中级财务会计课后作业及参考答案1130

《中级财务会计》作业参考答案作业1习题一①2001年3月确认坏帐损失：借：坏帐准备1500贷：应收帐款1500②01年末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800借：管理费用2800贷：坏帐准备2800③2004年7月4日发生的坏帐又收回借：应收帐款4000贷：坏帐准备4000借：银行存款4000贷：应收帐款4000习题二要求2：甲类存货按单项比较法应提的准备=66900-63000=3900 分录：借：管理费用3900贷：存货跌价准备3900习题三1、请参阅教材P42、请参阅教材P13作业2习题一要求1：权益法甲公司7月1日购买股权时：甲应占的所有者权益=（1200+300）×60%=900万元（下同）股权投资差额=950-900=50借：长期股权投资—股票投资（投资成本）900--股权投资差额50贷：银行存款9502000年应享有的权益份额=300×60%=180，并摊销股权投资差额=50÷5÷2=5借：长期股权投资—股票投资（损益调整）180贷：投资收益175长期股权投资—股权投资差额52000年甲公司分派的股利=100×60%=60借：应收股利60贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）60借：银行存款60贷：应收股利602001年A公司亏损120万，甲应分担的亏损额=120×60%=72，并摊销股权投资差额=50/5=10借：投资收益82贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）72—股权投资差额102002年甲公司应享有的所有权益份额=500×60%=300，并摊销的股权投资差额=50/5=10借：长期股权投资—股票投资（损益调整）300贷：投资收益290长期股权投资—股权投资差额102002年甲公司分派的股利=160×60%=96借：应收股利96贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）96借：银行存款96贷：应收股利962003年处置A公司股权时：借：银行存款1250贷：长期股权投资—股票投资（投资成本）900（损益调整）252—股权投资差额25投资收益732003年在转让股权前，“长期股权投资”帐户各明细帐余额分析如下：长期股权投资—股票投资（投资成本）长期股权投资—股权投资差额900 50 5900 1010长期股权投资—损益调整25180 60300 7296252要求2：成本法2000年甲公司7月1日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资950贷：银行存款9502000年收到现金股利=100×60%=60借：应收股利60贷：投资收益60借：银行存款60贷：应收股利602002年收到现金股利=160×60%=96借：应收股利96贷：投资收益96借：银行存款96贷：应收股利962003年处置A公司股权时：借：银行存款1250贷：长期股权投资—股票投资950投资收益300习题二1、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值第一年：100000×40%=40000元60000第二年：60000×40%=24000 元36000第三年：36000×40%=14400 元21600第四、五年的折旧额采用直线法计提：（21600-4000）÷2=8800元年数总和法：年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100%第一年：5/15×（100000-4000）=32000第二年：4/15×（100000-4000）=25600第三年：3/15×（100000-4000）=19200第四年：2/15×（100000-4000）=12800第五年：1/15×（100000-4000）=6400习题三甲公司：①借：固定资产清理76000累计折旧4000贷：固定资产80000②借：固定资产减值准备2000贷：固定资产清理2000③借：固定资产清理500贷：现金500④借：固定资产79500贷：银行存款5000固定资产清理74500乙公司：①借：固定资产清理75000累计折旧25000贷：固定资产100000 ②借：固定资产清理500贷：现金500③借：银行存款5000固定资产70500贷：固定资产清理75500作业3习题一甲公司：增值税=180000×17%=30600借：应付账款—乙公司350 000存货跌价准备30 000贷：库存商品200 000应交税金—应交增值税（销项税额）30 600资本公积149 600乙公司：借：库存商品319 400应交税金—应交增值税（进项税额）30 600贷：应收账款—甲公司350 000习题二要求1：第一季度：（金额均为万元）应付利息=（1500×6%÷4）+（3000×7%÷12）=40资本化率=40÷（1500×90/90+3000×30/90）=1.6%资本化利息=（400×90/90+300×90/90+600×60/90+700×30/90）×1.6%=21.33 费用化的利息=40-21.33=18.67第二季度：应付利息=1500×6%÷4+3000×7%÷4=75资本化率=75÷（1500×90/90+3000×90/90）=1.67%资本化利息=3433×1.67=57.33费用化利息=75-57.33=17.67第一季度：借：在建工程21.33财务费用18.67贷：长期借款40第二季度：借：在建工程57.33财务费用17.67贷：长期借款75习题三要求1：（金额均为万元）半年应付利息=2000×4%÷2=40折价摊销额=（2000－1900）÷10=10实际应付利息=40+10=50要求2：发行：借：银行存款1900应付债券—债券折价100贷：应付债券—债券面值2000 提息：借：财务费用50贷：应付债券—债券折价10应付利息40 付息：借：应付利息40贷：银行存款40借：应付债券—债券面值2000应付利息40贷：银行存款2040习题四1、参阅教材P240——2442、参阅教材P185——18作业4习题一1、纳税所得额＝700000＋（560000－400000）＋100000＋2000－35000－（57000－45000）＝915000元2、应交所得税＝915000×33%＝301950元3、应付税款法：本年所得税费用＝应交所得税＝301950元4、纳税影响会计法：时间性差异＝57000－45000＝12000元本年所得税费用＝应纳税时间性差异的所得税影响金额（递延税）＋本期应交所得税＝12000×33%＋301950＝3960＋301950＝305910元习题二要求1：要求2：借：长期股权投资－股票投资（损益调整）100000贷：利润分配－未分配利润100000借：利润分配－未分配利润15000贷：盈余公积－法定盈余公积10000－法定公益金50001、销售商品、提供劳务收到的现金＝5600000＋（2400000－960000－46800）＋（630000－140000）＝7483200元2、购买商品、接受劳务支付的现金＝3000000＋（350000－170000）－（290000－240000）－（180000－150000）＝3100000元3、收回投资所收到的现金＝66000＋9000＝75000元4、分配股利或利润所支付的现金＝780000+(450000-200000)＝1030000元5、处置固定资产、无形资产、其他长期资产所收到的现金净额＝（1200000-450000）＋180000＝930000元习题四1．试简要说明商品销售收入实现的确认条件。

习题二1．借：工程物资 5 800 000贷：银行存款 5 800 000借：在建工程——新车间工程 5 800 000贷：工程物资 5 800 000 2．借：在建工程——新车间工程 585 000贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 3．借：在建工程——新车间工程 800 000贷：应付职工薪酬 800 000 4．借：在建工程——新车间工程 130 000贷：银行存款 130 000 5．借：在建工程——新车间工程 280 000贷：应付利息 280 000 6．借：固定资产 7 595 000贷：在建工程——新车间工程 7 595 000 7．借：在建工程——扩建工程 800 000贷：银行存款 800 000 8．借：在建工程——扩建工程 1 200 000贷：银行存款 1 200 000第七章习题一1．借：无形资产——专利权 160 000贷：银行存款 160 000借：管理费用——无形资产摊销 20 000贷：累计摊销 20 0002．借：无形资产——商标权 180 000贷：银行存款 180 000借：管理费用——无形资产摊销 30 000贷：累计摊销 30 0003．借：无形资产——商标权 500 000贷：实收资本 500 000借：管理费用——无形资产摊销 50 000贷：累计摊销 50 000习题二1．借：无形资产 3 000 000贷：银行存款 3 000 0002.该无形资产月摊销额25 000元，年摊销额300 000元。

20×6年12月31日该无形资产由于已使用5年另1个月，共摊销其价值1 525 000万元，其账面价值为1 475 000元。

3. 20×8年3月31日，该无形资产累计摊销金额为：（6×12+4）×25 000=1 900 000（元）该无形资产账面余额为300万元。

第二章货币资金参考答案1、（1）借：库存现金 6000贷：银行存款 6000（2）借：其他应收款——王芳 8000贷：库存现金 8000（3）借：银行存款 50000贷：应收账款——乙公司 50000（4）借：原材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 117000（5）借：应付账款——丁公司 30000贷：银行存款 30000（6）借：管理费用 8236贷：其他应收款——王芳 8000库存现金 236（7）借：银行存款 10000贷：库存现金 10000（8）借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200（9）借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200（10）借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额）102（11）借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额）34002、银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额 226600 银行对账单余额 269700 加：银行已代收的货款 24600 加：企业送存的支票 23000 减：银行已代付的电费 17000 减：企业签发的支票 58500 调节后余额 234200 调节后余额 2342003、（1）借：其他货币资金——银行汇票 50000贷：银行存款 50000（2）借：原材料 40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——银行汇票 46800（3）借：银行存款 3200贷：其他货币资金——银行汇票 3200（4）借：管理费用 2100贷：其他货币资金——信用卡 21004、（1）借：财务费用 125贷：库存现金 125（2）借：管理费用 2000贷：银行存款 2000（3）借：银行存款 100000贷：应收账款——乙公司 100000（4）借：其他货币资金——银行汇票 500000贷：银行存款 500000（5）借：应付职工薪酬——工资 680000贷：银行存款 680000（6）借：其他货币资金——存出投资款 50000000贷：银行存款 50000000（7）借：其他货币资金——银行汇票 500000贷：银行存款 500000 借：原材料 420000应交税费——应交增值税（进项税额）71400贷：其他货币资金——银行汇票 491400 借：银行存款 8600贷：其他货币资金——银行汇票 8600（8）借：其他货币资金——信用卡 80000财务费用 1500贷：银行存款 81500（9）借：银行存款 200000贷：应收票据 200000 （10）借：应付账款——乙公司 50000贷：银行存款 50000（11）借：应收账款 88180贷：主营业务收入 74000应交税费——应交增值税（销项税额）12580银行存款 1600借：银行存款 88180贷：应收账款 88180第三章实训练习题参考答案1．（1）借：应收账款——重汽公司 58 900 贷：主营业务收入——A商品 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 400 （2）不做处理（3）借：银行存款 58 900贷：应收账款——重汽公司 58 900（4）借：应收账款——重汽公司 10 530 贷：主营业务收入——B商品 9 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530 （5）借：应收票据 10 530贷：应收账款——重汽公司 10 530（6）借：应收账款——元首公司 5 8500贷：主营业务收入——A商品 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8500（7）借：银行存款 57 330财务费用——现金折扣支出 1 170贷：应收账款——元首公司 58 5002．（1）借：应收票据 117 000贷：主营业务收入——A商品 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000（2）到期值=117 000+117 000×5%×3÷12=118 462.50贴现息=118 462.50×6%÷360×56=1 105.65贴现所得=118 462.50-1 105.65=117 356.85票据利息=117 000×5%×3÷12=1 462.50计提的票据利息=117 000×5%÷12÷2=243.75借：银行存款 117 356.85财务费用（贴现利息） 1 105.65贷：应收票据 117 243.75财务费用（票据利息） 1 218.75将上述分录合并后如下：借：银行存款 117 356.85 贷：应收票据 117 243.75财务费用 113.10（3）借：应收票据 234 000贷：主营业务收入——A商品 200 000应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000（4）到期值=234 000+234 000×5%×90÷360=236 925贴现息=236 925×8%÷360×29=1 526.85贴现所得=236 925-1 526.85=235 398.15借：银行存款 235 398.15财务费用 1 526.85\贷：短期借款——本金 236 9252009年6月30日，应计提应收票据利息（234 000×5%×70÷360=2 275），分录如下：借：应收票据 2 275贷：财务费用 2 275（5）借：短期借款——本金 236 925贷：应收票据 236 275财务费用 650（6）借：短期借款——本金 236 925贷：银行存款 236 925借：应收账款——济南灯泡厂 236 925贷：应收票据 236 275财务费用 650（7）按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天不算在内），一共90天。

《中级财务会计》作业及答案财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31 日银行存款日记账余额为165974元。

经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。

（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。

（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。

（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。

要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。

【答案】1银打存钦余斷锻以2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2 日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。

（2）5 月8 日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000 元转为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000 元，增值税额51000 元，材料已入库。

（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000 元，增值税额1700 元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。

（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。

要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

2. （1）借*比他货币资金■外坤存款400000贷上取疔存款4U0U00（2）借；山他货币费金■银行迸票存款15000贷：眼打存款15000<3）沿；总打斜3<MMMX）应交税粧51000贷；儿他隨帀直金-外埠存款3WJ0<4）借；Ki牺料HMKMJ应交晚烫1700晓小他货币贯金4Uf」汇怎存飙H7（W（5）儡fH齐冇款4900U黛：11•他货川遥血』卜埠〃狀4y<M>0<6）借；银対冇款3300贷；4他逆币资金■说打汇臬存款33<K）第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。