《税法一》基础考点：增值税的性质及其计税原理

第01 讲增值税根本原理、征税范围和计算一、增值税的根本原理增值税是对销售商品或者劳务过程中完成的增值额征收的一种税。

二、征税范围增值税的征税范围包含在X境内：销售货物或者劳务；销售效劳、无形资产、不动产；进口货物。

〔一〕销售或进口货物 1.货物，是指有形动产，包含电力、热力、气体在内。

2.销售货物是指有偿转让货物的全部权。

有偿，是指从购置方取得货币、货物或者其他经济利益。

3.进口：申报进入中国海关境内的货物。

只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

〔二〕销售劳务有偿提供加工、修理修配劳务〔有形动产〕。

1.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包含在内。

2.加工，是指受托加工货物，即托付方提供原料及主要材料，受托方按照托付方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

〔三〕销售效劳1.交通运输效劳利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包含：陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳。

2.邮政效劳中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政根本效劳的业务活动。

3.电信效劳利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话效劳，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。

4.建筑效劳各类建筑物、构筑物及其附属设施的建筑、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

5.金融效劳经营金融保险的业务活动。

包含贷款效劳、直接收费金融效劳、保险效劳和金融商品转让。

6.现代效劳围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效劳的业务活动。

包含：研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳、商务辅助效劳、其他现代效劳。

会计增值税知识点归纳增值税是一种按照商品流通环节征收税款的税务制度，广泛应用于各个国家的税收政策中。

对于会计人员来说，了解增值税的知识是必不可少的。

本文将对会计增值税的相关知识点进行归纳和总结。

一、增值税的基本原理增值税的基本原理是按照商品或劳务的交易最终消费者，依照商品或劳务加工或交易的增加价值来计征税款。

增值税是在商品流通环节的每个阶段征收，并通过抵扣机制实现合理分摊。

二、增值税的税率和计税方式增值税的税率通常分为一般税率和特殊税率。

一般税率适用于大部分商品和劳务，特殊税率适用于特定行业或特定商品。

计税方式主要有价外加计税和价内加计税两种方法，具体根据税务法规而定。

三、增值税发票管理增值税发票是纳税人作为税款依据的证明，是税务机关监督和管理的重要工具。

增值税发票分为普通发票和专用发票两种类型，纳税人可以根据具体情况选择使用。

四、增值税的申报和纳税增值税的申报和纳税包括纳税申报和缴纳税款两个环节。

纳税人需要按照规定的时间和程序进行申报，并根据实际销售额或营业额计算税款金额。

五、增值税的抵扣和退税增值税的抵扣是指纳税人可以通过购买用于生产或经营的物品或劳务，将支付的增值税作为进项税额进行抵扣。

退税是指符合退税条件的纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的增值税。

六、增值税的特殊政策根据国家的税收政策和经济形势，增值税也会有一些特殊的政策。

例如，对于小规模纳税人，可以享受一些免税或减免税的优惠政策。

七、增值税的纳税调整和税务风险防控在实际操作中，可能会出现一些与增值税相关的调整和纳税风险，会计人员需要密切关注税务法规的变化，及时调整和处理相关事项，以避免潜在的税务风险。

总结起来，对于会计人员来说，了解增值税的相关知识是非常重要的。

通过对增值税的基本原理、税率和计税方式、发票管理、申报和纳税、抵扣和退税等方面的了解，会计人员可以更好地应对增值税的操作和管理，确保企业纳税合规，降低税务风险。

同时，会计人员也需要不断学习和更新专业知识，跟上税收政策和法规的变化，以适应不断变化的经济环境和税务要求，为企业提供全面的税务服务。

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税务师考试《税法一》知识点：增值税的类型、性质及原理（12.03）
2015年cta备考已经开始，为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

知识点：增值税的类型、性质及原理
(一)增值税的类型（三种）
区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31）
2.收入型增值税
3.消费型增值税（我国从2009-1-1日执行）
（二）增值税的性质
1.以全部流转额为计税销售额
2.税负具有转嫁性
3.按产品或行业实行比例税率
（三）增值税的计税原理
1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税
2.实行税款抵扣制
3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款。

增值税的计算方式是怎样的增值税是一种按照增值税率计算并由纳税人向政府缴纳的税金，适用于商品和服务的生产、流通和进口环节。

增值税计算的基本原理是根据商品或服务的销售额与采购成本之差计算税额。

下面将详细介绍增值税的计算方式。

1.增值税的计算基础：增值税计算的基础是销售额与采购成本之差。

销售额是指纳税人销售商品或提供服务所获得的收入，包括商品的售价和服务的收费等。

采购成本是指纳税人购买商品或接受服务所支付的款项，包括购买成本、进口关税、运输费用等。

2.增值税税率：增值税税率是由国家税务部门根据需要设定的，通常根据不同商品或服务的性质进行分类，并设定不同的税率。

在中国，一般纳税人适用的增值税税率为13%，有些特定行业适用较低的税率，如11%或6%。

对于进口商品，根据不同商品和国家之间的协议，也可能有相应的税率安排。

3.税前价与税后价：增值税计算过程中需要区分商品或服务的税前价和税后价。

税前价是指在增值税计税基础上的商品或服务的售价，不包括增值税部分。

税后价是指纳税人在售价中已经包含了增值税的最终售价。

4.增值税的计算：增值税计算的基本公式为：增值税额=销售额×税率-采购成本×税率。

其中，销售额为税前价，采购成本也指税前价。

这个公式可以简化为：增值税额=销售额×税率×(1-1/(1+税率))。

例如，纳税人销售一批商品的金额为10,000元，采购成本为8,000元，税率为13%，则增值税额=10,000×13%×(1-1/(1+13%))=1,000元。

5.税款的缴纳：纳税人在计算出增值税额后，需要在规定期限内向税务部门缴纳相应的税款。

一般情况下，纳税人需要按月或按季向税务部门申报并缴纳税款，具体申报和缴纳的时间由税务部门规定。

需要注意的是，上述的增值税计算方式适用于一般纳税人。

不同纳税人的纳税方式可能存在差异，具体计算方式可能会有所调整。

同时，增值税计算中还可能会涉及到一些特殊情况和规定，如免税、减免税等。

《税法一》基础考点：增值税的性质及其计税原理
《税法一》基础考点：增值税的性质及其计税原理
大家理解了增值税的性质及其计税原理这个知识点了吗？下面店铺为大家整理了《税法一》基础考点：增值税的性质及其计税原理，希望能帮到大家！
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1.增值税的性质
2.增值税的计税原理【所属章节】本知识点属于《税法一》科目第二章第2讲【知识点】增值税的性质及其计税原理 1.增值税的性质增值税属于流转税性质的税种。

(1)以全部流转额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度。

是一种只就未税流转额征税的新型流转税。

(2)税负具有转嫁性。

增值税属于间接税。

(3)按产品或行业实行比例税率，作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。

2.增值税的计税原理——整体税负扣除以前环节已纳税款。

具体体现：(1)按全部销售额计算税款。

但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。

(2)实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。

(3)税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离。

2016年5月1日全面“营改增”之前，我国的增值税应纳税额的计算采用的是间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物、劳务和服务的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。

这是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。

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增值税的一般原理及计税方式增值税是一种流转税，是指在商品销售与加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动中，按照销售额或者价值增加额征收的一种税收。

在很多国家和地区，增值税都被广泛应用于税收体系中，起到了重要的财政调节和收入来源的作用。

本文将从增值税的一般原理和计税方式两个方面进行论述。

一、增值税的一般原理增值税的一般原理是基于货物或者服务的增值来征税。

具体来说，增值税的征税主体是从事销售、加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动的纳税人。

这些纳税人在销售和服务过程中会增加价值，而增值税会根据这些增加的价值来计税。

纳税人向购买者收取增值税，同时也可以抵扣之前支付的增值税。

例如，制造商将原材料加工成最终产品后进行销售，销售价格中含有增值税。

制造商在销售过程中收取的增值税需要上交给税务机关，但如果他们之前购买原材料时已经支付了增值税，可以将这部分税额抵扣后再上交。

增值税是按照逐级抵扣的方式计税的。

在增值税的征收过程中，纳税人每一阶段都可以将前一阶段已经支付的增值税抵扣后再上交。

这种抵扣的方式可以减少税负，促进经济的发展和流通。

二、增值税的计税方式增值税的计税方式有一般计税方法和简易计税方法两种。

一般计税方法是指纳税人按照销售额减去可抵扣税额来计算应纳税额。

具体来说，纳税人需要将销售额减去进项税额后得到应纳税额，然后根据税率，计算应缴纳的增值税。

这种方法适用于大多数纳税人。

简易计税方法是针对小规模纳税人的一种计税方式，其目的是简化税务管理和纳税程序。

简易计税方法主要是按照销售额的一定比例来计算应纳税额，不需要进行详细的账务记录和抵扣。

这种方法使得小规模纳税人的纳税成本和纳税程序大幅降低，促进了中小型企业的发展。

除了一般计税方法和简易计税方法，不同国家和地区可能还会有其他的增值税计税方式。

这些方式在一定程度上可以根据实际情况进行调整，以实现税收的公平和经济发展的目标。

总之，增值税是一种基于货物或者服务的价值增加额来征收的税收，其一般原理是基于价值增值来计税。

增值税基础知识目录一、增值税概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21.1 增值税定义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21.2 增值税特点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3二、增值税基本原理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42.1 税制构成要素．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 2.2 征税范围与纳税人．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62.3 税率与征收方式．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7三、增值税计算方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．83.1 计算公式及要点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9 3.2 应纳税额确定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．103.3 抵扣与退税机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11四、增值税征收管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．134.1 税务登记与纳税申报．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14 4.2 税务稽查与违法行为处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．154.3 税收优惠政策与措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16五、增值税发票管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．175.1 增值税专用发票种类及使用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18 5.2 发票开具与管理规定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．195.3 发票查验与风险防范．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21六、增值税会计核算．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．226.1 会计科目设置及核算内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．236.2 会计核算流程与方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．256.3 财务报表分析与税务筹划．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．26七、增值税转型改革．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．287.1 改革背景与目标．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．287.2 改革内容及实施情况．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．297.3 转型改革对企业影响及应对措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31八、增值税国际化比较．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．328.1 国内外增值税制度比较．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．338.2 国际增值税发展趋势．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．358.3 跨境贸易增值税征收问题探讨．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．36九、增值税实务操作案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．379.1 案例一．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．389.2 案例二．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．399.3 案例三．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．40一、增值税概述增值税是一种按照货物和服务的增值额征收的间接税，其核心在于对商品和服务的每一环节增值部分进行征税，以避免重复征税。