习题一
①2007年3月确认坏帐损失：
借：坏帐准备1500
贷：应收帐款1500
②07年12月31日末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800
借：资产减值损失2800
贷：坏帐准备2800
③2008年3月4日发生的坏帐又收回
借：应收帐款4000
贷：坏帐准备4000
借：银行存款4000
贷：应收帐款4000
习题二
要求2：存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000 分录：借：资产减值损失39000
贷：存货跌价准备39000
习题三
1、请参阅教材及有关参考资料
2、请参阅教材及有关参考资料
习题一
1：权益法
（1）甲公司07年1月2日购买股权时：
借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000
贷：银行存款4000
长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元
借：长期股权投资425
贷：投资收益425
2：成本法
（1）甲公司07年1月2日购买股权时：
借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000
贷：银行存款4000
（2）分配现金股利=800×25%=200
借：应收股利200
贷：投资收益200
（3）收到现金股利
借：银行存款200
贷：应收股利200
习题二
1、平均年限法：
各年折旧额=（100000—4000）/5=19200
2、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值
第一年：100000×40%=40000元60000
第二年：60000×40%=24000 元36000第三年：36000×40%=14400 元21600第四、五年的折旧额采用直线法计提：
（21600-4000）÷2=8800元
年数总和法：
年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100%
第一年：5/15×（100000-4000）=32000
第二年：4/15×（100000-4000）=25600
第三年：3/15×（100000-4000）=19200
第四年：2/15×（100000-4000）=12800
第五年：1/15×（100000-4000）=6400
习题三
1、2005年1月2日购入时
借：无形资产——专利权 890
贷：银行存款 890
2、每月摊销额=890/（6*12）=12.36
借：管理费用 12.36
贷：无形资产（累计摊销）12.36
3、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33
无形资产减值：593.33—375=218.33
借：资产减值损失218.33
贷：无形资产减值准备218.33
4、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125
借：管理费用 7.8125
贷：无形资产（累计摊销）7.8125
5、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75
按原会计准则可转回无形资产减值准备18。75万元。但按新会计准则规定，无形资产减值准备是不能转回。
《中级财务会计》作业（三）参考答案习题一
甲公司：
增值税=180×17%=30。6
借：应付账款—乙公司350
存货跌价准备15
贷：主营业务收入180
应交税金—应交增值税（销项税额）30 。6
可供出售金融资产—成本15
可供出售金融资产—公允价值变动10
投资收益 5
营业外收入—债务重组利得124。4
借：主营业务成本200
贷：库存商品200
乙公司：
借：库存商品180
应交税金—应交增值税（进项税额）30。 6
坏帐准备105
可供出售金融资产（或交易性金融资产）30
营业外支出4。4
贷：应收账款—甲公司350
习题二
（1）2007年度专门借款利息费用资本化金额为：
借款利息：20 000 000×6%=1 200 000元
4月30日——8月31日暂停资本化的利息：
20 000 000×6%×4÷12=400 000（元）
假设不考虑专用借款未用金额的活期存款利息；
得：专门借款利息费用资本化金额=1 200 000-400 000=800 000（元）
（2）计算一般借款利息费用资本化金额为：
累计资产超过专门借款部分的资产支出加权平均数=100×3÷12+240×2÷12+300×1÷12=90（万元）；因为，一般借款资本化率为8%，所以，一般借款利息费用资本化金额=90×8%=7.2（万元）。
（3）2007年建办公楼借款利息费用资本化金额为：
800 000+72 000=872 000（元）
借：在建工程 872 000
财务费用 541 333.33
贷：应付利息（或长期借款） 1 200 000
银行存款 213 333.33（8 000 000×8%×4÷12）
习题三
（1）1706=2000*PV（5，R）+80*PV（5，R）可求得R=7。6%
编制会计分录：
（1）发行时：
借：银行存款1706
应付债券—债券折价294
贷：应付债券—债券面值2000
（2）计提利息同时摊销折价
借：在建工程（或财务费用）64。83
