我国现行税种归纳总结

税种纳税人税率增值税所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业及其他单位和个人基本税率17%；低税率13%：农业产品，暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）农膜，以及国务院规定的其他货物；出口零税率

消费税我国境内生产、委托加工、零售和进口规定应税消费品的单位和个人根据不同税目确定相应税率，有实行比例税率的和实行定额税率的；共有13个档次的税率，最低3%，最高56%

营业税境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人交通运输业3%；建筑业3%；金融保险业5%；邮电通信业3%；文化体育业3%；娱乐业5%-20%；服务业5%；转让无形资产5%；销售不动产5%；

关税进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人

进口关税分最惠国生产率、特惠税率、协定税率、普通税率，计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品为从量税、复合税、滑准税；出口税率20％～30％

我国现行税种商品课税企业所得税所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括：国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织

国家需要重点扶持的高新技术企业15%；符合条件的小型微利企业，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业20%，其他上述未包含的企业或机构25%

外商投资企业和外国企业所得税中外合资经营企业，中外合作经营企业，外资企业，在中国境内设立营业机构或场所，取得应税所得的外国公司、企业和其他经济组织，以及虽未在中国境内设立机构或场所，但有来源于中国的应税所得的外国公司、企业和其他经济组织对在中国境内设立生产经营机构或场所从事生产和经营的企业取得的应税所得，实行30％的比例税率，另按应税所得额征收3％的地方所得税，两项合计负担率为33％对外国公司、企业和其他经济组织在中国境内没有设立经营机构或场所，而有来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他应税所得的；或者在中国境内设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，一律按20％的比例税率征收预提所得税，实行源泉扣缴

所得课税个人所得税凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十；劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十

资源课税资源税在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人原油8.00～30.00元/吨,天然气2.00～15.00元/吨,煤炭0.30～5.00元/吨,其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨,黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨,有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨,盐：固体盐10.00～60.00元/吨液体盐2.00～10.00元/吨

房产税产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人

从价计征，年税率为1.2%；

从租计征，税率为12%

得课税城镇土地使用税

拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人和代管人城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率：大城市1.5元至30元；中等城市1.2

元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元

车船使用税在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人使用定额税率车辆购置税购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人10%契税在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人3—5%

耕地占用税在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人地区差别定额税率：全县人均耕地不超过1亩的，单位税额为每平方米2至10元；1亩至2亩之间的，为每平方米1. 6至8元；2亩至3亩之间的，每平方米1. 3至6. 5元；超过3亩的，每平方米

船舶吨税拥有或租有进出我国港口的国际航行船舶的单位和个人按船舶净吨位大小分等级设置单位税额，每一等级又都分为一般吨税和优惠吨税

土地增值税转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；50%-100%的部分，税率为40%；100%-200%的部分，税率为50%；超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；房地产企业建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税

财产课税城市维护建设税缴纳增值税、消费税、营业税的单位（不包括外商投资企业、外国企业和进口货物者）和个人为城市维护建设税的纳税人市区7%，县城和镇5%，乡村1%；大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%

印花税中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人：立合同人、立账簿人、立据人、领受人比例税率有四档，即千分之1、万分之5、万分之3和万分之0.5；适用定额税率单位税额均为每件伍元

行为课税课税对象课税依据销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物

纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格；实行价外计算：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应纳销项税额一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等；新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制1、实行从价定率办法的为应税消费品的销售额，应纳税额=销售额×比例税率2、实行从量定额办法的以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据，应纳税额=销售数量×定额税率

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额，应纳税额=营业额×税率

准许进出境的货物和物品

从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得应纳税额=应纳税所得额×税率

外商投资企业和外国企业生产、经营所得和其他所得；在中国境内未设立营业机构或场所,而取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他应税所得外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税；计税依据为应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额；个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元，四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额；财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额；利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额

原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿 资源税原矿、盐纳税人应税产品的销售数量和自用数量,具体是这样规定的：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量应纳税额=课税数量×单位税额

城市、县城、建制镇、工矿区的房产

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2% 从租计征是按房产的租金收入计征：应纳税额=租金收入×12%