2222 相关法律法规卷关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知(财税〔2009〕167号)各省㊁自治区㊁直辖市㊁计划单列市财政厅(局)㊁国家税务局㊁地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,上海㊁深圳证券交易所,中国证券登记结算公司:为进一步完善股权分置改革后的相关制度,发挥税收对高收入者的调节作用,促进资本市场长期稳定健康发展,经国务院批准,现就个人转让上市公司限售流通股(以下简称限售股)取得的所得征收个人所得税有关问题通知如下:一㊁自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照 财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税㊂二㊁本通知所称限售股,包括:1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送㊁转股(以下统称股改限售股);2.2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送㊁转股(以下统称新股限售股);3.财政部㊁税务总局㊁法制办和证监会共同确定的其他限售股㊂三㊁个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额㊂即应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)应纳税额=应纳税所得额×20%本通知所称的限售股转让收入,是指转让限售股股票实际取得的收入㊂限售股原值,是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用㊂合理税费,是指转让限售股过程中发生的印花税㊁佣金㊁过户费等与交易相关的税费㊂如果纳税人未能提供完整㊁真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费㊂四㊁限售股转让所得个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人㊂限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理㊂五㊁限售股转让所得个人所得税,采取证券机构预扣预缴㊁纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收㊂证券机构预扣预缴的税款,于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳㊂主管税务机关在收取纳税保证金时,应向证券机构开具‘中华人民共和国纳税保证金收据“,并纳入专户存储㊂根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征收管理办法㊂ 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知2223 (一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价,或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入,按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算预扣预缴个人所得税额㊂纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额,与证券机构预扣预缴税额有差异的,纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内,持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整㊁真实凭证,向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜㊂主管税务机关审核确认后,按照重新计算的应纳税额,办理退(补)税手续㊂纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的,税务机关不再办理清算事宜,已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库㊂(二)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费,以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算直接扣缴个人所得税额㊂六㊁纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得,按照限售股优先原则,即转让股票视同为先转让限售股,按规定计算缴纳个人所得税㊂七㊁证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作,并于每月15日前,将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关㊂限售股减持信息包括:股东姓名㊁公民身份号码㊁开户证券公司名称及地址㊁限售股股票代码㊁本期减持股数及减持取得的收入总额㊂证券机构有义务向纳税人提供加盖印章的限售股交易记录㊂八㊁对个人在上海证券交易所㊁深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税㊂九㊁财政㊁税务㊁证监等部门要加强协调㊁通力合作,切实做好政策实施的各项工作㊂请遵照执行㊂财政部 国家税务总局 证监会二〇〇九年十二月三十一日。
限售股转让所得扣缴个人所得税申报一、事项名称限售股转让所得扣缴个人所得税申报二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件限售股转让所得扣缴个人所得税申报是指纳税人转让股改限售股的，证券机构按照该股票股改复牌日收盘价计算转让收入，纳税人转让新股限售股的，证券机构按照该股票上市首日收盘价计算转让收入，如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，可以按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，计算并预扣个人所得税的业务活动。
证券机构为个人限售股转让所得扣缴义务人，应将已扣的个人所得税款，于次月7日内向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。
扣缴的个人所得税款可以采取预缴税款方式，也可以采取纳税保证金方式。
四、设定依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第二款“扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
”2.《中华人民共和国个人所得税法》第十条第二款“有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（二）取得应税所得没有扣缴义务人。
”3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条、第二十六条“第二十四条扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
第二十六条个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
限售股减持增值税政策有新规2018-08-0256630近日，国家税务总局发文明确限售股及其股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股买入价政策。
现就纳税人减持限售股有关增值税涉税事项与大家探讨。
2018年7月25日，国家税务总局印发《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）文件，对限售股及其股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股买入价政策明确。
现与大家探讨如下。
一、政策规定1.金融商品转让金融商品主要指外汇、有价证券、非货物期货基金、信托、理财产品等各类资产管理产品、各种金融衍生品，其中，有价证券主要指股票、债券。
金融商品转让是指是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为。
2.税率及纳税义务发生时间金融商品转让的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%。
金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
3.销售额的确定金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
金融商品的买入价是购入金融商品支付的价格，不包括买入金融商品支付的交易费用和税费。
对于持有以下规定情形的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：（1）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
详细解读：个人持有限售股如何纳税？限售股，从字面意思来理解：被限制出售的股票。
那为什么会被限制呢？我查阅了相关的资料，用通俗的话来：就是有一部分股票价格很低，容易放出，会造成股价下跌，而这部分股票才会被限制短期内在二级市场不能随便买卖，间隔一段时间后，它们才能在市场上进行交易。
根我了解相关内容：我国限售股的征税范围包括:股改限售股、新股限售股、其他限售股。
这些股票成本较低、解禁后在二级市场转让，获益很高，加剧了收入分配不公的矛盾。
限售股的存在一是为了解决收入分配不公的矛盾，二是解决政策不平衡问题。
限售股在持有阶段和转让阶段如何纳税？下面我就和大家详细介绍一下限售股的税务处理：一、持有阶段1.概述：限售股分有解禁前和解禁后之分，而解禁后又有三种情况：（详情见下文）2.个人所得税文件参考：①根据财税[2012]85号财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知②财税[2015]101号财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知3.相关税务处理：【原文：】................对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息、红利暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
【详解：】前款所称限售股，是指财税[2009]167号文件和财税[2010]70号文件规定的限售股。
【原文：】...........对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算。
【详解：】解禁后取得的股息、红利，按照规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；按照上述三个规则，计算应纳税所得额，有三种情况，分段计算：Ⅰ超过1年的持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税Ⅱ1个月以内（含）的持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额Ⅲ1个月以上至1年（含）的暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税4.增值税文件参考：根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)详解：上述政策涉及到金融商品持有期间：限售股取得的股息红利属于非保本收益，不征收增值税二、在转让阶段1.个人所得税文件详解：个人转让上市公司限售股的个人所得税政策，按照“财产转让所得” ，适用20%征收个人所得税。
