2013年1月应缴纳消费税( )万元。 A.15 B.13.5 C.13.2 D.14.7 6.甲手表厂(增值税一般纳税人)2013年1月委托乙加工厂加工200支高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元/支。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得价税合计金额655.2万元。已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2013年1月应向主管税务机关申报缴纳消费税( )万元。 A.0 B.17 C.32 D.112 7.下列贵重首饰中，不在零售环节缴纳消费税的是( )。 A.黄金镶嵌首饰 B.银基合金首饰 C.钻石饰品 D.包金首饰 8.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。
一、选择题（单选） 1、依据消费税的征收环节，判断下列那个需要交消费税（A ） A进口卷烟 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒 2、消费税主要采取在（C ）环节计征。 A、流通 B、消费 C、生产或进口 D、出口 3、按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由（B ）消费税。 A. 受托人代收代缴纳 B.委托方收回后在委托方所在地缴纳 C.委托方收回后在受托方所在地缴纳 D.不缴纳 4、下列需要交消费税的有（B ） A翻新轮胎 B汽车轮胎 C子午线轮胎 D收割机专用轮胎 5、消费税的纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，在征收消费税时，应 当适用的税率是（ A ）。 A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率 D、由税务机关核定税率 6、在计算征收消费税时，有权确定应税消费品的全国平均成本利润率的是（ D ）。 A、生产企业 B、销售企业 C、当地政府 D、国家税务总局 7、纳税人自产自用的应税消费品若要征收消费税，应当按照纳税人生产的同类消费品的销 售价格计算纳税。若没有同类消费品销售价格的，则应按照组成计税价格征税。从价定率征 收的消费品，组成计税价格的计算公式是（ B ）。 A、（成本+利润）+ （1+消费税税率） B、（成本+利润）+ （1 -消费税税率） C、（材料成本+加工费）+ （1 +消费税税率） D、（材料成本+加工费）+ （1-消费税税率） 8、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的是（A ）。 A、将自制的化妆品赠送给客户 B、将外购的啤酒用于集体福利 C、将委托加工收回的烟丝（受托方已代收代缴消费税）直接出售 D、将委托加工收回的酒精（受托方已代收代缴消费税）继续加工兑成白酒 9、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D ）。 A .视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格 D.不纳税 10、下列货物中，应当按从量定额方法计征消费税的是（D ）。 A、摩托车 B、小汽车 C、粮食白酒 D、黄酒 11、某日用化学品厂自制化妆品一批，分给本厂职工，化妆品的成本为 3 600元，应纳消费税税额（A ）元。 A、1620 B、1542.86 C、1080 D、0 12、某化妆品厂为一模特儿选拔赛无偿捐赠化妆品一批，按同类产品售价计算共计351000
第三章增值税（税务会计综合练习） 一、单选题： 1.某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费 者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（C ）。 A. 9299.15 B. 10040.55 C. 5100 D. 5967 【解析】 企业当月应纳增值税=[20×（3200—1500）+ 1100]÷（1+17%）×17%=5100 向消费者取得修理费属于劳务费用，并且是含税的价格。 2.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。 A. 7% B. 10% C. 13% D. 17% 【解析】 P74（课本）7%为抵扣率而非增值税率 3.某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的 进项税是（B ）万元。 A. 14.45 B. 14.14 C. 13.85 D. 11.05 【解析】 P75[例3-10] 解题思路如下： 借：原材料15 W 进项税13%X 15W+13%X=X 贷：银行存款X 解得X=15/(1-13%) 应转出的进项税=（85-15）×17%+15/（1-13%）×13%=14.14 4.天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱，发出材料15000元，支付加工费3500元和增值税 税额595元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时，正确的会计分录为（A ）。 A.借：委托加工物资 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额）595 贷：银行存款 4 095 B.借：在途物资 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额）595 贷：银行存款 4 095 C.借：制造费用 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额）595 贷：银行存款 4 095 D.借：委托加工物资 4 095
第三章消费税（练习题答案） 一、单项选择题 1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）。 A、领用外购已税白酒勾兑白酒 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰 C、领用外购已税烟丝生产的卷烟 D、为生产化妆品而领用的酒精 正确答案：C 知识点：消费税的征税范围 答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B 零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。 2.下列各项中，不征收消费税的有（）。 A．用于本企业连续生产的应税消费品 B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 正确答案：A 知识点：消费税的征税范围 答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。 3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。
A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 正确答案：C 知识点：消费税应纳税额的计算 答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。 4.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。 A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 正确答案：C 知识点：消费税的征收管理 答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
第三章消费税法 答案 答案解析 二、选择题 1.【答案】D 【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。 2.【答案】B 【解析】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 3.【答案】D 【解析】纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 4.【答案】A 【解析】选项A：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 5.【答案】C 【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。 6.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。大米属于农产品，适用13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以应纳税额=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。 7.【答案】D 【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（5000+20000）/（1+3%）×2%=485.44（元）。 8.【答案】C 【解析】选项C：属于销货方收取的价外费用应并入销售额计算缴纳增值税。 9.【答案】B
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；而销售折扣发生在销售之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该家电生产企业上述业务的增值税销项税额=（400-80）×17%+100×17%=71.4（万元）。 10.【答案】D 【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2014年3月份增值税销项税额=（100+80）×17%+5/（1+17%）×17%=31.33（万元）。 11.【答案】C 【解析】烟叶收购金额=100×（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=110×20%=22（万元）。 准予抵扣的进项税额=[（110+22）×13%+2000/10000×11%]×（1-10%）=15.46（万元）。 12.【答案】C 【解析】增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和小规模纳税人）自2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。 13.【答案】A 【解析】有形动产的租赁服务属于增值税征税范围，适用17%的税率。不动产租赁服务不属于增值税征税范围，不缴纳增值税，该租赁公司2014年2月应缴纳增值税=60/（1+17%）×17%=8.72（万元）。 14.【答案】B 【解析】中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。应预缴增值税=（100-10）×3%=2.7（万元）。 15.【答案】B 【解析】关税完税价格=40+15=55（万元）；应纳关税=55×20%=11（万元）。进