[财务建设工程]建筑行业会计核算及科目
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[财务建设工程]建筑行业会计核算及科目
建筑行业会计科目及其核算说明
建筑行业会计科目及其核算说明
目录
一、建筑行业会计科目一览表 (4)
二、建筑行业会计科目核算说明17
2.1、工程物资的管理与核算17
2.1.1“工程物资”的核算内容17
2.1.2工程物资的计价17
2.1.3明细科目设置17
2.1.4日常管理17
2.1.5工程物资的核算18
2.2、在建工程的管理与核算20
2.2.1在建工程核算的内容20
2.2.2在建工程的计价20
2.2.3明细科目设置21
2.2.4在建工程的日常管理21
2.3、建筑安装工程的核算21
2.3.1建筑工程的核算内容：21
2.3.2安装工程的核算内容22
2.3.3发包建筑安装工程的核算22
2.3.4企业自营建筑安装工程的核算24
2.4、设备购建的管理与核算26
2.4.1设备购建核算的内容26
2.4.2设备购建的核算26
2.5、待摊工程费用的核算27
2.5.1待摊工程费用的核算内容27
2.5.2待摊工程费用的管理28
2.5.3待摊工程费用的科目设置28
2.5.4待摊工程费用的核算28
2.6、其他投资的管理与核算30
2.6.1其他投资核算的内容30
2.6.2其他投资科目的设置30
2.6.3其他投资的核算31
2.7、工程完工的管理与核算32
2.7.1建设项目完工的确认33
2.7.2建设项目的竣工决算33
2.8、在建工程报废毁损的核算36
三、会计报表编制说明36
3.1、资产负债表36
3.2、资产负债表补充资料37
3.3、建设项目债权债务情况表37
3.4、建设项目投资完成情况表37
3.4.1分单位表37
3.4.2 分项目表37
3.4.3工程概算表：37
3.4.4工程支出：37
3.4.5本年交付38
3.4.6期末未完工程支出38
3.5、待摊工程费用及其他投资明细表38
3.6、固定资产及累计折旧明细表38
3.7、建设项目资金拨付情况表39
3.7.1 建设项目资金拨付情况表（本月）39
3.7.2建设项目资金拨付情况表（累计）39
3.8、施工单位工程结算情况表40
3.9、预付设备款明细表40
3.10、固定资产增建变动明细表41
3.11、在建工程支出明细表41
3.12、建设项目计划超支情况分析表42
一、建筑行业会计科目一览表
二、建筑行业会计科目核算说明
2.1、工程物资的管理与核算
2.1.1“工程物资”的核算内容
“工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产准备的工器具等的实际成本。
工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。
公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算。
2.1.2工程物资的计价
企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。
实际支付的价款包括：买价、相关税金、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。
2.1.3明细科目设置
工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。
本科目应设置以下明细科目①工程材料；
②工程设备；③预付设备款；④为生产准备的工具。
2.1.4日常管理
工程物资的管理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、保管、领用制度，确保工程物资的安全完整。
物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的
增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。
2.1.5工程物资的核算
2.1.5.1工程物资购入核算
企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：
借：工程物资—工程材料（工程设备、工具器具）—XXX
贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目。
2.1.5.2购置设备预付款的核算
企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：
借：工程物资—预付设备款—××单位
贷：银行存款（内部长期借款—非某借款）
收到设备并具备上报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。
借：在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备
贷：工程物资—预付设备款—××单位
2.1.5.3委托物资部（国际贸易部）代购设备的核算
项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，项目建设单位持设备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。
1)财务部代付设备款时
项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作
借：工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—XX设备
贷：内部长期借款—非某借款
2)2、代购设备到货，具备报完成条件时：
借：在建工程—XX项目—XXX设备
贷：工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—设备
项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。
2.1.5.4工程物资领用的核算
1)工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：
借：在建工程—XX工程—XXX
贷:工程物资—工程材料等—XXX
2)工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作
借：低值易耗品—XXX
贷：工程物资—为生产准备的工器具—XXX
低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。
2.1.5.5工程剩余物资的核算
1)工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。
如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。
借：原材料—XX类—XXX
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：工程物资—工程材料等—XXX
2)工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：工程物资—工程材料—XXX
物资出售时，应根据发票等确认收入
借：银行存款（应收账款等）
贷：其他业务收入
应缴税金—应缴增值税（销项税额）
结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。
借：其他业务支出
贷：工程物资—工程材料—XXX材料
2.1.5.6工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理
工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和方法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。
2.2、在建工程的管理与核算
企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。
2.2.1在建工程核算的内容
企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等。
工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。
在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。
2.2.2在建工程的计价
2.2.2.1自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费计。
