财务会计作业及答案
第二章货币资金作业
1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单,余额为180245元,2009年3 月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对,发现截止至本日有如下未达账项:
(1)企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账。
(2)企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现。
(3)银行扣收的手续费115元,企业尚未收到付款通知。
(4)银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。
(5)银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,企业尚未收到通知。
要求:根据以上未达账项,编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】
L抿行存款余额调节表
2.某企业2009年5月份发生如下经济业务:
(1)5月2日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出改款项。
(2)5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元转为银行汇票存款。
(3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000元,增值税额51000 元,材料已入库。
(4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批,进价10000元,增值税额1700元,材料已入库。
(5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收账通知,余款收妥入账。
(6)5月22日,收到银行汇票存款余额退回通知,已收妥入账。要求:根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
2.(1)借;其他货帀資佥”外绅存款40(XMX)贷:抿行存款400000
<2)借;M他货币资金银行汇票存款)5000
贷:银打存款15000
门)借;1谥材料3(XXNM)
应交税费51000
贷;31:他货币资金-外埠存就35IOOG
C4)惜:原材料10000
脱交税费]7?)
贷:艮他货币资金-银疔汇黑存款1I7OO
(5)借:银廿存款49000
儘:K他货小资金-外埠存款49000
⑹借;银行存款334K)
贷:其他货币资金-银行汇栗存款3300
第三章存货作业
1某企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该
企业2009年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额548元,“材
料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日,上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明价款59000元, 增值税10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于生产产品。
要求:(1)编制会计分录(2)计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本
差异及月末库存材料的实际成本。
【答案】(1)借:原材料10000
材料成本差异600
贷:材料采购10 600
(2)借:材料采购59000
应交税费一应交增值税(进)10030
贷:银行存款69030
(3)借:原材料59600
贷:材料采购59000
材料成本差异600
(4)材料成本差异率=(-548+600-600 )-(40000+10000+59600 )X 100%=-0.5% 发出材料成本差异=7000 X 10 X( -0.5% )=-350 (元)
结存材料实际成本=(40000 + 10000 + 59600-70000 )X( 1-0.5%)=39402 (元)借:生产成本70000
贷:原材料70000
借:生产成本350
贷:材料成本差异350
月末结存材料负担的成本差异=(-548+600-600 )- (-350 )= -198
2、某企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本核算,2009年3月饭发生下列经济业
务:
(1)购买甲材料,货款总额(含增值税)11700元,其中价款10000元,增值税1700元,
购进货物支付保险费、包装费共300元,货款及保险费以银行存款支付。
(2 )购进的甲材料全部验收入库。
(3)同时购进乙和丙两种材料,乙材料300吨,货款总额35100元(含增值税),丙材料200吨,货款总额23400元(含增值税)。乙、丙两种材料的运费共1000元,(按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税)、保险费1500元(按货款额付费)。材料款及运杂费用银行存款支付。
(4 )乙、丙两种材料均如数到达入库,计算并结转乙、丙材料的实际成本。
(5)购入甲材料,货款总额23400元(含增值税),货款已支付,但材料未到。
(6)上月已付款的乙材料本月到达,材料全部入库,实际成本为9000元。
(7 )本月到达丁材料,月末尚未收到结算清单,未办理结算手续,估价金额为要
30000 元。求:根据以上经济业务,编制会计分录。
【答案】
(1)借:在途物资一一甲10300
应交税费--- 应交增值税(进项税额)1700
贷:银行存款12000
(2)借:原材料一一甲10300
贷:在途物资一一甲10300
(3)运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/ (30000+20000)=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000
借:在途物资一一甲31500
——乙21000
应交税费--- 应交增值税(进项税额)8500
贷:银行存款61000
(4)借:原材料一一甲31500
——乙21000
贷:在途物资——甲31500
——乙21000
(5)借:在途物资一一甲20000
应交税费--- 应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款23400
(6)借:原材料一一乙9000
贷:在途物资一一乙9000
(7)借:原材料一一丁30000
贷:应付账款30000
3.2009年12月31日,甲公司存货的账面价值为1390万元,其具体情况如下:
(1)A产品100件,每件成本10万元,账面总成本1000万元,其中,40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件11万元,其余未签订销售合同。
A 产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
(2)B配件50套,每套成本为8万元,账面总成本400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。将B 配件组装成A产品,预计每件还需发生加工成本2万元。
2009年1月1日,存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2009 年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
要求:(1)分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备
【答案】
(1)A产品:
有销售合同部分:A产品可变现净值=40X (11-0.5 )=420 (万),成本=40X 10=400(万), 这部分存货不需计提跌价准备
超过合同数量部分:A产品可变现净值=60X (10.2-0.5 )=582 (万),成本=60 X 10=600
(万),这部分存货需计提跌价准备 18万元。
A 产品本期应计提存货跌价准备 =18- ( 30-20 ) =8 (万) (2)
B 配件:用B 配件生产的A 产品发生了减值,所以 B 配件应按照成本与可变现净值孰
低计量
B 配件可变现净值 =50X( 10.2-2-0.5 ) =385万,成本=50 X 80=400万,B 配件应计提跌价准
备15万元。
借:资产减值损失
23
贷:存货跌价准备一 A 产品 8
—B 配件 15
4.
某企业有甲材料、乙产品两种存货,因市场价格下跌可能存在减值,
其中,甲材料账面价
值300万元,甲材料加工制成品 A 产品,在现有环境下,再投入加工费及其他生产必要消耗 200万元,即可完成 A 产品生产,生产的 A 产品不含税正常售价为 510万元,估计销售 A 产 品的销售费用及相关税费为 9万元。乙产品账面价值 4000万元,共有4000件,其中1000 件已签订销售合同, 合同售价(含增值税)每件 1.3万元,按合同价出售部分估计发生销售 费用及相关税费(含增值税)
230万元;另3000件无销售合同,按市场一般销售价格计算
售价总额(不含增值税)为3000万元,估计销售费用及相关税费 (不含增值税)为70万元。 要求:根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值,并编制会计分录。
(1) 甲材料可变现^<=510-9-200=301
未发;生减们?
(2) 乙产殆
有合同部分2账介值1000力
可哽现净值三匚3 7J X 1000-230 Jj =
IO7O )} 未发生减值
无合同部分;服曲价值力
可变JML^fi=3(XM) /j-70 Z J =293(> 力
确认减位扌员先70力?
借:费产减值损失 70力 【答案】 贷=存瞳跌价准涪
70
5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关 资料如下:
(1) 2009年年末首次计提存货跌价准备,库存商品的账面成本为
50000元,可变现净值为
45000 元。
要求:根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。
【答案】(1)借:资产减值损失
5000
贷:存货跌价准备 5000
儘匚 裾儘跋价椎铝
C3 > 177 Z 进严城住i 扌員火
七尊存陨跌价Hi!备
<
C 斗》flV : 斑产减仙加灵 < 3
(2) 2010年年末,库存商品的账面成本为 (3) 2011年年末,库存商品的账面成本为
(4) 2012年年末,库存商品的账面成本为
75000元,可变现净值为 67000元。 100000元,可变现净值为 97000元。 120000元,可变现净值为 122000元。
贷:存洗汝忻准缶< 3 第四章金融资产作业 1.甲企业系上市公司,按年对外提供财务报表。 (1)2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万 股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为 5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股 利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。 (2)3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 (3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股 4.5元。 (4)2008年2月6日,X公司宣告发放2007年股利,每股0.3元。 (5)2008年3月9日,收到X公司股利。 (6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股 5.3元。 (7)2009年2月11日,X公司宣告发放2008年股利,每股0.1元。 (8)2009年3月1日,收到X公司股利。 (9)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股 5.1元,交易费用为6万元。 要求:编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲 企业该项股票投资的累计损益。 1. ( 1)2007年3月6取得交易性金融资产 借:交易性金融资产一成本100X( 5.2 —0.2 )= 500 应收股利20 投资收益 5 贷:其他货币资金-存出投资款525 (2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利 借:银行存款20 贷:应收股利20 (3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股 4.5元 借:公允价值变动损益(5 —4.5 )X 100= 50 贷:交易性金融资产一公允价值变动50 07年末账面价值为4.5 X 100=450万元。 (4)2008年2月6日,X公司宣告发放2007年股利 借:应收股利30 贷:投资收益30 (5)2008年3月9日,收到X公司股利 借:银行存款30 贷:应收股利30 (6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股 5.3元 借:交易性金融资产一公允价值变动80 贷:公允价值变动损益(5.3 —4.5 )X 100 = 80 07年末账面价值为5.3 X 100=530万元。 (7)2009年2月11日,X公司宣告发放2008年股利 借:应收股利10 贷:投资收益10 (8)2009年3月1日,收到X公司股利 借:银行存款10 贷:应收股利10 (9)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股 5.1元,交易费用为6万元。 借:银行存款510 —6= 504 投资收益26 贷:交易性金融资产一成本100X( 5.2 —0.2 )= 500 交易性金融资产一公允价值变动30 借:公允价值变动损益30 贷:投资收益30 累计损益为(“投资收益”贷方余额):39万元 2.20 X 9年1月1日,甲公司支付价款1 000 000元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份,债券票面价值总额为 1 250 000元,票面年 利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59 000元),本金在债券到期时 一次性偿还。合同约定:A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时,预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将 该债券持有至到期,划分为持有至到期投资。(实际利率r=10%) 假定不考虑所得税、减值损失等因素。 要求:(1)作出相应会计分录 (2)假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,(实际利率r - 9.05%)请作出相应会计分录。 表9-1 单位:元 * 尾数调整:1 250 000+59 000-1 190 28仁118 719 (元) 根据表9-1中的数据,甲公司的有关账务处理如下: (1)20X 9年1月1日,购入A公司债券 借:持有至到期投资一一A公司债券一一成本 1 250 000 贷:银行存款 1 000 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整250 000 (2)20X 9年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借:应收利息一一A公司59000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整41000 贷:投资收益一一A公司债券100 000 借:银行存款59000 贷:应收利息一一A公司59 000 (3)2X 10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借:应收利息一一A公司59 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整45 100 贷:投资收益一一A公司债券104 100 借:银行存款59 000 贷:应收利息一一A公司59 000 (4)2X 11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借:应收利息一一A公司59 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整49 610 贷:投资收益一一A公司债券108 610 借:银行存款59 000 贷:应收利息一一A公司59 000 (5)2X 12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借:应收利息一一A公司59 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整54 571 贷:投资收益一一A公司债券113 571 借:银行存款59 000 贷:应收利息一一A公司59 000 (6)2X 13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金 借:应收利息一一A公司59 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整59 719 贷:投资收益一一A公司债券118 719 借:银行存款59 000 贷:应收利息一一A公司59 000 借:银行存款 1 250 000 贷:持有至到期投资一一A公司债券一一成本 1 250 000 假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。此时,甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下: -5 (59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000 )X( 1+r) =1 000 000 由此计算得出r ~ 9.05%。 据此,调整表9-1中相关数据后如表9-2所示: 表9-2 单位:元 尾数调整:(元) 根据表9-2中的数据,甲公司的有关账务处理如下: (1)20X 9年1月1日购入A公司债券 借: 持有至到期投资-A公司债券一- -成本 1 250 000 贷:银行存款 1 000 000 持有至到期投资-—A公司债券- -—利息调整250 000 (2) 20X 9 年12 月31 日,确认A公司债券实际利息收入 借: 持有至到期投资-A公司债券一- -应计利息59 000 -利息调整31 500 贷:投资收益一一A公司债券90 500 (3)2X 10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入 借:持有至到期投资一一A公司债券一一应计利息59 000 ――利息调整39 690.25 贷:投资收益一一A公司债券98 690.25 (4)2X 11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入 借:持有至到期投资一一A公司债券一一应计利息59 000 ——利息调整48 621.72 贷:投资收益一一A公司债券107 621.72 (5)2X 12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入 借:持有至到期投资一一A公司债券一一应计利息59 000 ――利息调整58 361.48 贷:投资收益一一A公司债券117 361.48 (6) 2X 13 年12 月31 日,确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息 借: 持有至到期投资A公司债券一一应计利息59 000 ――利息调整71 826.55 贷:投资收益一一A公司债券130 826.55 借: 银行存款 1 545 000 贷:持有至到期投资A公司债券成本 1 250 000 ――应计利息295 000 3.2009年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120 元,共销售500件,并给予乙企业5%勺商业折扣,增值税税率为17%规定付款条件为: 2/10,1/20 , n/30。乙企业于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企业发现有100 件产品质量不合格,甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。 要求:根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。 工曲价Lk 5 J-J 3 | J 优,〕卄业务收入57 円左税曦96SK) 5 M IK U 卅壮iUfr^;Ak W27I」 喇好昭用6t>6.9 帯=J毎收耶」択Ei*S0O 5 JJ 19 H 12OX 1OO X O F 95= 1 L4OO ] MOO >; D, I 7= 19;1fi t. 1 14OU* 1 > x 1£. L 33. 3H 十h主皆业务收入i 2W 心左税燧l^3H tft: 眼疔存駆:I 3204.*^ 务■豔用133.3? 4.某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账,并按账龄分析法计提坏账准备。2009 年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元;2010年发生坏账4000元,年末估计的坏账 为14000元;2011年发生坏账20000元,2010年确认的坏账4000元中有3000元收回,年末估计的坏账准备为9000元。 要求:根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。 4”2OO9年借= 資严减価拗次HMXMJ 贷:超:融淮备ICMKM) 2010 t 坏WU爪备4(MK) 贷:陶收账敕4000 f;l;资严减位扌协沃KCMK1 ttf 环账離爸/>OO 20 J 1 贷:痕收账款20000 f"r;阴收账;枚3(MX) 贷I坏账准:甜3000 (;:=姿产减值扌験宾1 2(MM) 贷’坏赋漏辭12OOO 5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可 供出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息,到 期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为 4% A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用 10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日,该债券的公允价值为1030万元。2009 年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项1015.5万元存入银行。 要求:编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。 【答案】 (1)2008年1月1日 借:可供出售金融资产一成本1000 —利息调整36.30 应收利息50 (1000X 5% 贷:银行存款1086.30 (2)2008年1月5日 借:银行存款50 贷:应收利息50 (3)2008 年12 月31 日 应确认的投资收益=(1000+36.30 )X 4%=41.45(万元),“可供出售金融资产一利息调整” =1000X 5%-41.45=8.55 (万元)。 借:应收利息50 贷:投资收益41.45 可供出售金融资产一利息调整8.55 可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75 (万元),公允价值为1030万元,应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25 (万元)。 借:可供出售金融资产一公允价值变动 2.25 贷:资本公积一其他资本公积 2.25 (4)2009年1月5日 借:银行存款50 贷:应收利息50 (5)2009 年12 月31 日 应确认的投资收益=(1000+36.30-8.55 )X 4%=41.11 (万元),“可供出售金融资产一利息调整” =1000X 5%-41.11=8.89 (万元)。 注:在计算2009年年初摊余成本时,不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动。 借:应收利息50 贷:投资收益41.11 可供出售金融资产一利息调整8.89 可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11 (万元),公允价值为1020万元,应确认 公允价值变动=1021.11-1020=1.11 (万元)。 借:资本公积一其他资本公积 1.11 贷:可供出售金融资产一公允价值变动 1.11 (6)2010年1月5日 借:银行存款50 贷:应收利息50 (7)2010 年1 月20 日 借:银行存款1015.5 投资收益4.5 贷:可供出售金融资产一成本1000 —公允价值变动1.14 (2.25-1.11 ) —利息调整18.86 (36.3-8.55-8.89 ) 借:资本公积一其他资本公积 1.14 贷:投资收益1.14 第四章金融资产作业2 2.20 X 9年1月1日,甲公司支付价款1 000 000元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份,债券票面价值总额为 1 250 000元,票面年 利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59 000元),本金在债券到期时 一次性偿还。合同约定:A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时,预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将 该债券持有至到期,划分为持有至到期投资。(实际利率r=10%) 假定不考虑所得税、减值损失等因素。 要求:(1)作出相应会计分录 (2)假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,(实际利率r - 9.05%)请作出相应会计分录。 计算该债券的实际利率r: 59 000X( 1+r) -1+59 000X( 1+r) -2+59 000X( 1+r) -3+59 000X( 1+r) -4+(59 000+1 250 000) X (1+r) -5=1 000 000 采用插值法,计算得出r=10%。 * 尾数调整:1 250 000+59 000-1 190 28仁118 719 (元) 根据表9-1中的数据,甲公司的有关账务处理如下: (1) 20 X 9年1月1日购入A公司债券 借:持有至到期投资一A公司债券一成本 1 250 000 贷:银行存款1 000 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整250 000 (3) 2 X 10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借:应收利息一一A公司59 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整45 100 贷:投资收益一一A公司债券104 100 借:银行存款59 000 贷:应收利息一一A公司59 000 (4) 2 X 11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借:应收利息一一A公司59 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整49 610 贷:投资收益一一A公司债券108 610 借:银行存款59 000 贷:应收利息一一A公司59 000 5) 2 X 12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借:应收利息一一A公司59 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整54 571 贷:投资收益一一A公司债券113 571 借:银行存款59 000 贷:应收利息一一A公司59 000 (6) 2 X 13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金借:应收利息一一 A公司59 000 持有至到期投资一一A公司债券一一利 息调整59 719 贷:投资收益一一A公司债券118 719 借:银行存款59 000 贷:应收利息一一A公司59 000 借:银行存款 1 250 000 贷:持有至到期投资一一A公司债券一 成本 1 250 000 假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。此时,甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下:(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000 )X( 1+r) -5=1 000 000 由此计算得出r ~ 9.05%。 据此,调整表9-1中相关数据后如表9-2所示: *尾数调整:1250000+295000-1414173.45=130 826.55 根据表9-2中的数据,甲公司的有关账务处理如下: (1) 20 X 9年1月1日,购入A公司债券 借:持有至到期投资一一A公司债券一一成 本 1 250 000 贷:银行存款 1 000 000 持有至到期投资一一A公司债券一一 利息调整250 000 (2)20 X 9年12月31日,确认A公司债券实际利息收入 借:持有至到期投资一A公司债券一应计利息 59 000 ――利息调整31 500 贷:投资收益一一A公司债券90 500 (3) 2 X 10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入 借:持有至到期投资一一A公司债券一一应计利息 59 000 ——利息调整39 690.25 贷:投资收益一一A公司债券98 690.25 ⑷2 X 11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入 借:持有至到期投资一A公司债券一应计利息 59 000 ――利息调整48 621.72 贷:投资收益一一A公司债券107 621.72 (5) 2 X 12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入 借:持有至到期投资一一A公司债券一一应计利 息59 000 ——利息调整58 361.48 贷:投资收益一一A公司债券117 361.48 (6) 2 X 13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借:持有至到期投资一一A公司债券一一应 计利息59 000 ——利息调整71 826.55 贷:投资收益一一A公司债券130 826.55 借:银行存款 1 545 000 贷:持有至到期投资一A公司债券一成本 1 250 000 ――应计利息295 000 第八章投资性房地产 1.长江房地产公司(以下简称长江公司) 于2009年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金200万元,出租时,该幢商品 房的成本为5 000万元,公允价值为6 000万元,2009年12月31日,该幢商品房的公允价值为6 300万元,2010年12月31日,该幢商品房的公允价值为 6 600万元,2011年12 月31日,该幢商品房的公允价值为 6 700万元,2012年1月10日将该幢商品房对外出售, 收到6 800万元存入银行。 要求:编制长江公司上述经济业务的会计分录。(假定按年确认公允价值变动损益和确 认租金收入,答案中的金额单位用万元表示) (1) 2009年1月1日 借:投资性房地产一一成本 6 000 贷:开发产品 5 000 资本公积一一其他资本公积 1 000 (2) 2009 年 12 月 31 日 借:银行存款 200 贷:其他业务收入 200 借:投资性房地产一一公允价值变动 300 贷:公允价值变动损益 300 (3) 2010 年 12 月 31 日 借:银行存款 200 贷:其他业务收入 200 借:投资性房地产一一公允价值变动 300 贷:公允价值变动损益 300 (4) 2011 年 12 月 31 日 借:银行存款 200 贷:其他业务收入 200 借:投资性房地产一一公允价值变动 100 贷:公允价值变动损益 100 (5) 2012 年 1 月 10 日 借:银行存款 6 800 贷:其他业务收入 6 800 借:其他业务成本 5 000 资本公积一一其他资本公积 1 000 公允价值变动损益 700 贷:投资性房地产一一成本 6 000 --- 公允价值变动 700 1、甲公司委托乙公司销售某批商品 200件,协议价为100元/件,该商品成本为 /件,增值税税率为17%。假定商品已经发出,根据代销协议,乙公司不能将没有代销出去 的商品退回甲公司;甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务,金额为 元。乙公司对外销售该商品的售价为 120元/件,并收到款项存入银行。 根据上述资料,甲公司的账务处理如下: (1 )甲公司将该批商品交付乙公司 借:应收账款一一乙公司 23 400 贷:主营业务收入一一销售XX 商品 20 000 应交税费 --- 应交增值税(销项税额) 3 400 借:主营业务成本一一销售XX 商品 12 000 第十三章 收入和利润 60元 3 400 贷:库存商品——XX商品12 000 (2)收到乙公司汇来货款23 400元 贷:库存商品——XX 商品 (3) 按合同协议价将款项付给甲公司 借:应付账款一一甲公司 贷:银行存款 2、甲公司委托丙公司销售商品 200件,商品已经发出,每件成本为 60元。合同约定丙 公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的 10%向丙公司支付手续费。 丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 10 000元,增值 税税额为1 700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一 张相同 金额的增值税专用发票。 假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生, 不考虑其他因素。 根据上述资料,甲公司的账务处理如下: (1 )发出商品 借:发出商品一一丙公司 12 000 贷:库存商品——XX 商品 12 000 (2)收到代销清单,同时发生增值税纳税义务 借:应收账款一一丙公司 11 700 贷:主营业务收入一一销售XX 商品 10 000 应交税费 --- 应交增值税(销项税额) 1 700 借:主营业务成本一一销售XX 商品 6 000 贷:发出商品一一丙公司 6000 借:销售费用一一代销手续费 1000 贷:应收账款——丙公司 1000 (3 )收到丙公司支付的货款 借:银行存款 10 700 贷:应收账款——丙公司 10 700 丙公司的账务处理如下: (1 )收到商品 借:代理业务资产(或受托代销商品)一一甲公司 20 000 贷:代理业务负债(或受托代销商品款)一一甲公司 20 000 (2 )对外销售 借:银行存款 11 700 23 400 借:银行存款 23 400 贷:应收账款一一乙公司 乙公司的账务处理如下: (1) 收到该批商品 借:库 存商品——XX 商品 23 400 20 000 应交税费 应交增值税(进项税额) 3 400 贷:应付账款一一甲公司 (2) 对外销售该批商品 借:银行存款 28 080 23 400 贷:主营业务收入——销售XX 商品 应交税费 --- 应交增值税(销项税额) 24 000 4 080 借:主营业务成本一一销售XX 商品 20 000 20 000 23 400 贷:应付账款——甲公司10 000 应交税费--- 应交增值税(销项税额) 1 700 (3)收到增值税专用发票 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款——甲公司 1 700 借:代理业务负债(或受托代销商品款)一一甲公司10 000 贷:代理业务资产(或受托代销商品)一一甲公司10 000 (4)支付货款并计算代销手续费 借:应付账款一一甲公司11 700 贷:银行存款10 700 其他业务收入一一代销手续费I 000