浅谈营业税改增值税对农村信用社纳税的影响

单项选择题1.2023年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（A ）。

a)交通运送业b)建筑业c)金融保险业d)销售不动产2.以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不对的的是（b）。

a)有助于消除反复征税b)不利于保证中央财政收入c)有助于减少公司税负d)影响地方财政收入3.目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（d）。

a)50%以下b)50%以上c)60%以下d)60%以上4.我国从2023年开始试点的增值税转型指的是（b ）。

a)收入型转为消费型b)生产型转为消费型c)收入型转为生产型d)生产型转为收入型5.世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（c）。

a)英国b)美国c)法国d)中国6.我国营改增试点第二阶段应当是（c）。

a)覆盖部分地区、部分行业b)覆盖部分地区、所有行业c)覆盖全国范围、部分行业d)覆盖全国范围、所有行业7.下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（d ）。

a)地区服务业比重大，反复征税问题比较突出b)地区国税与地方矛盾小，便于协调c)地区地方财力比较雄厚，可以填补部分行业税收承担增长d)地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行8.以下行业中，原则上合用增值税简易计税方法的是（d ）。

a)转让无形资产b)邮电通信业c)文化体育业d)生活性服务业9.以下不属于交通运送业中陆路运送服务的是（b ）。

a)公路运送服务b)铁路运送服务c)缆车运送服务d)索道运送服务10.如被拟定为一般纳税人的试点公司存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（c）。

a)3个月b)6个月c)不少于6个月d)不少于12个月11.从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（d ）。

b)12个月c)24个月d)36个月12.准予计算进项税额抵扣的货品运费金额不涉及（b ）。

a)建设基金b)装卸费c)铁路临管线运送费用d)铁路专线运送费用13.纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门拟定销售额（a ）。

营改增对企业财务绩效的影响研究文献综述（优秀范文五篇）第一篇：营改增对企业财务绩效的影响研究文献综述营改增对企业财务绩效的影响研究文献综述营业税改增值税是完善税制需要，消除重复征税，有利于社会专业化分工。

对大力发展第三产业，尤其是现代服务业，推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。

“营改增”直接影响企业的税负。

税负的增加会使得企业的财务绩效水平降低，税负的降低则能够提高企业的财务绩效水平。

研究营改增对企业财务绩效的影响，探讨营改增能够给企业带来多大的效益，营改增是否能真正的给企业带来实惠？为营改增的全面推广提供经验指导的同时，也为即将进行的或正在进行改革的企业提供有效应对措施。

一、营改增的必要性进行营改增是否必要，不同的学者对之有着不一样的看法。

有的学者支持营改增，也有人反对进行营改增。

目前的研究调查中支持营改增的学者占大多数，他们支持营改增的理由主要包括一下两点：（1）现行营业税税负过重对于现行的营业税税制，无论是学术研究者还是企业，都认为当前的营业税存在税负过重的弊端，不利于经济结构的优化及调整，阻碍了产业结构的转型与升级，营业税是价内税，是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。

其税基就是销售的总额，这之中存在重复课税，税负过重的缺点。

平新乔（2010）比较了2000-2006年全部企业的平均增值税负和房地产业、租赁和商务服务业、金融业的营业税税负，发现租赁和商务服务业的营业税税负一直高于缴纳增值税的部门的税负，2004年之后实际的营业税税负一直高于20%，2005年之后实际税负甚至达到了30%以上。

张斌（2010）在研究营业税全面取消后的影响一文中指出，现行的营业税税负过重，导致相关企业税负过重的主要原因是征税范围过大。

企业在提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是不可避免的需要购进货物，承担了购货而产生的增值税，但是由于是营业税的纳税人，进项税额不能抵扣，作者因此认为切实际承担了营业税和增值税的双重税负。

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

财政部、国家税务总局关于农村信用社有关营业税问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于农村信用社
有关营业税问题的通知
（１９９９年２月１１日财税字〔１９９９〕２１号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
鉴于农村信用社经营中的实际困难，经国务院批准，现对农村信用社有关税收政策问题通知如下：
一、１９９９年１月１日至２０００年１２月３１日，对农村信用社继续按照６％的税率征收营业税。

其中按照５％税率计征的部分由地方税务局征收，按照另外１％税率计征的部分由国家税务局征收。

二、随同营业税附征的城市维护建设税和教育费附加，仍按营业税应交税额中按５％税率征收的部分计征，并由原征收机关负责征收。

《关于农村信用社征收营业税等有关问题的通知》（财税字〔１９９８〕６５号）相应停止执行。

——结束——。

了解农村信用社体系增值税计税方法随着我国“营改增”的推进，各金融机构已从核算系统和业务流程上都调整适应了这次税制变动，农村信用社作为地方金融体系的重要构成，除业务和客户群体上有着独特性，机构设置上也区别于其他金融机构，所以各级农信社需根据自身的情况来选择不同的增值税计税方法。

一、当前全国农村信用社体系的机构设置模式目前，全国农村信用社体系绝大多数都采用的是省联社—市联社—县（区）联社三元体系或省联社—县（区）联社二元体系，各省、市及县（区）联社均为独立法人。

省级农村信用社的成立是依据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》(国发[20XX年底至今，民生银行、兴业银行、平安银行、招商银行、建设银行等陆续成立金融科技子公司，可见，在未来的一段时期内，银行成立金融科技公司将成为一种潮流，且这种设置是有利于传统银行更好的适应未来经济金融发展的需求，至少现在来看来是有如下作用的：第一，金融科技更了解金融，更知道银行的发展，若某银行的金融科技可以由对内输出转为对外输出，即为母公司开拓了新的收入来源；第二，服务网点、渠道的升级改造；第三，经营理念、管理思维的变革创新。

这种农信社系统里的金融科技类公司主要的服务对象是各省、市、县、区联社，所以其主营业务收入应认同为金融服务收入，毕竟它承载着支付结算、电子银行等业务含义，在这个前提下，农信社独立的金融科技公司便需要结合它的发展阶段来考虑选择增值税的计税方法，若该公司在一段时期里对固定资产、在建工程等类资产的采购较多而导致进项税额较大时，一般计税方法的应纳税额便会出现负数，形成进项留抵税额，或者出现小于按简易计税方法计算的应纳税额时，应选择一般计税方法，否则应选择简易计税方法。

（2）资金营运类板块是独立法人。

这样的法人主体的营业收入主要是金融机构往来、手续费及佣金收入和投资收益等，金融机构往来收入基本属于不交税或免税收入，暂无需考虑，且该类法人一般对固定资产及在建工程等大额资产的购置不多，主要是人力成本较大，所以一般应选择适用简易计税方法。

浅析影响我国村镇银行发展的因素及对策摘要：2006年年底开始 ,银监会开始陆续颁布关于村镇银行的设立、监管和业务开展方面的指导意见和暂行规定，鼓励新型农村金融机构的发展,以村镇银行为代表的新型农村金融机构在各地纷纷设立。

但村镇银行中依然普遍存在着一些困难，使村镇银行在经营和管理上面临着诸多风险。

本文将通过对我国村镇银行的现状分析,讨论影响我国村镇银行发展的因素,提出相应的解决对策。

关键词：村镇银行农村金融发展随着我国新农村建设的大规模开展,农村需要更切合基层实际的金融机构，为此， 2006年l2月20日，银监会出台了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策,更好支持社会主义新农村建设的若干意见》，调整和放宽了农村地区银行业金融机构准入门槛。

2007年1月22日，银监会制定并发布《村镇银行管理暂行规定》，为村镇银行进入农村金融市场提供了制度保障，以村镇银行为代表的新型农村金融机构在各地纷纷设立.根据规划,到2011年底我国需发展村镇银行约1200家。

2010年村镇银行将呈现“爆发式"增长，全国范围内将再增加至少二三百家。

一、我国村镇银行的发展现状及困境（一）我国村镇银行的发展历程与现状2007年3月1日，全国首家挂牌开业的村镇银行—-仪陇惠民村镇银行在四川仪陇落户，这标志着一类崭新的农村银行业金融机构在我国农村地区正式诞生。

2007年10月，经国务院同意,银监会决定将试点省份从现在的6个省（区）扩大到全部31个省市区。

实际上,国有商业银行、股份制银行、政策性银行也非常“青睐”村镇银行2007年12月13日，国内第一家外资村镇银行—-湖北随州曾都汇丰村镇银行正式开业。

这是全国首家由外资银行全资设立的新型农村金融机构。

自2007年3月诞生首批村镇银行以来，经过短短的3年多时间，我国的村镇银行有了蓬勃发展，不仅机构数量增加，截至今年5月，已成立村镇银行214家，正在筹建55家，而且业务规模不断壮大、经营效益不断好转，大部分经营一年以上的村镇银行都实现了赢利，有的还开始向外扩张,在周边乡镇设立分支机构。

安徽省财政厅、安徽省国家税务局关于安徽省农村信用社联合社等17户企业增值税申报纳税等有关问题的通知文章属性•【制定机关】安徽省财政厅,安徽省国家税务局•【公布日期】2017.09.28•【字号】财税法〔2017〕1294•【施行日期】2017.09.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文安徽省财政厅、安徽省国家税务局关于安徽省农村信用社联合社等17户企业增值税申报纳税等有关问题的通知各市、县（区）财政局、国家税务局：根据《安徽省国家税务局安徽省财政厅关于发布〈跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法（试行）〉的公告》（安徽省国家税务局公告2014年第14号）和《安徽省国家税务局关于营业税改征增值税后增值税汇总纳税问题的公告》（安徽省国家税务局公告2016年第7号）等文件规定，对2017年提出汇总纳税书面申请的17户企业（名单见附件）增值税申报纳税等有关问题通知如下：一、增值税缴纳方式（一）增值税汇总纳税。

汇总纳税企业总机构及其下属分支机构发生销售货物、服务、无形资产和不动产，以及提供加工、修理修配劳务行为实现的增值税实行省级总机构汇总申报，各分支机构按销售收入比例分摊方式缴纳增值税。

（二）税款的计算缴纳。

汇总纳税企业由总机构统一计算整个企业总、分支机构（省外分支机构除外）增值税销售收入、销项税额、进项税额和应纳税额，按总机构和分支机构各自的销售收入占全部应税销售收入的比例，计算分配总机构和分支机构各自应缴纳的税款。

总机构在机构所在地主管国税机关汇总申报并按照分配的应缴税款就地缴纳入库，分支机构按照各自分配的应缴税款就地缴纳入库。

（三）进项税额的抵扣。

汇总纳税企业由总机构通过自行取得增值税抵扣凭证、分支机构传递等方式汇总进项税额，由总机构统一申报抵扣。

（四）税款的纳税期限。

汇总纳税企业中，属于《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定的银行、财务公司、信托投资公司、信用社的，以一个季度为纳税期限；其他企业按月申报纳税。

“营业税改征增值税”对企业的变化及影响随着经济的发展和税收改革的不断深化，营业税改征增值税已成为一个不可避免的趋势。

这项改革对企业将带来哪些变化和影响？本文将从以下几个方面进行探讨。

一、税负增加营业税改征增值税后，企业的税负将会增加。

原营业税是按照企业的销售额来计算的，而增值税是按照企业增值的部分来计算的，因此增值税的税负要比营业税高。

而且，增值税还有前期的税额抵扣和减免等政策，使得税负上升的力度会更大。

对于那些销售额高、增值低的企业来说，这种税负上升的压力会更加明显。

二、改变税负结构营业税改征增值税后，企业的税负结构将发生变化。

增值税的计税方式使得小企业和零售商的税负明显降低，而大型企业的税负将会上升。

这就说明，营业税改征增值税后，税负结构会更加公平，对经济发展也更加有利。

但对于大型企业来说，税负增加可能会对营业额、利润等造成一定的压力。

三、纳税管理更加规范原来的营业税是以销售额为计税基础的，容易出现漏税等问题。

而增值税是按照企业的增值部分计税的，更加精准，管理更加规范。

企业需要提供更为详细的资料和记录，如购进、销售、应税项目和税率等信息。

这会增加企业的管理成本和工作量，但也有助于企业更好地管理财务和企业运营。

四、自主决策能力提升由于营业税改征增值税，增值税的计税方式更加复杂，对企业自主决策提出了更高的要求。

企业需要认真研究当前的税收政策和变化，以制定更加科学的经营策略，提高自身竞争力。

改革后的税收政策也提高了企业的透明度和管理水平，对于企业的规范化、现代化管理也有积极的影响。

总之，营业税改征增值税是一项重要的税制变革，对于企业而言带来了很多变化和影响。

虽然税负增加会带来一定的压力，但改变税负结构、提高纳税管理的规范性、自主决策能力的提升等有利因素更加突出，这将促进企业的发展和税收体制的进一步完善。

营业税改征增值税对于企业的变化和影响不仅仅体现在税负加重和管理规范化等方面，同时还有以下几个方面的变化和影响。

营蟠改增值税对建筑企业财务的影响忠寸策随着社会经济的发展，市场环境发生了很多变化，更加需要发挥市场机制作用。

为此进行了营改增税收制度的改革，通过这一变化逐步调整企业税负率。

在营改增全面推进后，建筑为适应税收制度的变化，也进行了财务管理上的调整。

但是，在未进行税种改革前，企业经济活动中营业税和增值税都存在，全面实施营改增后，部分建筑企业税负并未降低,甚至出现了增加,直接造成了税负不均。

这种现象对建筑企业持续经营产生消极影响，还会造成市场经济环境的混乱。

这要求建筑企业必须根据税收制度的变化做出相应的调整，以此增强企业的市场竞争力。

一、营业税改增值税对建筑企业财务的影响(一)影响企业发票管理税收制度的变化让建筑企业发票管理上发生了很大变化。

建筑企业会与很多单位进行合作，供应商数量众多，不同建筑项目对设备需求不同，甚至材料使用也会出现差别，如果其合同签订是营改增实施前，很多设备以及材料的发票上的税额将不能进行抵扣，导致企业纳税金额上涨，成本增加［1］。

在对发票管理过程中，建筑企业为保障所有增值税都可以进行抵扣，会让提供发票方出具相关的资质，对存在超出范围开具的发票将不能进行抵扣，甚至会对提供方进行一定的处罚，以降低企业的税金损失。

针对发票进行认证过程中，特别应该注意出具方的经营范围，是否具备相应的开具资质，避免产生严重的法律问题。

建筑的经营地一般都不会固定在一个地方，规模越大的建筑企业在很多地方都有自己的项目,跨区域经营情况很常见，应该确保进项发票抵抗在建筑项目的发生地，这给发票管理上带来很大困难，也会造成税金抵扣上的问题［2］。

建筑单位存在大量劳务分包的情况，很多承包商和分包商应当具备相应的发票资质，才能开具出合法合规的发票，才能确保进项可以抵扣，否则就会大量人工费发票不能抵扣，直接加大企业税负，甚至增加成本，降低企业经济效益。

（二）影响企业会计核算在营改增的实施过程中，建筑企业在税收上有着两个方向，根据征收方式和价格关系的不同，被划分为两个类型，价内税和价外税。