小企业会计准则和小企业会计制度科目

小企业会计准则和小企业会计制度科目对比表
一、资产类
1001 现金 2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 3 1009 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款8 1131 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 7 1121 应收股息 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 9 1133 其他应收款 10 1141 坏账准备 11 1401 材料采购12 1402 在途物资 11 1201 在途物资 13 1403 原材料 12 1211 材料 14 1404 材料成本差异 13 1231 低值易耗品15 1405 库存商品 14 1243 库存商品 16 1407 商品进销差价 15 1244 商品进销差价 17 1408 委托加工物资 16 1251 委托加工物资 18 1411 周转材料 19 1421 消耗性生物资产17 1261 委托代销商品 18 1281 存货跌价准备 19 1301 待摊费用 20 1501 长期债券投资 21 1402 长期债权投资 21 1511 长期股权投资 20 1401 长期股权投资 22 1601 固定资产 22 1501 固定资产 23 1602 累计折旧 23 1502 累计折旧 24 1604 在建工程 25 1603 在建工程25 1605 工程物资 24 1601 工程物资 26 1606 固定资产清理 26 1701 固定资产清理 27 1621 生产性生物资产 28 1622 生产性生物资产累计折旧 29 1701 无形资产 27
1801 无形资产 30 1702 累计摊销 31 1801 长期待摊费用28 1901 长期待摊费用 32 1901 待处理财产损溢
二、负债类
33 2001 短期借款 29 2101 短期借款 34 2201 应付票据 30 2111 应付票据 35 2202 应付账款 31 2121 应付账款 36 2203 预收账款 37 2211 应付职工薪酬 32 2151 应付工资33 2153 应付福利费 38 2221 应交税费 35 2171 应交税金39 2231 应付利息 40 2232 应付利润 34 2161 应付利润36 2176 其他应交款 41 2241 其他应付款 37 2181 其他应付款 42 2401 递延收益 38 2191 预提费用 39 2201 待转资产价值 43 2501 长期借款 40 2301 长期借款 44 2701 长期应付款 41 2321 长期应付款
三、所有者权益类
45 3001 实收资本 42 3101 实收资本 46 3002 资本公积 43 3111 资本公积 47 3101 盈余公积 44 3121 盈余公积 48 3103 本年利润 45 3131 本年利润 49 3104 利润分配 46 3141 利润分配
四、成本类
50 4001 生产成本 47 4101 生产成本 51 4101 制造费用 48
4105 制造费用 52 4301 研发支出 53 4401 工程施工 54 4403 机械作业
五、损益类
55 5001 主营业务收入 49 5101 主营业务收入 56 5051 其他业务收入 50 5102 其他业务收入 57 5111 投资收益 51 5201 投资收益 58 5301 营业外收入 52 5301 营业外收入 59 5401 主营业务成本 53 5401 主营业务成本 60 5402 其他业务成本 55 5405 其他业务支出 61 5403 营业税金及附加 54 5402 主营业务税金及附加 62 5601 销售费用 56 5501 营业费用 63 5602 管理费用 57 5502 管理费用 64 5603 财务费用 58 5503 财务费用 65 5711 营业外支出 59 5601 营业外支出 66 5801 所得税费用 60 5701 所得税
会计科目小企业会计准则小企业会计制度库存现金（现金）现金短缺或溢余通过“待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢”科目核算。

如为现金短缺，借记“管理费用”科目；如为现金溢余，贷记“营业外收入”科目。

银行存款未明确规范结算方式及汇兑损益的处理明确规范结算方式及汇兑损益的处理短期投资持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理不
计提短期投资减值准备计提短期投资减值准备应收票据未规范票据利息的处理规范票据利息的处理因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据的转入“应收账款”应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。

应收账款未规范应收债权融资或出售应收债权的会计处理规范应收债权融资或出售应收债权的会计处理不计提坏账，发生损失时直接转销计入“营业外收入”计提坏账准备，坏账准
备计入管理费用原材料（材料）未规范商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采
购费用商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入
库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期营业费
用盘盈、盘亏或毁损的各种原材
料通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目
核算，待按照管理权限批准后计入营业外收入或营业外支
出盘盈的各种材料冲减管理费用；盘亏、毁损的各种材料计入营业外支出或管理费用长期股权投资成本法核
算分别采用成本法或权益法核算固定资产自行建造
的固定资产的入账价值由建造该固定资产决算前发生的支
出（含相关借款费用）构成自行建造的固定资产的入账
价值为达到预定可使用状态前所发生的必要支出无形资产摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。

有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或
约定的使用年限分期摊销。

小企业不能可靠估计无形资产
使用寿命的，摊销期不短于10年。

摊销年限应按合同受益年限、法律规定年限孰低确定，如果合同没有规定受益
年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。

长期待摊费用不含开办费包括开办费应付职工薪酬为获得职工提供服务而应付给职工的各种形式的报
酬以及其他相关支出并进行详细规范通过应付工资、应
付福利费等核算，未规范非货币性薪酬及其他职工薪酬的
核算长期借款小企业为购建固定资产在竣工决算前发
生的借款费用，应当计入固定资产的成本为购建固定资产而发生的专门借款，在满足借款费用开始资本化的条件时
至购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费
用，应计入固定资产成本资本公积仅核算资本（股本）
溢价包括四个明细科目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、外币资本折算差额、其他资本公积盈余公积法定公积金和任意公积金法定盈余公积、任意盈余公积、法
定公益金出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣
不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光
先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其
刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚
以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉
屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于
败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之
明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，
攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽
忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责
攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。