施工企业会计基础课件第二版定稿(9章)

总结词：施工企业会计的任务是进行财务管理和会计核算，职责是确保企业的财务安全和经济效益。
总结词：施工企业会计在企业管理中具有举足轻重的地位，对企业的发展和运营起着至关重要的作用。
施工企业会计基础知识
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，是构成企业经济活动的最基本元素。
对会计要素进行分类的名称，如“银行存款”、“应收账款”等。
按照计划对企业的内部控制体系进行持续监控和定期评价，收集和分析相关信息，及时发现和纠正存在的问题。
3. 编制监督与评价报告
根据监督与评价结果编制报告，对企业内部控制体系的有效性进行客观评价，提出改进意见和建议。
4. 跟踪整改落实
对监督与评价过程中发现的问题进行跟踪整改落实，确保整改措施的有效执行。
03
建立有效的信息与沟通机制，确保企业内部各部门之间的信息传递顺畅，及时发现和解决存在的问题。
建立内部审计机构或聘请外部审计机构对企业内部控制体系进行监督和评价，及时发现和纠正存在的缺陷和不足。
施工企业财务风险的概念：施工企业财务风险是指企业在施工过程中面临的因资金筹措、资金使用、成本控制等方面的不确定性而产生的风险。
施工企业成本的核算
采用实际成本法进行成本核算，通过归集和分配，将各项费用计入相应的成本对象，计算出工程的实际成本。
是指收入与其相关的成本费用应当配比，即某一会计期间的收入应与其相关的成本和费用在该会计期间确认。
配比原则的含义
在施工企业中，通过将收入与成本进行配比，能够更准确地反映企业的经营成果，为决策者提供更有用的会计信息。同时，遵循配比原则也有助于企业进行成本控制和预算管理。
会计科目
会计要素
记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是记账的依据。

43 2123 44 2131
准备
45 2151 • 长久待摊费用
46 2153
• 待处理财产损
第四节 施工企业会计工作组织
一、施工企业旳会计构造 二、施工企业旳会计人员
第二章 货币资金和应用项目
第一节 货币资金旳核实 第二节 应收及预付款旳核实 第三节 外币业务旳核实
第一节 货币资金旳核实
公式中：贴现期=票据有效天数-企业持有天数
（二）应收票据旳核实
[例2-10]甲企业收乙企业用于抵付工程 款旳商业承兑汇票1张，面值为40000元， 期限为3个月。
（1）收到商业承兑汇票时，作如下分录：
借：应收票据
40000
贷：主营业务收入
40000
（2）三个月到期后，收到乙企业准期付款， 作如下分录：
二、施工企业会计旳特点 （一）产品价格旳形成方面 （二）产品成本旳考核方面 （三）产成品在产品旳划分方面 （四）工程价款旳结算方式方面 （五）在组织核实和管理方面
第二节 施工企业会计旳内容
一、资产
资产是指过去旳交易、事项形成并由 企业拥有或控制旳资源，该资源预期会给 企业带来经济利益。
施工企业旳资产按其施工中旳流动性， 可分为流动资产、长久投资、固定资产、 无形资产和其他资产。
施工企业会计概述 施工企业会计旳内容 施工企业会计科目 施工企业会计工作组织
第一节 施工企业会计概述
一、施工企业会计旳概述
施工企业会计是以货币为主要计量 单位，按照现行会计法规体系要求，利 用一套专门旳核实措施，对施工企业旳 经济活动进行连续、系统、全方面旳核 实和监督，真实、精确、及时地提供会 计信息。
二、负债
负债是企业过去交易、事项形成旳 现时义务，推行该义务预期会造成经济 利益流出企业。

2. 3.
保管期限为25年的会计档案。

保管期限为15年的会计档案。

会计凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行 存款）；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种 完税凭证和缴、退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农
牧业税结算凭证。
9.2.1 会计档案的保管期限
9.1.2 会计档案的归档
根据《会计档案管理办法》，各单位每年形成的会计档案， 都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册， 编制会计档案保管清册。
• 当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。 期满之后，原则上应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保 管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。 • 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸制会计档案。具备 采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院 业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。 • 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需 要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人共同拆封整理，以分 清责任。 • 各单位对会计档案应当科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同时， 严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

会计凭证类
•包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证以及其他会计凭 证。
会计账簿类
财务报告类 其他类
•包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账 簿以及其他会计账簿。
•包括月度、季度、年度财务报告，还包括会计报表、 附表、附注及文字说明，其他财务报告。
• 包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会 计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、 会计档案销毁清册。

（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
凭证 号数
略 材料采购 应交税费
• 举例
• 3月5日，从银行提取现金2000元； • 3月6日，用银行存款偿还欠款10000元。 • 普通日记账
• 年 凭证 • 月 日 编号 摘要 会计科目 借方 • • 3 5 提取现金 现金 2000 • 银行存款 • 6 偿还欠款 应付账款 10000 • 银行存款
库存现金日记账
三栏式日记账
2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金 材料采购
三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
计划或 B 考核企业 预算等 规章制 经营情况的重 要依据 度
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
日记账 序时账簿 账 账簿 簿 分类账簿 总 账 明细账
备查账簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发 生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济 业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日 记账”和“银行存款日记账”。
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账 订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿 明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容