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税务会计实训报告消费税消费税是指对特定消费品或者服务的销售额或者数量进行征税的一种税种。
消费税是一种间接税，由消费者在购买商品或接受服务时支付。
消费税的征收方式可以根据销售额或者数量进行计算，也可以根据商品的类别进行分类征收。
消费税的征收对象主要包括烟草、酒精饮料、汽车、高档消费品等。
这些商品或服务在一定程度上被认为是奢侈品或者对健康有害的产品，因此征收消费税旨在限制其消费，保护公众健康，调节社会消费结构。
消费税的税率一般会根据商品的性质和价格水平的不同而有所差异，通常会设定不同的税率档次。
消费税的征收方式可以采取比例税率或定额税率。
比例税率即按照销售额或数量的一定比例进行征税，例如销售额的10%作为消费税。
定额税率则是按照商品的类别或者规格设定固定的税额，不考虑销售额的大小。
消费税的征收主体一般是国家或地方政府，征收的税款会用于满足政府的财政需求。
消费税的征收方式可以通过增值税制度、销售税制度或者特别税制度等来实施。
在中国，消费税主要由国家税务局负责征收和管理。
消费税的征收对经济和社会有一定的影响。
首先，征收消费税可以改变消费者的购买行为，使其更加理性地消费。
高消费税的征收会增加商品的价格，降低消费者的购买意愿，从而减少对特定商品的需求。
其次，消费税的征收可以为政府提供财政收入，用于公共服务和基础设施建设。
最后，消费税的征收可以通过调节消费结构，促进经济的可持续发展，推动产业升级和结构调整。
然而，消费税的征收也存在一些问题和争议。
首先，消费税对低收入人群的影响较大，可能加重其负担。
因为消费税是按照商品的价格征收的，而低收入人群在购买必需品时可能会受到较大影响。
其次，消费税的征收可能会导致商品价格的上涨，进而影响通货膨胀的控制。
此外，消费税的征收需要一套完善的监管和管理机制，以防止逃税和偷税行为的发生。
在实际操作中，税务会计人员需要对消费税的征收进行核算和申报。
首先，税务会计人员需要了解相关法律法规和政策，掌握消费税的征收范围、税率和征收方式等信息。
一、实训目的本次实训旨在通过模拟实际税务工作环境，使学生深入了解消费税的基本概念、税制要素、计算方法以及申报流程。
通过实训，培养学生运用所学知识解决实际问题的能力，提高学生的税务处理水平和职业素养。
二、实训时间2023年10月15日至2023年10月19日三、实训地点学校模拟税务实验室四、实训内容1. 消费税基本概念及税制要素- 学习消费税的定义、征税范围、税率和计税方法。
- 了解消费税的税制要素，包括计税依据、纳税人和扣缴义务人等。
2. 消费税计算方法- 学习消费税的计算方法，包括从价计税和从量计税。
- 通过案例分析，掌握消费税计算的具体步骤和注意事项。
3. 消费税申报流程- 学习消费税的申报流程，包括申报期限、申报方式、申报资料等。
- 通过模拟操作，熟悉消费税申报系统的使用。
4. 消费税案例分析- 分析典型消费税案例，探讨消费税政策在实际操作中的运用。
- 通过小组讨论，提高学生分析问题和解决问题的能力。
五、实训过程1. 理论学习- 实训开始，教师首先对消费税的基本概念、税制要素和计算方法进行讲解，并辅以相关案例进行说明。
- 学生认真听讲，做好笔记，对不理解的地方及时提问。
2. 模拟操作- 教师指导学生使用模拟税务申报系统，进行消费税申报操作。
- 学生按照操作步骤，完成消费税申报表的填写、数据录入和申报提交。
3. 案例分析- 教师提供典型消费税案例，引导学生分析案例中的税收问题。
- 学生分组讨论，提出解决方案，并撰写案例分析报告。
4. 总结交流- 各小组汇报案例分析结果，教师点评并提出改进意见。
- 学生总结实训收获，分享学习心得。
六、实训结果1. 理论知识掌握- 学生对消费税的基本概念、税制要素和计算方法有了全面了解。
- 学生能够熟练运用所学知识解决实际问题。
2. 操作技能提高- 学生掌握了消费税申报系统的使用方法，能够独立完成消费税申报操作。
3. 职业素养提升- 学生在实训过程中培养了严谨的工作态度和良好的沟通协作能力。
一、实验背景与目的随着我国经济的快速发展和消费水平的不断提高，消费税作为国家财政收入的重要组成部分，其作用日益凸显。
为了更好地理解和掌握消费税的相关知识和操作流程，提高税务人员的业务能力，本次实训实验旨在通过模拟实际操作，让学生深入了解消费税的征收范围、税率、申报缴纳程序等内容，提高学生的实际操作能力。
二、实验内容与过程（一）实验内容本次消费税实训实验主要包括以下内容：1. 消费税的基本概念和征收范围；2. 消费税的税率及计算方法；3. 消费税的申报缴纳程序；4. 消费税的稽查与处罚；5. 案例分析：模拟企业消费税申报。
（二）实验过程1. 理论学习：首先，教师对消费税的基本概念、征收范围、税率、申报缴纳程序等内容进行讲解，并结合实际案例进行分析，帮助学生建立系统的理论知识体系。
2. 模拟操作：学生以小组为单位，根据模拟企业提供的财务数据，进行消费税的申报和缴纳操作。
具体步骤如下：（1）根据企业的销售收入和消费税税率，计算应缴纳的消费税额；（2）填写消费税申报表，包括企业基本信息、销售情况、消费税计算结果等；（3）根据申报表，向税务机关申报缴纳消费税。
3. 案例分析：针对模拟企业，分析其在消费税申报过程中可能存在的问题，并提出解决方案。
4. 实验总结：各小组对实验过程进行总结，分享经验教训，并提出改进建议。
三、实验结果与分析（一）实验结果通过本次消费税实训实验，学生取得了以下成果：1. 掌握了消费税的基本概念、征收范围、税率、申报缴纳程序等内容；2. 提高了实际操作能力，能够熟练进行消费税申报和缴纳；3. 增强了税收法治观念，提高了遵守税法、依法纳税的自觉性。
（二）实验分析1. 理论知识的掌握：学生在实验过程中，通过理论学习、模拟操作和案例分析，对消费税的相关知识有了更加深入的理解和掌握。
2. 实际操作能力的提高：通过模拟操作，学生熟悉了消费税申报和缴纳的流程，提高了实际操作能力。
3. 税收法治观念的增强：在实验过程中，学生了解了税收的重要性，增强了遵守税法、依法纳税的自觉性。
税务会计实训实习心得(精选5篇)实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。
在坚信“实践是检验真理的标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。
我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写：增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。
“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。
包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。
“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。
“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。
该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。
“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。
但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分。
“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。
一、实验背景与目的随着我国经济的快速发展，税收作为国家财政的重要支柱，其重要性日益凸显。
消费税作为我国税制体系中的重要组成部分，对调节消费结构、引导合理消费、筹集财政收入等方面发挥着重要作用。
为了更好地理解消费税的相关知识，提高自身的税务实践能力，本次实验旨在通过模拟实际业务操作，让学生全面了解消费税的征收范围、税率、计算方法、申报流程等内容。
二、实验内容与方法本次实验以某企业为例，模拟其实际消费税的征收过程。
具体内容包括：1. 企业基本信息录入：包括企业名称、纳税人识别号、地址、电话等基本信息。
2. 消费税税目选择：根据企业生产经营情况，选择适用的消费税税目。
3. 消费税税率确定：根据所选税目，确定相应的消费税税率。
4. 消费税计算：根据企业销售收入、成本、费用等数据，计算应纳税额。
5. 消费税申报：按照规定的格式和内容，填写消费税纳税申报表。
6. 消费税缴纳：根据申报结果，模拟缴纳税款。
三、实验过程与结果1. 企业基本信息录入：以某化妆品生产企业为例，录入企业基本信息。
2. 消费税税目选择：根据企业生产经营情况，选择高档化妆品作为消费税税目。
3. 消费税税率确定：根据高档化妆品的消费税税率表，确定税率为15%。
4. 消费税计算：根据企业提供的销售收入、成本、费用等数据，计算应纳税额。
假设该企业本年度销售收入为1000万元，成本为800万元，费用为100万元，则应纳税额为（1000-800）×15% = 30万元。
5. 消费税申报：按照规定的格式和内容，填写消费税纳税申报表。
申报表中包括企业基本信息、消费税税目、税率、应纳税额、已缴税额等。
6. 消费税缴纳：根据申报结果，模拟缴纳税款。
假设该企业已缴纳30万元消费税。
四、实验分析与反思1. 消费税征收范围与税率：本次实验中，我们选择了高档化妆品作为消费税税目，并确定了相应的税率。
通过实验，我们了解到消费税的征收范围具有选择性，税率具有多样性。
#### 一、实训背景随着我国经济的快速发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
作为税收的重要组成部分，消费税对调节消费结构、引导消费方向、增加财政收入具有重要作用。
为了提高学生对税收法规的理解和实际操作能力，本次实训以消费税为主题，通过模拟办税过程，使学生深入了解消费税的征收范围、税率、计算方法以及申报缴纳等环节。
#### 二、实训目的1. 理解消费税的概念、征收范围、税率等基本知识。
2. 掌握消费税的计算方法，提高实际操作能力。
3. 熟悉消费税申报缴纳流程，培养办税技能。
4. 提高学生对税收法规的认识，增强法制观念。
#### 三、实训内容本次实训主要包括以下内容：1. 消费税基础知识讲解2. 消费税计算方法演练3. 消费税申报缴纳模拟4. 实训总结与评价#### 四、实训过程1. 消费税基础知识讲解首先，教师对消费税的概念、征收范围、税率等进行详细讲解，并结合实际案例，使学生了解消费税的征收对象和税率结构。
2. 消费税计算方法演练在讲解完消费税基础知识后，教师带领学生进行消费税计算方法的演练。
通过实际操作，使学生掌握消费税的计算步骤和注意事项。
3. 消费税申报缴纳模拟模拟办税环节是本次实训的重点。
学生以小组为单位，模拟企业进行消费税申报缴纳。
具体步骤如下：（1）收集企业相关资料，如销售额、消费税税率等。
（2）根据收集到的资料，计算应纳税额。
（3）填写消费税申报表，并提交相关资料。
（4）模拟税务部门审核，确保申报无误。
4. 实训总结与评价实训结束后，各小组进行总结汇报，教师对学生的表现进行评价，指出优点和不足，并提出改进建议。
#### 五、实训结果通过本次实训，学生取得了以下成果：1. 理解了消费税的概念、征收范围、税率等基本知识。
2. 掌握了消费税的计算方法，提高了实际操作能力。
3. 熟悉了消费税申报缴纳流程，培养了办税技能。
4. 增强了法制观念，提高了对税收法规的认识。
#### 六、实训总结本次办税模拟实训，以消费税为主题，通过模拟办税过程，使学生深入了解消费税的征收范围、税率、计算方法以及申报缴纳等环节。
一、实验背景消费税作为一种特殊的税种，在我国税收体系中占据重要地位。
为了提高学生对消费税的了解，培养其税务实践能力，我们学院组织了一次消费税纳税实训实验。
本次实验旨在使学生掌握消费税的基本概念、税目税率、计税依据、纳税义务人、纳税环节、纳税期限、纳税申报以及税收优惠政策等内容，提高学生的税务实践能力。
二、实验目的1. 使学生了解消费税的基本概念、税目税率、计税依据等基本知识。
2. 培养学生熟练运用消费税政策进行纳税申报的能力。
3. 提高学生对税收法律法规的认识，增强法治观念。
4. 增强学生的团队合作意识和沟通能力。
三、实验内容1. 消费税基本概念及税目税率实验中，我们首先介绍了消费税的基本概念，使学生了解消费税的定义、特点以及征收范围。
接着，详细讲解了消费税的税目税率，包括不同消费品的税率以及特殊情况的税率。
2. 消费税计税依据及纳税义务人实验中，我们介绍了消费税的计税依据，包括销售额、销售数量、消费额等。
同时，讲解了消费税的纳税义务人，包括生产者、销售者、进口者等。
3. 消费税纳税环节及纳税期限实验中，我们详细讲解了消费税的纳税环节，包括生产、批发、零售、进口等环节。
此外，还介绍了消费税的纳税期限，包括按月、按季、按年等不同期限。
4. 消费税纳税申报及税收优惠政策实验中，我们介绍了消费税的纳税申报流程，包括申报方式、申报内容、申报时间等。
同时，讲解了消费税的税收优惠政策，如免税、减税、出口退税等。
5. 消费税纳税实训操作为了让学生更好地掌握消费税的纳税申报，我们设置了实际操作环节。
学生根据实验提供的模拟数据，进行消费税的纳税申报，包括计算应纳税额、填写申报表、提交申报材料等。
四、实验过程1. 实验准备实验前，我们组织学生进行了预习，要求学生熟悉消费税的相关知识，为实验做好准备。
2. 实验指导实验过程中，指导教师详细讲解了消费税的各个知识点，并解答了学生在实验过程中遇到的问题。
3. 实验操作学生按照实验要求，进行消费税的纳税申报操作。
税务会计实训报告税务会计实训报告(6篇)在当下社会，我们使用报告的情况越来越多，要注意报告在写作时具有一定的格式。
一听到写报告马上头昏脑涨？下面是小编为大家收集的税务会计实训报告，欢迎阅读与收藏。
税务会计实训报告1税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。
为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20xx年x月x日至20xx年x月x日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。
通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。
一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。
在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。
这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。
第二模块是消费税。
消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。
因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。
第三模块是营业税。
在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。
营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。
但防洪保安费的计税依据为其营业收入。
在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
第四模块是企业所得税。
首先是通过会计中一般的计算过程，算出本期的会计利润总额。
一、引言随着我国经济的快速发展，税收制度不断完善，消费税作为我国税收体系中的重要组成部分，其作用和影响日益凸显。
为了更好地理解消费税的理论知识和实践操作，我参加了为期一个月的消费税实训课程。
通过这次实训，我对消费税有了更为深入的了解，以下是我对实训过程的心得体会。
二、实训内容概述本次消费税实训主要包括以下内容：1. 消费税概述：学习了消费税的定义、作用、征收范围、税率等基本概念。
2. 消费税计算：掌握了消费税的计算方法，包括从价定率、从量定额、复合计税等。
3. 消费税申报与缴纳：了解了消费税的申报流程、缴纳方式以及相关法律法规。
4. 案例分析：通过实际案例分析，深入探讨了消费税在实际工作中的运用。
5. 实训操作：在老师的指导下，亲自操作消费税申报、缴纳等流程。
三、实训心得体会1. 理论联系实际，提高业务能力通过本次实训，我深刻认识到理论知识与实际操作相结合的重要性。
在课堂上，我们学习了消费税的基本概念和计算方法，但在实际操作中，我们会遇到各种各样的问题，需要我们运用所学知识去解决。
通过实训，我不仅提高了自己的业务能力，还学会了如何在实际工作中灵活运用所学知识。
2. 增强法律意识，遵守税收法规消费税是国家税收体系的重要组成部分，依法纳税是每个公民和企业的义务。
在实训过程中，我们学习了相关法律法规，了解了税收政策，增强了法律意识。
在今后的工作中，我将严格遵守税收法规，做到依法纳税。
3. 提高沟通协作能力，团队共同进步在实训过程中，我们需要与同学、老师进行沟通协作，共同完成任务。
这使我认识到，良好的沟通协作能力对于团队共同进步至关重要。
在今后的工作中，我将注重培养自己的沟通协作能力，为团队的发展贡献力量。
4. 培养严谨细致的工作态度消费税工作涉及面广，政策性强，要求我们严谨细致。
在实训过程中，我学会了如何对待每一项工作，注重细节，力求做到准确无误。
这种严谨细致的工作态度将使我受益终身。
5. 拓宽知识面，提升综合素质本次实训不仅让我掌握了消费税的相关知识，还让我了解了税收政策的演变和发展趋势。
一、实训背景随着我国经济的快速发展，消费税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节经济、引导消费、增加财政收入等方面发挥着重要作用。
为了更好地理解和掌握消费税的相关知识，提高税务人员的业务水平，我们组织了一次消费税的纳税实训。
本次实训旨在通过模拟实际操作，使学员深入了解消费税的征收范围、税率、计税方法以及纳税申报流程等，提高学员的实际操作能力和业务素质。
二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税的计税方法和纳税申报流程；3. 培养学员在实际工作中运用消费税知识解决实际问题的能力；4. 提高学员的团队协作和沟通能力。
三、实训内容1. 消费税基础知识（1）消费税的概念：消费税是指对特定消费品或消费行为征收的一种税种，具有单一税率和税基广的特点。
（2）消费税的征收范围：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。
（3）消费税的税率：消费税实行单一税率，税率分为比例税率和定额税率两种。
比例税率根据不同商品和消费行为确定，定额税率则根据商品的规格、型号等因素确定。
2. 消费税计税方法（1）销售额计算：消费税的计税依据为销售额，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，但不包括销项税额。
（2）销售数量计算：对于实行定额税率的消费品，计税依据为销售数量。
（3）应纳税额计算：应纳税额=销售额×税率。
3. 消费税纳税申报（1）纳税申报期限：纳税人应当在纳税期内按照规定的期限向主管税务机关办理纳税申报。
（2）纳税申报方式：纳税人可以采取直接申报、邮寄申报、电子申报等方式进行纳税申报。
（3）纳税申报内容：纳税申报内容包括应税消费品的名称、规格、数量、销售额、应纳税额等。
4. 实训案例分析本次实训选取了某汽车生产企业作为案例，要求学员根据企业销售汽车的情况，计算应纳消费税额，并填写消费税纳税申报表。
实训二 消费税会计实训 一、企业基本情况 企业名称：宏远集团公司 企业性质：国有企业（一般纳税人） 企业法定代表人：蔡大力 企业办税员：陈明远 企业所属行业：工业企业 二、实训资料 该企业主要生产经营酒类、卷烟、实木地板和化妆品。企业消费税按每笔业务计算、按月申报，不考虑销售产品的成本结转工作，计算结果取整数，20×8年4月份的消费税纳税申报于5月10日办理。4月份发生如下经济业务： 1．4月4日，将自己生产的啤酒20吨销售给江园商店，出厂价为2 800元／吨（不含税），另收取押金100元／吨，价税款及押金均已收到；另外将0.5吨黄酒让客户及顾客免费品尝。该黄酒出厂价为4 000元／吨（不含税），成本为2 600元／吨。 2．4月5日，带包装销售粮食白酒20吨，不含税单价7500元，价款150000元，另外收取包装物价款17 550元；同时从购货方取得价外补贴23 400元。当天还用自产另一种粮食白酒8吨抵偿大田农场欠款70 200元，不足或多余部分不再结算，该粮食白酒每吨本月售价在5 500元—6 500元之间浮动，平均售价为6 000元∕吨。粮食白酒的比例税率为20％，定额税率为0. 5元∕0. 5千克。 3．4月6日，委托海星公司加工一批烟丝，发出烟叶成本为240 000元，合同约定的加工费为40 000元，本月20日收回烟丝全部用于本月生产卷烟，同时支付加工费及增值税、消费税，取得增值税专用发票。 4．4月9日，向本市举办的糖酒交易会赞助粮食白酒一批0.2吨，不含税价为5 000元∕吨，生产成本为3 000∕吨。 5．4月12日，向友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格100元，共计500 000元（该卷烟所用烟丝系上月外购，含增值税价款为234 000元，烟丝的消费税税率为30％），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。该类卷烟的消费税比例税率为45％，定额税率为150元／标准箱。 6．4月15日，将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品成本为20 000元。市场同类消费品销售价格为30 000元。 7．4月18日，将自产的实木地板一批1000㎡用于装修办公室，生产成本为60元／㎡，当月该实木地板的市场平均零售价格为117元／㎡。 8．4月20日，从国外购进成套化妆品用于直接对外销售，关税完税价格100 000美元，关税税率为10％，消费税率为30%。当日美元对人民币的汇率为1：7.42。款项全部以银行存款付清价税款。 9．4月25日，没收上年12月收取天立公司实木地板的包装物押金9 360元。 10．4月20日提供一批生产化妆品的材料100 000元给少颜化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4 000元（款已付）。本月完工，应支付加工费为36 000元（不含税）。27日宏远集团公司以银行存款付清全部款项。28日收回已加工完成的化妆品，支付给运输单位的运费5 000元，取得普通发票。30日该化妆品全部用于销售，其售价为300 000元。款已收到。 （三）实训要求 1．编制有关会计分录并填制记账凭证。 2．根据上述资料计算宏远集团公司20×8年4月份应缴纳的增值税和消费税。 3．登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账。 4．填制消费税纳税申报表如表2-1所示。 5．填制《中华人民共和国税收缴款书》如表2-2所示。 四、实训材料 1．记账凭证（自备） 2．应交增值税专用账页（自备）、三栏式账页（自备） 3．消费税纳税申报表。 4．中华人民共和国税收缴款书1张。如表2-2所示。
条形码 9CM*3CM ZG11SB002 表2-1?????????????? 消 费 税 纳 税 申 报 表 税款所属时期：??? 年??? 月??? 日至???? 年??? 月?? 日 纳税人识别号 纳 税 编 码 纳税人名称： ??? 填表日期：? 年?? 月 ??????日 ?????
应税消费 品名称 适用税目 应税销售 额(数量)
适用税率
(单位税额) 当期准予扣除外购应税消费品买价（数量）??????? 外购应税消 费品适用税率(单位税额) 合计 期初库存外 购应税消费 品买价（数量） 当期购进外 购应税消费
品买价（数量）
期末库存外 购应税消费 品买价（数量） 1 2 3 4 5=6+7-8 6 7 8 9
合计 应纳消费税 当期准予 扣除外购 应税消费品已纳税款 当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款
本期 累计 合计 期初库存委托 加工应税消费品 已纳税款 当期收回委托加工应税消费品已纳税款 期末库存委托加工应税消费品已纳税款
15=3x4-10或 3x4-11或 3x4-10-11 16 10=5×9或10=5×9 (1-征减幅度) 11=12+13-14 12 13 14
已 纳 消 费 税 本 期 应 补 （退） 税 金 额 本? 期 累计 合计 上期结算 税?? 额 补交本年 度 欠 税 补交以前 年度欠税 17 18 19=15-26-27?????? ???? 20 21 22
截止上年底累计欠税额 本年度新增欠税额 减免税额 预缴税额 多缴税额 本期 累计
23 24 25 26=3×4或3×4×征减幅度 27 28 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管： （签章）?? 纳税人 （公章）??
代理人名称 代理人
（公章） 代理人地址
经办人 电话 以? 下? 由? 税? 务? 机? 关? 填? 写 收到申报表日期 接收人
填表说明： ?? 1、本表条形码具有唯一性，表格复印使用无效；条形码区域请保持整洁； ?? 2、请在指定区域内盖纳税人公章； ?? 3、表中2栏“适用税目”必须按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写； ?? 4、第10栏，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的勾稽关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度） ????? 的勾稽关系填报。目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%； ?? 5、第26栏，全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度”填报，目前有 ? 减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%； ?? 6、本表一式三份，区（分）局、计征局、纳税人各一份； ?? 7、当期有出口应税消费品的纳税人，请在备注栏注明出口应税消费品的品目、销售金额及税额即可，无须反映在本表其他栏次。 表2-2??????????????????????? 中华人民共和国 _____税收缴款书 收入机关：??????????????????????????? 年?? 月?? 日???????????????????????? 经济类型： 缴 款 单 位 (人) 代码 电话 预 算 科 目 编码 全称 名称 开户银行 级次
账号 收款国库 税款所属时期：? ????年 月 日至? 月? 日 税款限缴日期?? ??年? 月? 日 品目 名称 课税 数量 计税金额 或销售收入 税率或 单位税额 已缴或 扣除额 实缴税额 亿 仟 百 十 万 千 百 十 元 角 分
金额合计(大写)? ?亿 ?仟 ?佰? 拾? 万 ?仟 ?佰 ?拾 ?元 ?角 ?分 缴款单位(人)(盖章) 经办人(章) 地方税务机关 (盖章) 填票人(章) 上列款项已收妥并划转收款单位帐户 国库(银行)盖章??? ?年 月 日 备注
（无银行收讫章无效）???????? 逾期不缴按税法规定加收滞纳金 《中华人民共和国税收缴款书》填写说明： 本表适用于税务机关与银行未联网时各税费的申报缴款（一票一税）。不同的税费种类，或相同的税费种类但不同预算科目，或相同的税费种类但不同的所属时期分别填写税票；不同的税目或相同税目但不同税率的业务应分行次填写。“品目名称”一栏填写税种税目编码；车船使用（牌照）税按吨计税的在‘课税数量’一栏填写吨数，‘计税金额’ 一栏填写辆数；代扣代缴个人所得税‘课税数量’一栏填写人数。其他税种的计税依据（数量或金额）都填在“计税金额”一栏。 实训二 消费税实训答案 1．会计分录： （1）销售啤酒应纳消费税=20×220=4 400（元） ???? 增值税销项税额=20×2 800×17%=9 520（元） ???? 借：银行存款????????????????????????????????? 67 520 ???????? 贷：主营业务收入????????????????????????????? 56 000 ???????????? 应交税费——应交增值税（销项税额）???????? 9 520 ???????????? 其他应付款? ???????????????????????????????2 000 ???? 借：营业税金及附加???????????????????????????? 4 400 ???????? 应交税费——应交消费税???????????????????????? 4 400 免费品尝黄酒应纳消费税=0.5×240=120（元） 增值税销项税额=0.5×4 000×17%=340（元） ??? ?借：销售费用?????????????????????????????????? 1 760 ???????? 贷：库存商品?????????????????????????????????? 1 300 ???????????? 应交税费——应交增值税（销项税额）?????????? 340 ???????????????????? ——应交消费税?????????????????????? 120 （2）借：银行存款???????????????????????????????? 216 450 ???????? 贷：主营业务收入???????????????????????????? 185 000 ?????? ??????应交税费——应交增值税（销项税额）??????? 31 450 应纳消费税=[150 000+（17 550+23 400）÷（1+17%）] ×20%+20×2 000×0.5=57 000（元） ???? 借：营业税金及附加?????????????? ?????????????57 000 ???????? 应交税费——应交消费税??????????????????????? 57 000 抵债产品应纳消费税=8×6 500×20%+8×2 000×0.5=18 400（元） 抵债应确认收入=8×6 000=48 000（元） 抵债产品的增值税销项税额=48 000×17%=8 170（元） 抵债确认的损失=（48 000+8 170+18 400）-70 200=4 370（元） ???? 借：应付账款????????????????????????????????? 70 200 ???????? 营业外支出???????????????????????????????? 4 370 ???????? 贷：主营业务收入????????????????????????????? 48 000 ???????????? 应交税费——应交增值税（销项税额）???????? 8 170 ???????????????????? ——应交消费税??????????????????? 18 400 （3）借：委托加工物资???????????????????????????? 240 000 ???????? 贷：原材料?????????????????????????????????? 240 000 加工环节的增值税=40 000×17%=6 800（元） 加工环节的消费税=（240 000+40 000）÷（1-30%）×30%=120 000（元） ???? 借：委托加工物资???????????????????????????? ?40 000 ???????? 应交税费——应交增值税（进项税额）???????? 6 800 ???????????????? ——应交消费税?????????????????? 120 000
