税法单元测试习题答案讲解

第二章习题答案一、单项选择题1.【答案】C【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税;对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

2.【答案】A【解析】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

3.【答案】A【解析】选项B：电信部门安装电话并提供电话机，属于营业税的混合销售行为，应征收营业税;选项C：企业将外购的洗发水发给职工作福利，属于不得抵扣进项税情形，不视同销售;选项D：烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟，属于用于增值税应税项目，不视同销售。

4.【答案】A【解析】应纳增值税=(28000+18000)÷(1+3%)×2%=893.20(元)。

5.【答案】D【解析】选项A：企业购入自用的小汽车不得抵扣进项税，所以对应的运输费也不得计算抵扣进项税;选项B：取得国际货物运输发票的，不能计算抵扣进项税;选项C：向购买方收取的运费，应作为增值税的价外费用，价税分离后计算销项税。

6.【答案】A【解析】应转出的进项税额=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。

7.【答案】B【解析】进口设备应缴纳增值税=80×(1+10%)×17%=14.96(万元)。

8.【答案】A【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。

9.【答案】B【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

10.【答案】A【解析】该商场本月应缴纳增值税=80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)。

11.【答案】A【解析】企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，不得抵扣进项税，其对应发生的运费，也不得计算进项税抵扣。

12.【答案】C【解析】该书店本月应缴纳的增值税=24×13%-(0.52-1×13%)=2.73(万元)。

注意，图书适用13%的低税率。

13.【答案】A【解析】应缴纳增值税=200000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)。

注意，以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，不是按照新首饰的销售额计税。

14.【答案】D【解析】因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税，不需要作进项税额转出。

可以抵扣的进项税=30×13%+1×7%=3.97(万元)。

15．【答案】C【解析】应转出的进项税额=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1400(元)。

注意，一般纳税人购入免税农产品时，是按照收购金额乘以13%扣除率计算进项税额进行抵扣的，剩余87%的部分计入了成本，所以在计算进项税额转出时要先还原再计算转出;同理，运费也是按照7%计算了进项税的，剩余的93%部分计入了成本，所以在计算进项税额转出时，要先还原，然后再计算转出。

16.【答案】C【解析】电脑生产企业当月应缴纳的增值税=4300×100×17%+1500÷(1+17%)×17%-3400=69917.95(元)。

注意，这里的运费1500元属于增值税的价外费用，应价税分离后计算增值税销项税额。

17.【答案】B【解析】(1)销售边角废料应纳增值税销项税额=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般纳税人销售自己使用过的小汽车按照4%征收率减半征收增值税，应纳增值税=72100÷(1+4%)×4%×50%=1386.54(元);(3)销售生产设备应纳增值税销项税额=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+1386.54+17435.90=30795.09(元)。

所以，本题的正确答案为B选项。

18.【答案】C【解析】选项C：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

19.【答案】A【解析】选项B：受托代理出口货物的外贸企业只是从事代理出口业务，不属于增值税出口退税人;选项CD：适用增值税出口“免抵退税”政策。

20.【答案】D【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额=690×(17%-13%)=27.6(万元)，当期应纳增值税=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元﹥84.6万元，则应退税额为84.6万元，免抵税额=89.7-84.6=5.1(万元)。

二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】复合胶适用17%的增值税税率。

2.【答案】BCD【解析】选项A：按照4%征收率计算增值税。

3.【答案】BD【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

4.【答案】AB【解析】选项CD属于营业税的混合销售，征收营业税。

5.【答案】CD【解析】选项AB不属于价外费用，不并入销售额计税。

6．【答案】AD【解析】选项B：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税;选项C：受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收营业税，不征收增值税。

7.【答案】AC【解析】选项A：小规模纳税人进口货物，按照适用税率13%或17%计算缴纳进口增值税，不能按照征收率3%计算;选项C：小规模纳税人符合一般纳税人认定条件的，可以申请认定为一般纳税人，而一经认定为一般纳税人以后，除另有规定外，不得转为小规模纳税人。

8.【答案】AB【解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，属于特殊的混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。

所以选项AB错误，选项C正确。

甲建筑公司应缴纳增值税=300÷(1+3%)×3%=8.74(万元)，选项D正确。

9.【答案】ABC【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负“超过”3%的部分实行即征即退。

10.【答案】ABC【解析】选项D：利用污泥生产的污泥微生物蛋白，实行增值税即征即退50%政策。

11.【答案】ACD【解析】选项B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税;外国企业无偿援助的，不免税。

12.【答案】BC【解析】选项A：纳税人要求放弃免税权的，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，不需要经过主管税务机关批准，只需备案即可,所以选项A错误;选项D：纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣，所以选项D错误。

13.【答案】ABD【解析】选项A：生产企业销售自己使用过的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票;选项B：商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;选项D：除另有规定外，销售免税货物不得开具增值税专用发票。

14.【答案】BD【解析】选项AC均属于出口免税并退税的情形。

15.【答案】ACD【解析】选项A：采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，增值税纳税义务发生时间为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

选项C：采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

选项D：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

三、计算题(一)【答案】(1)该企业当月准予抵扣的进项税=17+(0.9+0.1)×7%+(10×13%+0.8×7%)×70%=18.02(万元)(2)该企业当月的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(万元)(3)该企业当月应缴纳的增值税=74.41-18.02=56.39(万元)。

【解析】业务1：企业购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算可抵扣的进项税，这里的运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

所以业务1准予抵扣的进项税=17+(0.9+0.1)×7%业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。

但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。

所以业务2准予抵扣的进项税=(10×13%+0.8×7%)×70%业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。

业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。

业务5：纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车和游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，所以也不能抵扣进项税。

业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。

所以业务6的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17%业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。

所以，业务7的销项税=35×17%业务8：纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按照适用税率征收增值税，所以业务8的销项税=70.2÷(1+17%)×17%(二)【答案】(1)准予抵扣的进项税=20.6÷(1+3%)×3%+1×7%=0.67(万元)。