邹议税务会计财务会计分离问题

邹议税务会计与财务会计分离问题
摘要：近年来，随着我国会计改革的不断深入，以及《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的公布与实施，所得税的会计处理问题逐渐引起诸多人群的重视。

如今我国的税法越来越健全、且税收管理越来越严格、计算要求也随之越来越细化。

那么实行税务会计与财务会计实行分离是必然的。

关键词: 税务会计财务会计分离
1、财务会计与税务会计必然要分离的原因
两者必然要分离的原因有三点：1.税收目标与会计目标不同；2.财务会计与税务会计的法律依据不同，前者依据的是会计准则；后者是国家税法；3.税法与财务会计在核算原则的差别。

财务会计主要是反映企业财务状况和经营成果，允许企业在一定的情况下对收益和费用进行合理的估计。

而税务会计主要是保证税收的收入，便于征管，不允许企业估计收益和费用的。

可见，两者是截然不同的两种工作，差异很大，所以，“财务会计”和“税务会计”的两个工作是必须要分离的。

2、工作中企业税务会计与财务会计之间的联系
在实际的工作中，税务会计的前提是以国家现行税收法令为准则，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专门会计。

税务会计在实际工作性质中，并不是独立存在的，它与财务会计
同属于会计类别。

税务会计的出发点是以财务会计为主要的基础, 在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。

所以，税务会计的资料大数是来源于财务会计，两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；而财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。

两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，在会计主体、记账基础、核算方法等方面有相同之处。

3、财务会计与税务会计之间的区别
财务会计与税务会计的区别有以下几点：（1）.目标不同；（2）.依据不同；（3）.核算基础不同；（4）.对会计上的稳健原则态度不同；（5）.会计要素不同。

财务会计主要是为企业重要领导决策人提供全面真实反映企业
的财务状况、经营成果和现金流量相关的信息，便于他们进行决策；税务会计主要是保证纳税人依法纳税并为国家税务部门和经营管
理者提供有用信息。

财务会计的依据是会计准则和会计制度,按照有关程序和方法组织会计核算和提供信息；税务会计的依据是税收法规,按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报。

财务会计以权责发生制为核算的基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当
期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,都不应作为当期的收入和费用。

这样的核算方式能使收入费用恰当的配比,可以很精确的确定各阶段的经营成果。

税务会计主要以收付实现制为核算的基础,它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据,既操作简便,又可防止纳税人偷税漏税行为。

财务会计实行稳健原则,企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,但不得设置秘密准备。

遵循这一原则,要求企业面临经济活动中的不确定因素的情况下做出相关的专业判断并处理会计事项的时候,必须保持必要的谨慎,准确估计所面临的风险和损失,切记不可高估资产或收益,也不能低估了现有的负债或费用。

对于预计出的会发生的损失必须要记到帐里，而对于有可能发生的但不确定的收益可先不计入帐中。

在会计记账中，必须要遵循谨慎的原则，如我国在当前的会计事务中采用的固定资产加速折旧、物价上涨情况下存货价采用后进先出法、对可能发生的各项资产损失计提减值准备等,都是这一原则的具体体现。

而税务会计则不对未来的损失和费用进行预算,只能在有确凿依据证明已发生的情况下才可以确认。

当然,也不能全部否认税务会计在某些方面具有稳健的说法,比如计在提坏账准备和加速折旧等等方面。

财务会计有六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

这六大要素是会计对象的具体化,其中:资产、负债和所有者权益称资产负债表要素,收入、利润和费用是利润表要素,财务会计
反映的内容就是围绕着这六要素进行的;税务会计的要素有四项:
即应税收入、扣除费用、纳税所得(应税收益)和应纳税额。

这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不定相同,在确认的范围、时间,计量标准和方法上都可能发生差异。

4、企业设立单独税务会计的意义
（1）.设立单独的税务会计首先是为了防止税款的流失。

因国家近年来的税收款项流失非常严重，从每年的检查数据可以看出，违法违纪的数量每年递增速度越来越大，涉税违纪的案例也是呈不断上升的趋势，而先后被查出的涉税违纪违纪金额也是越来越大。

所以在企业中专门设立单独的税务会计是必不可少的，在企业配备既能提供懂税法、税制，又能精通会计业务的专业税务会计人员，不但可以根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行企业的纳税义务，还有助于保证国家税款及时上缴。

由此促进了税收征管走上法制化和规范化的轨道，有效防止了国家税款的流失。

（2）.税务会计的税法制度越来越健全，与财务会计的工作区别很大，所以财务会计和税务会计两项工作无法兼顾。

现如今，我国的企业会计纳税主要根据财务会计的账目记录和报表来完成的，这样的情况下，财会人员根本没有办法精确的报税，只能够接受税务机关的指示或者处理。

随着我国现行税法、税制逐渐健全，财务会计的各方面的制度与财务会计准则、会计制度差别越来越突出，两者核算结果中包含的内容、数额和时间不同，如此
情况致使财务会计人员根本无法两者兼顾，甚至会影响到会计信息的决策价值，不能真正的反映企业的经营成果和现实的财务情况。

所以，面对工作的实际情况，必须要将税务会计从财务工作中独立出来，只有这样才能真正体现出税务会计和财务会计各自的工作职能。

（3）税务会计是促进企业增强法律意识，降低纳税风险的有力措施
目前，我国的税收政策完全是根据全国每个地方经济情况而制定的，甚至具体到了地区、行业、产品、项目，有的可能因为主观或者客观的原因致使经济情况差别大，其间，有部分可能会得到适当的优惠照顾，比如推迟纳税期或减免税金。

作为企业纳税人，在履行合法纳税义务的同时，也能享受纳税人的权利，比如有权申请减税、免税、退税；请求税务机关解答有关纳税问题等等，并且有权在税收政策规定允许的前提下综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，进行税务筹划，这样既可以做到合法纳税，又可以将税收负担做到最低化、进而降低了纳税的风险，从而实现经营利润的最大化目的。

（4）税务会计的设立强化了征税方和纳税方的管理意识和竞争意识
设立税务会计可以促进企业研究税法制度，每个企业都会以维护自身利益出发点，采取合理的避重就轻、避虚就实的策略进行适宜的合理避税，另外还可以促使税务机关在税收实践中，及时的发现
税法漏洞及问题，并采取相应的不就措施。

这样不但有利于规范征税方和纳税方税收行为，而且可以更加完善社会主义市场经济体制，形成公平的市场竞争规则。

优化税收环境，公开、公平、公正地依法治税，激励竞争，提高效率及征、纳税人员的素质，促进生产力的发展。

参考文献：
1、李辉-《经济师》2007年第7期
2、于振亭、贾丽-我国税务会计与财务会计的分离初探。

财会刊。

2004，11；。