第十二章印花税.pptx

【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为：
（1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；
（2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1 （万元）；
（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额 =1000万×0.05‰=0.05（万元）。
2024该/3/23厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元） 21
2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适 用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算， 未分别记载金额的，按税率高的计税。
5.应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。
7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算 应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或 是否按期兑现，均应贴花完税。
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行 后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合 同金额，一般不再办理完税手续。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同 的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合 同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按 加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按 照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
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3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。

交易行为
非列举 凭证
具体内容
（7）“人身”保险合同； （8）企业与主管部门签订的租赁承包合同； （9）银行“同业拆借”合同、“借款展期”合同、“日拆性” 贷款合同、“国际金融组织”向我国提供优惠贷款订立的借款 合同、金融机构与“小微企业”订立的借款合同； （10）“法律、会计、审计”合同；“出版”合同；“委托代 理”合同； （11）非记载资金的其他账簿；车间、门市部、仓库设置的不 记载金额的登记簿、统计簿、台账等；国库业务账簿 （12）物资调拨单
2.同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当按照各自涉 及的价款或者报酬分别计算应纳税额。（双向征收）
【注意】“证券交易印花税”只对出让方征收，不对受让方征收。
（三）其他规定
【例】】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同 载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同 中注明运费30万元、保管费10万元。已知运输合同适用税率0.3‰， 保管合同适用税率为1‰,分别计算第一份、第二份合同应缴纳的印花 税税额。
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税副 标 题
壹 特征及征税范围
目
贰 纳税人及扣缴义务人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 特征及征税范围
（一）特征
1.属于行为税，针对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的 应税经济凭证的行为。 2.以合同记载的交易金额或应税经济凭证的数量为计税依据。
（二）征税范围——五类
分类
内容
合同类（11类） 买卖、借款、融资租赁、租赁、承揽、建设工程、运输、 技术合同（“专利申请转让、非专利技术转让”）、保 管、仓储、财产保险 【注意】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于 技术咨询，其所立合同不贴印花；人身保险合同不征税。

加强内部控制与管理
建立健全内部控制制度
完善内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制制度，规范合同管理流程，下落印花税风险。
提高员工素养
加强员工培训，提高员工对印花税的认识和筹划能力。
定期审计与检查
定期对印花税进行审计与检查，及时发现和纠正印花税筹划与风险 管理中的问题。
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印花税的未来发展趋势与挑战
经济全球化对印花税的影响
跨境交易增加
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终显现发布的良好效果单击此4*25}
纳税义务人应当依法履行纳税义务，如实申报应税凭 证，并依照规定缴纳印花税。
纳税地点与纳税期限
纳税地点是指纳税人应当向应税凭证的签订地或者履行地税务机关申报缴纳印花税。 纳税期限是指纳税人应当在应税凭证签订或者履行后及时申报缴纳印花税。
财产租赁合同印花税
财产租赁合同印花税是指出租 方和承租方在签订财产租赁合 同时需要缴纳的税种。
税率一般为0.1%，但根据合同 内容的不同，也可能会有所调 整。
财产租赁合同印花税的计算公 式为：应纳税额=价款的 0.1%×合同份数。
货物运输合同印花税
货物运输合同印花税是指承运方 和托运方在签订货物运输合同时
纳税期限的具体规定可以根据应税凭证的性质和金额大小有所不同。
减免税规定
1
根据国家政策规定，某些应税凭证可以享受减免 印花税的优惠政策。
2
减免税的具体规定包括减征或者免征的范围、条 件和程序等，具体可以参考国家税务总局发布的 印花税减免税政策文件。
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纳税人如果符合减免税条件，应当及时向税务机 关提出申请，并提供相关证明材料。

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【例题·判断题】对于由委托方提供原材料的 加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费 金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽 合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中 未分别记载，则应就全部金额依照“加工承 揽合同”计税贴花。（ ）（2007年） 【例题·计算题】某高新技术企业与广告公司 签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万 元，广告公司提供的原材料7万元；计算高 新技术企业应当缴纳的印花税。
9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）的 保险费金额，不包括所保财产的金额。 10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不 作为计税依据。 【例题·单选题】甲企业与丙企业签订一份技 术开发合同，记载金额共计500万元，其中 研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各 持一份，共应缴纳的印花税为（ ）。 A.500元 B.2400元 C.3000元 D.3600元
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覆盖面广税率低税负轻纳税人自行完税第一节纳税义务人?印花税的纳税人是在中国境内书立使用领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人包括内外资企业各类行政机关部队和事业单位中各类行政机关部队和事业单位中外籍个人
第十二章
印花税法
山东经济学院 程燕婷
印花税概述
• 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使 用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人 征收的一种税，属于行为税。
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6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金 额（即运费收入），不包括所运货物的金额、 装卸费和保险费等。 【例题·计算题】某企业与货运公司签订运输 合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费 0.5万元），货运合同应纳印花税为多少？
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7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用 （即保管费收入）。 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本 金） 【例题·单选题】某钢铁公司与机械进出口公 司签订购买价值2000万元设备合同，为购买 此设备向商业银行签订借款2000万元的借款 合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁 合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该 厂一共应缴纳印花税为（ ）。 A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元 #