论国有企业的财务管理机制

・31・□学术天地论国有企业的财务管理机制张宏(山西省水利建设开发中心)

摘要:以股份制企业为例,论述了现代国有企业财务管理应建立的财务主体协调、物质资源和人力资源相结合的财务控制、科学合理的分配等三大机制。关键词:财务管理国有企业财务主体人力资源中图分类号:F275;F27611文献标识码:C文章编号:100820120(2002)0420031201

收稿日期:2002207228

第4期山西水土保持科技No.4

2002年12月SoilandWaterConservationScienceandTechnologyinShanxiDec.2002

1建立国有企业财务主体的协调机制在高效、内部协调、运行顺畅的国企财务管理机制中,财务主体的内在激励与约束和各主体间相互制衡的机制是关键。从已进行股份制改造的国企来看,企业的内部权力机构主要由董事会、监事会和经理班子所组成。董事会是所有者的权力代表,监事会是为了与董事会形成一个内部制约机制而设立的,它同样也是所有者的权力代表,

国企的经理班子则是经营者的权力代表。应当讲,经营者财务与所有者财务在目标上是基本一致的,但受各自利益的驱使,他们在选择会计方法、利用财务政策进行财务决策时会持不同态度。因此,国企财务管理机制中的财务主体,应由实施主体、决策主体和监督主体来组成,这三个主体应当各负其责,协调运转,相互制衡,从而形成良性循环的财务运行机制。首先,必须明确经营者财务是实施主体。在市场经济条件下,财务资源的所有权和管理权相分离,国企的经营者受聘于国有资本的产权代表或代理人,并由其对经营者的经营业绩进行考核和评价。应当讲权力是经营者履行受托责任的前提,这个问题必须在国有资本的产权代表或代理者的心目中清晰地明确下来。经营者财务作为实施主体必须拥有相应的权力,包括国企的人事权和财产处置权。经营者为了完成国有资本保值增值的任务,必须承担起国企全部的经营职责,包括拟订企业的投资融资计划、产品的生产和销售计划、财务计划等等。国企的产权代表或代理者应当根据各企业经营规模的大小和具体情况,明确规定企业重大财务决策事项的范围,并明确规定除重大财务事务需提交董事会讨论通过外,经营者对其它所有财务决策事项都拥有最终的决策权。现在政府或国资管理部门对企业干预过多,经营者与所有者之间的权责不清,财务主体身份不明,往往使经营者们陷于两难境地。同样,国企的经营者应当具有最基本的人事聘任权,除高级管理人员由经营者提名报经董事会批准外,经营者对其他人员应拥有绝对的聘用权。但事实上,很多企业的经营者都不拥有相应的人事权,目前许多地方和部门正大搞会计委派就是有力佐证。向企业委派会计,这实际上是在剥夺经营者的权力。笔者认为会计委派制只适合于行政事业单位,向企业委派会计是不妥之举。其次,必须解决最高决策主体的效用问题。虽然经营者是财务工作的执行主体,但带有最根本性问题的财务最高决策权仍在董事会。如企业的经营范围、产品方向、生产规模、投资安排、资金筹集、计划目标、重要人员的任免等,都必须提交董事会及其所属的委员会讨论通过。尤其是董事会下属的财务委员会,掌管着企业的财务大权,如制定企业的长期财务目标,决定企业高级职员的薪金,审查各种产品的价格方案,负责筹措资金,监督检查企业各部门的经营效果,年终对企业的决策进行审查并制定股利分配方案等。但董事会作为最高的财务决策主体,在现实中发挥的作用却不够理想。从主观上讲,董事会成员的财经素质比较差,从客观上讲,股东们参与经营管理的意识淡漠,也使董事会处于一种尴尬境地。现实中大多数股东,他们只关心短期的投资收益,而不关心公司的长远发展。由此,我认为国企改革除了微观的转轨改制须落到实处外,宏观的治理也必须紧紧跟上,尤其是资本市场的规范化管理,良好的投资氛围也是国企改革的重要保障。再次,国企的监事会应当是名符其实的监督主体。国企董事会的主要成员大多来自国有资产的管理部门,他们只是国家的代理人。因而对国企还需设立监事会来对其进行制约,以保证国企的各项财务决策不会代理人过多关注自身物质利益、政绩和仕途而出现偏差。国企的产权代表除应进驻董事会外,还应以监督员的身分进驻监事会。国企的稽查特派员理应是监事会的首要成员,有权参与董事会最高决策层所有议案的审定。国企的财务主体按三位一体的机构来设置,即由经营者所代表的实施主体、由董事会所代表的最高决策主体和由监事会所代表的监督主体来组成,并明确各自的财务主体身份和权责,将有利于国企改革的深化和适合于现代企业制度的财务运行机制的建立。2建立物质资源与人力资源相结合的财务控制机制在工业经济时代,企业的财务关系表现得比较简单,

产权相对集中,产权所有者直接管理着企业的财务,信息的传递相对迟缓,企业间的竞争也没有现在那么激烈。因此,传统的财务总是基于资源的管理,如货币资金、存货、应收帐款、固定资产、长期投资、应付帐款、债券等历来都是传统财务研究的对象。但在知识经济时代,这些传统的财务资源观念已经受到挑战,经济信息已成为物质资源之外的又一重要的经济、战略资源。拥有经济信息的载体是人,通过对信息的加工、处理,再造出更具价值信息的还是人。人是收集、获取和使用信息的关键所在。在知识经济时代,财务工作的重心将从传统的物质资源的研究与管理转向对人力资源的研究与管理。人力资源的本质是人的能力,当某一人力资源被企业所有和控制时,就形成了企业的人力资本。事实证明,在市场(下转第35页)・35・

2002年12月郝俊山等浅论荒漠化防治状、动态及其防治所需要的信息,为各级政府制定和调整荒漠化防治政策、计划和规划,保护改良和合理利用国土资源,实现可持续发展战略提供基础数据,国家决定以5年为一个监测周期,采取实测结合遥感进行卫片、航片判读及对区划图班进行调查,详细掌握第一手资料。312全面规划,分步实施根据全国荒漠化监测结果,国家把防治荒漠化划分三个阶段实施:即2000年～2010年,2011年～2030年,2031年～2050年。利用50年时间,将可能治理的荒漠化土地治理和恢复。以前10年为重点,要实现荒漠化的零增长,并加大荒漠化防治的资金投入,列入21世纪国民经济和社会发展计划。313合理利用水土资源荒漠化地区生态系统很脆弱,每一项不合理的开发利用,都可能对整个生物链形成极大破坏。滥伐森林、毁林造地等破坏植被的短期行为会造成生态系统的破坏,也不会获得持续稳定的经济效益。要科学利用土地资源,宜农则农、宜林则林、宜牧则牧,开展综合治理。为此要做好以下几方面工作:(1)要保护好现有天然林,采取封禁措施,杜绝人为乱砍滥伐,同时要防止森林火灾、森林病虫害等危害。(2)对25°以上坡耕地要尽快还林还草,增加植被,减少水土流失。各级政府要发挥好职能作用,业务部门要搞好调查,合理规划,搞好宣传教育,把长远利益和短期利益协调好。(3)农耕地要科学耕种,搞好水利水保工程,防治水土流失,推广抗旱节水技术,防止土地生产力下降。(4)解决好林牧矛盾,“四荒”拍卖治理要以增加植被为主要原则,杜绝治理“四荒”时搞掠夺性经营带来的植被破坏现象,可以结合群众致富需要发展经济林,种草种灌增加植被盖度发展牧业。314加快国土绿化进程要坚持“适地适树,因地制宜”原则,继续完善好“三北”防护林体系建设。人工造林要考虑区域内地下水的平衡,推广集水和节水工程;根据立地条件类型选择适生树种,保护培育荒漠化地区的珍贵动植物种质资源;把以增加群众收入为目标的经济林发展模式转化为以生态公益林、防护林为主的荒山造林模式,把发展林牧业的主战场转移到荒山治理的轨道上来,逐步地恢复植被,彻底根治水土流失,防止荒漠化扩展。315加强科学管理要加强宣传教育,把荒漠化治理纳入法制轨道,增强广大干群的防治观念。杜绝滥垦、滥牧、滥樵行为,对毁林开荒、滥伐森林行为要进行严惩。对破坏植被,造成新的水土流失行为要追究责任。各级领导要把防治荒漠化列入任期目标,作为政绩考核的依据。各级政府要对防治荒漠化给予政策扶持,并加大资金投入,保证专款专用。尽快落实森林生态效益补偿制度,并筹措设立防治荒漠化专项基金。在荒漠化治理中要加强科研和新技术推广,用高新科技成果加快防治步伐,保证人类生存环境的长久改善。作者简介郝俊山:男,50岁,工程师,队长;通讯地址:山西省离石市,033000

编后记:本文所讲的观点与内容,看起来好象和水土保持工作无关,其实不然。在大力推行水土保持“三制”过程中,

借鉴国企改革的成功经验,有利于把以治理水土流失为中心的生态建设推向新阶段。文中论述所要建立的三大机制,皆可供水土保持管理机构参考。

(上接第31页)经济条件下,企业的成败很大程度上取决

于对人力资源的管理。从另一个角度看,企业作为一个契约的结合体,其财务资源,在两权分离、产权更为分散的条件下,体现着一种更为复杂的经济关系,把握并处理好这些经济关系所系维的人际关系,同样也是做好财务工作的关键所在。因此,我们讲现阶段财务控制的客体首先应该是人,包括经营者、财务经理等管理者和职工,以及由此形成的内外部关系,其次才应该是企业各种不同的财务资源(如资金、技术、人力、信息)或现金流转。由此我们认为,再好的财务管理技术和方法,如果没有一个良好人力资本财务控制机制,国企改革最终都不可能走向良性的循环轨道。于是,设想建立一个将人力资源与物质资源结合起来的财务控制机制,将能充分发挥这两种资源的效用。由此推理,人力资本的财务控制机制,首先应表现在良好的人事与财务结合的制度化管理上。目前我国的国企改革只强调各层次管理者的财务权责,而不赋予其相应的人事权责,这是一种不对称的权责关系,不利于调动基层管理者的积极性,建立敬业和竞争机制。3建立科学合理的分配激励机制合理科学的分配激励机制是上述机制得以正常运行的保障。在知识经济时代,人力资本将成为决定企业乃至整个社会和经济发展的最重要的资源,是决定社会财富分配的最主要的因素。现代劳动者包括国企的经营者,物质资本的增值性要以人力资本的增值性为支撑。物质资本的增值来源于人力资本,人力资本比物质资本更具有增值性。因此,建立科学合理的财务分配机制,最大限度地调动人的积极性是国企财务管理体制的核心所在。首先需要解决的是国企经营者的分配机制问题。目前在股份制的国企中广泛实行着固定工资制、年薪制、固定工资加年底分红、股票认购权、限制性股利计划等多种报酬形式。笔者认为,对于现阶段已实行股份制改造的国企而言,对其经营者实行工资、奖金、股票期权三位一体的报酬体制是最好的选择。设立固定工资是为了确保国企经营者的基本生活保障。设立与企业利润挂钩的奖金,是为了激励和正确评价经营者的年度经营业绩,应以每股收益、每股净资产和净资产收益率等指标作为评价依据。设立以企业市场价值为基础的股票期权,是为了将经营者的报酬机制与企业的长远发展利益结合起来,避免因经营者的短期行为而伤害所有者的长远利益。这三部分报酬在企业内部做到规范化、制度化的同时,还应在企业外部形成一种市场机制。作者简介张宏:女,40岁,会计师;通讯地址:山西省太原市新建路,030002