LA主营业务收入的认定、审计目标和审计程序

《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计导语：主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。

是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：一、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入的完整性1、比率分析将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况;比较本期各月主营业务收入的波动情况，了解有无异常;将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较;分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例;销售折扣占赊销收入的比例;销售退回及折让占销售的比例等。

2、趋势分析将被审计单位的营业收入趋势与经济状况、行业趋势相比较;毛利率是否高于行业平均毛利率;与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势;计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化;月销售分析与以前年度及同期预算相比;是否存在季度末或年末销售激增的现象;是否超出经验及行业平均趋势给予客户折扣等。

3、合理性测试审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。

4、监盘法如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。

通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析。

二、验证主营业务收入入账正确性1、索取产品出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对，检查有无混淆主营业务收入与其他业务收、营业外收入的界限的现象。

(证到账，分类正确)取得或编制主营业务收入项目明细表，复核其正确性，并与明细账、总账、报表数核对相符。

2、审阅一定数量的产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表，核实企业是否遵循了权责发生制原则，并根据生产经营与结算方式的不同特点，真实完整地计入营业收入、结转营业成本。

结合会计知识：(1)审查企业销售商品收入是否满足确认条件。

xx会计师事务所xx部6001主营业务收入一、进一步了解、测试内部控制供选择的审计程序1、了解被审计单位与制定销售计划相关的内部控制：（1）是否根据发展战略和年度生产经营计划，制定年度销售计划；（2）是否根据订单情况，制定月度销售计划并按规定的权限和程序审批后下达执行；（3）是否定期与实际销售情况进行分析，及时调整销售计划并履行相应的审批程序。

2、了解被审计单位的销售定价机制及审批权限。

3、了解被审计单位销售折扣、销售折让、信用销售、代销、广告宣传等业务政策。

4、了解被审计单位销售合同订立的程序与审批权限：了解被审计单位销售管理政策，是否设立销售台帐，及时反映各种商品、劳务等销售的开票、发货、收款情况，并由相关人员对销售合同执行情况进行定期跟踪审阅。

5、了解被审计单位销售退回的政策及程序。

6、了解主要客户信用档案的建立情况，检查档案是否及时更新。

检查时，注意以下内容：（1）检查是否针对主要客户建xx用档案，是否有对客户经营资质、规模、审批的记录；（2）检查是否对客户信用等级授予及变更的审批形成记录；（3）检查是否有对客户进行定期评价并形成记录；（4）与实质性程序相配合：①抽取新增主要客户的信用档案，判断其规模与其信用等级、交易规模是否匹配；②对于首次承接业务的，应对其原有主要客户的信用情况进行抽查。

三、其他实质性程序四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）xx会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—主营业务收入所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

营业收入的审计流程Auditing the revenue of a business is a critical process that ensures the accuracy and validity of the financial records. 审计企业的营业收入是一项至关重要的流程，它能够确保财务记录的准确性和有效性。

It involves thoroughly examining the company's sales transactions, contracts, and invoices to verify that the reported revenue is complete and accurate. 这涉及对公司的销售交易、合同和发票进行彻底审查，以验证所报告的收入是否完整和准确。

The revenue auditing process typically begins with understanding the company's internal controls and then conducting substantive tests to detect any potential misstatements or fraud. 营业收入的审计流程通常从理解公司的内部控制开始，然后进行实质性测试，以检测潜在的错误陈述或欺诈。

It is a complex and rigorous process that requires the expertise and attention to detail of auditors. 这是一个复杂而严谨的流程，需要审计师的专业知识和对细节的关注。

The goal of revenue auditing is to provide stakeholders with confidence in the accuracy and reliability of the company's financial reporting. 营业收入的审计目的是为利益相关者提供对公司财务报告准确性和可靠性的信心。

主营业务收入审计案例一、案例背景。

某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业，近年来业务规模不断扩大，主营业务收入也呈现出快速增长的趋势。

为了确保财务报表的真实性和准确性，公司决定进行主营业务收入的审计工作。

二、审计目的。

1. 确认主营业务收入的真实性和准确性，避免虚假交易和收入的情况发生。

2. 发现并解决可能存在的收入确认、会计政策和准则应用等方面的问题，保证财务报表的合规性和透明度。

三、审计过程。

1. 收入确认。

审计人员首先对公司的销售合同进行了全面审查，确认销售合同的签订日期、收入确认时间点、收入金额等信息的真实性。

同时，审计人员还对公司的销售记录、发票、收款凭证等进行了核对，以确保收入的来源和金额的准确性。

2. 收入核算。

审计人员对公司的收入核算过程进行了全面审查，包括收入的计量方法、会计政策和准则的应用等方面。

通过对收入的核算过程进行审计，发现并解决了一些存在的问题，确保了收入的准确性和合规性。

3. 内部控制。

审计人员还对公司的内部控制制度进行了全面审查，包括收入确认的流程、授权程序、审批程序等方面。

通过对内部控制的审计，发现了一些存在的弱点，并提出了改进建议，进一步提升了公司的内部控制水平。

四、审计结果。

经过审计，公司的主营业务收入确认和核算工作基本符合相关的会计准则和政策要求，收入的来源和金额都是真实和准确的。

同时，审计还发现了一些存在的问题和弱点，公司已经采取了相应的措施进行改进和完善。

五、审计建议。

1. 进一步加强公司的内部控制制度，完善收入确认和核算的流程和程序，防范虚假交易和收入的发生。

2. 加强对销售合同的管理和审查，确保销售合同的真实性和合规性。

3. 定期进行主营业务收入的审计工作，及时发现和解决存在的问题，保障财务报表的真实性和准确性。

六、总结。

主营业务收入是公司的经营生命线，对其进行审计工作具有非常重要的意义。

通过本次审计，公司进一步完善了收入确认和核算的流程和程序，提升了内部控制水平，为公司的可持续发展奠定了坚实的基础。

营业收入审计方法营业收入审计是对公司的销售收入进行审计，用以核实该公司的收入是否真实、完整、准确。

以下是营业收入审计方法的详细介绍：1. 审查销售合同和订单：审计师需要仔细审查公司销售合同和订单，核实销售条款、合同金额等是否与实际情况一致，以确定销售收入的合理性。

2. 核实销售收入的减值风险：审计师需要核实公司是否已经充分评估和计提足够的坏账准备金，以应对潜在的销售收入减值风险。

这可以通过审查公司的坏账准备金计提政策和历史坏账损失等信息来完成。

3. 检查销售回款情况：审计师需要核实销售回款情况，即销售收入是否及时收回。

这可以通过与客户进行核对，审查客户付款凭证或确认付款的银行对账单等方式来完成。

4. 核实销售收入确认时间：审计师需要核实公司采用的销售收入确认政策是否符合会计准则的要求。

通常情况下，销售收入应在交货后或服务提供后确认，而不是在订单签订或预付款到账时确认。

5. 检查销售收入记录的准确性：审计师需要比对销售收入记录与实际销售凭证，如销售发票、销售记录等，以核实销售收入的准确性和完整性。

6. 检查销售收入的价值合理性：审计师需要分析公司销售价格的合理性，比对其与市场价格、竞争对手价格等的差异，以确定销售收入是否真实反映了交易的经济价值。

7. 验证销售收入的实物存在：对于涉及实物交付的销售，审计师需要进行现场核查，确认实物是否存在，且是否与销售合同所规定的一致。

8. 检查销售收入确认的会计处理：审计师需要检查公司对销售收入确认的会计处理是否符合会计准则和公司内部控制制度的要求，例如，核对收入确认的会计凭证和会计科目的正确性。

总体来说，营业收入审计需要审计师运用各种审计方法，综合考虑数量、时间、金额、价值、准确性等多个方面的因素，以确定销售收入是否真实、完整、准确，并为公司提供可靠的财务报告和审计报告。

同时，审计师还需要关注风险控制与内部控制，确保审计工作的可信度和有效性。

审计程序与审计目标的对应关系审计程序是指审计人员在进行审计工作时所采取的具体步骤和方法，而审计目标则是审计人员根据客户需求和审计需求所制定的审计目标和目的。

审计程序和审计目标是相互关联的，下面我们将对审计程序与审计目标的对应关系进行分析：1. 风险评估，审计程序的目标是识别和评估企业面临的风险，通过风险评估确定审计重点和范围，从而保证审计工作的有效性。

审计目标是评估企业的内部控制及其运行状况，包括财务、经济环境等方面的风险。

2. 内部控制评估，审计程序的目标是评估企业的内部控制，确定控制效果及其运行状况，识别潜在的缺陷和弱点，为制定审计计划提供参考。

审计目标是评估企业内部控制的有效性和可靠性，对内部控制的设计和实施进行评估和改进。

3. 财务报表审核，审计程序的目标是验证财务报表的真实性、准确性和完整性，确定财务报表是否符合会计准则和法律法规的要求。

审计目标是验证财务报表的真实性和可靠性，并提供审计意见，确认财务报表的真实性和准确性。

4. 现场检查，审计程序的目标是对企业现场进行检查，了解企业的实际情况，验证财务报表中的交易是否真实存在。

审计目标是确认财务报表中的交易是否真实存在，并发现存在的问题和风险，为后续的审计工作提供依据。

5. 抽样检查，审计程序的目标是通过抽样检查的方法来验证交易的真实性和准确性，提高审计的效率和准确性。

审计目标是确定样本的抽取方法和抽样范围，通过抽样检查的方式验证交易的准确性和真实性。

综上所述，审计程序和审计目标之间是相互关联的，审计程序是实现审计目标的具体措施和方式，审计目标则是指导审计工作的目的和任务。

审计人员应该根据审计目标的要求，制定合理的审计程序，提高审计工作的效率和准确性。

一、总则为规范公司主营业务收入的管理，提高财务管理水平，保障公司经济利益，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。

二、主营业务收入的确认1. 主营业务收入是指在正常经营活动中，企业因销售商品、提供劳务等取得的收入。

2. 主营业务收入的确认应符合以下条件：（1）收入已实现，即商品已交付，劳务已提供，收入已经取得或能够取得。

（2）收入的金额能够可靠计量。

（3）收入与所销售的商品或提供劳务具有因果关系。

三、主营业务收入的计量1. 主营业务收入采用权责发生制原则计量。

2. 主营业务收入的计量方法如下：（1）销售商品：按商品销售价格扣除销售折扣、销售折让、销售退回等后的金额计量。

（2）提供劳务：按提供劳务的完工进度或完成工作量计量。

四、主营业务收入的核算1. 主营业务收入核算应设立专门的主营业务收入科目。

2. 主营业务收入的核算流程如下：（1）销售商品或提供劳务后，根据销售合同或协议，确认收入金额。

（2）根据收入确认条件，将收入金额计入主营业务收入科目。

（3）根据收入确认金额，计提相应的税费。

（4）根据销售合同或协议，对销售折扣、销售折让、销售退回等进行调整。

五、主营业务收入的考核1. 公司应定期对主营业务收入进行考核，考核内容包括收入完成率、收入增长率等。

2. 考核结果作为对相关部门和人员的奖惩依据。

六、附则1. 本制度自发布之日起施行。

2. 本制度由公司财务部负责解释。

3. 本制度如与国家法律法规相抵触，以国家法律法规为准。

通过以上制度，公司能够规范主营业务收入的管理，确保收入真实、准确、完整地反映企业经营状况，为公司的可持续发展提供有力保障。

收入审计[案例7.1]基本案情：长华公司2008年度销售收入分析表如下。

单位：元答案提示：注册会计师采用分析性复核方法，通过对长华公司2008年度销售收入明细表的分析，发现当年11、12月份的主营业务收入明显偏低，在当年各月供产销情况大体相当的情况下，这种现象可能揭示出该公司存在少计或隐瞒销售收入的问题。

[案例7.2]基本案情：大华会计师事务所接受委托对昆仑公司2008年度会计报表进行审计。

注册会计师在审查“主营业务收入”明细账时，发现下列情况：1．昆仑公司将新产品甲产品售给W公司，销售合同规定：该批产品售价为10万元，收款付货。

同时注明：W公司若对产品不满意，可以退货。

12月24日，昆仑公司收到该笔业务的货款，同时，将成本为50 000元的甲产品发出。

昆仑公司在无法合理估计退货概率的情况下，当天确认收入并登记入账。

借：发出商品——甲产品 50 000贷：库存商品——甲产品 50 000借：银行存款 117 000贷：主营业务收入——甲产品 100 000应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本——甲产品 50 000贷：发出产品——甲产品 50 0002．昆仑公司于12月28日预收乙产品货款20万元，会计人员根据一张20万元的信汇收款通知单做这样的会计处理：借：银行存款 200 000贷：主营业务收入 200 000分析要点：假如您是该注册会计师，请您分析上述业务的会计处理是否正确？若不正确，如何调整？答案提示：1．按照《企业会计制度》规定，附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往方式或经验对退货的可能性做出合理估计的，在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。

如果企业对所售商品的退货概率无法认定，则应在退货期满或买方正式接受该商品时确认收入。

该公司却在不能确认是否退货时就确认收入。

注册会计师应建议昆仑公司作如下调整：借：主营业务收入——甲产品 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：发出商品——甲产品 50 000贷：主营业务成本——甲产品 50 0002．该公司违反了会计制度中关于预收账款销售方式销售产品时入账时间的规定（在发出商品时确认收入），使当期主营业务收入虚增，影响会计报表的真实性。

客户： 编制： 日期：主营业务成本审计程序表所审计会计期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标发生A 利润表中记录的主营业务成本已经发生，且与被审计单位有关。

√财务报表认定完整性 准确性 截止 分类 列报B 所有应当记录的主营业务成本均已记录。

√C 与主营业务成本有关的金额及其它数据已恰当记录。

√D 主营业务成本已记录于正确的会计期间。

√E 主营业务成本已记录于恰当的账户F 主营业务成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列 报。

√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。

2.实质性分析程序(必要时):（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值；1)比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并査明异常情况的原因；ABC2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；3)比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。

(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调査的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。

(例如:通过检查相关的凭证)(5)评估分析程序的测试结果。

ABC 3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。

索引号ABC 4.复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并1审计 目标AB ABCDECAB可供选择的审计程序与相关科目交叉索引。

审计师如何评估企业收入识别和确认一、背景介绍收入是企业运营的重要指标之一，对于审计师来说，评估企业的收入识别和确认过程至关重要。

本文旨在探讨审计师如何评估企业的收入识别和确认，确保审计工作的准确性和可靠性。

二、概述收入识别和确认收入识别和确认是企业会计准则中一个重要的会计政策。

它涉及到企业的业务模式、销售合同、交付时间以及收费说明等因素。

审计师需要评估企业的收入识别和确认过程，确保其符合适用的会计准则和财务报告要求。

三、审计程序1. 理解企业的业务模式和运营过程审计师需要深入了解企业的业务模式和运营过程，包括产品和服务的特点、销售渠道、销售合同等。

通过全面了解企业的业务，审计师能够确定收入识别和确认过程中的关键风险点。

2. 评估内部控制制度内部控制对于准确识别和确认收入非常重要。

审计师需要评估企业的内部控制制度，特别关注与收入识别和确认相关的控制活动。

包括销售合同的签订、交付和发货流程、收费和账务处理等环节。

3. 风险评估审计师需要评估企业收入识别和确认过程中的风险。

风险评估可以通过采用风险识别和风险评估工具来完成。

审计师可以利用历史数据、行业趋势、管理层承诺和相关智能技术等信息来识别和评估风险。

4. 采样测试采样测试是审计师评估企业收入识别和确认的常用方法。

审计师可以对一定的销售合同和相关交易进行抽样测试，验证企业在收入识别和确认过程中是否准确执行了会计准则的要求。

5. 文件审阅审计师需要对企业的相关文件进行审阅，包括销售合同、销售订单、发货单、收款凭证等。

通过审阅这些文件，审计师能够验证企业在收入识别和确认过程中的交易准确性和完整性。

四、风险提示和处理在评估企业收入识别和确认过程时，审计师需要关注一些潜在的风险，并采取适当的处理措施。

1. 潜在的销售合同控制风险：审计师需要确认企业的销售合同是否存在重大的控制风险，比如盈余管理、特殊的销售条款等。

2. 收入确认违规风险：审计师需要关注企业是否存在收入确认过早、虚增或欺诈等行为，特别是对于具有高风险的交易和关联方交易。

主营业务收入审计案例在进行主营业务收入审计之前，首先需要了解主营业务收入的定义。

主营业务收入是指企业在正常经营活动中取得的收入，包括销售商品、提供劳务和提供服务所取得的收入。

主营业务收入审计是对企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性进行审计，以确保企业财务报表的真实性和合规性。

接下来，我们将介绍一个主营业务收入审计的案例，以便更好地理解主营业务收入审计的过程和方法。

某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业。

在进行主营业务收入审计时，审计人员发现了一些问题。

首先，公司的销售额与库存量之间存在明显的不匹配。

即使考虑到季节性销售和市场需求的波动，库存量的增长速度仍远远高于销售额的增长速度。

其次，公司的销售订单和实际销售额之间存在较大的差异。

审计人员随机抽查了一些销售订单，发现部分订单并未真正完成交易，但却被计入了销售额。

此外，公司的销售人员存在将销售额虚报的情况，以获取更高的提成。

针对以上问题，审计人员采取了一系列的审计程序。

首先，他们对公司的销售记录进行了全面的核对和比对，以确定销售额的真实性。

其次，他们对公司的库存进行了盘点，并与销售记录进行了比对，以确定库存量的准确性。

同时，他们还对销售订单进行了逐一核实，以确定销售额的真实性。

最后，他们对销售人员的销售行为进行了全面的审计和监督，以杜绝虚报销售额的行为。

经过一段时间的审计工作，审计人员最终确定了公司主营业务收入存在的问题，并提出了相应的整改建议。

公司对此表示高度重视，立即采取了相应的整改措施，并对销售人员进行了严格的管理和监督。

同时，公司还对销售记录和库存进行了全面的清理和调整，以确保销售额和库存量的真实性和准确性。

通过这个案例，我们可以看到主营业务收入审计的重要性和必要性。

只有通过严格的审计程序和方法，才能确保企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性。

同时，企业也应该高度重视主营业务收入审计，及时发现和解决存在的问题，以确保企业财务报表的真实性和合规性。

2012年注会《审计》重点：营业收入的审计（一）营业收入的审计目标营业收入审计目标与相关认定对应关系审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类与列报相关的认定A：利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关√B：所有应当记录的营业收入均已记录√C：与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录√D：营业收入已记录于正确的会计期间√E：营业收入已记录于恰当的账户√F：营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报√（二）主营业务收入的实质性程序主营业务收入的实质性程序一般包括以下内容：1.取得或编制主营业务收入明细表（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符。

2.查明主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

按照《企业会计准则第14 号——收入》的要求，企业销售商品收入应在下列条件均能满足时予以确认：（1）（2）（4）是考察的重点（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

五个条件必须同时满足，如果有一个条件不满足均不能予以确认。

对比：提供劳务收入确认条件（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）完工百分比能够可靠确认（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计位。

注意，提供劳务，由于交易对象不是实物资产，所以不考虑所有权。

对比：让渡资产使用权收入（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。

注意，由于没有相关成本，所以不考虑成本的计量。

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入。

审计师如何评估企业收入识别和确认在审计过程中，企业的收入识别和确认是关键的一个环节。

审计师需要对企业的收入识别和确认程序进行评估，以确保财务报表的准确性和可靠性。

本文将介绍审计师评估企业收入识别和确认的方法和步骤。

一、了解企业的业务模式和收入来源审计师首先需要了解企业的业务模式和主要的收入来源。

不同行业和企业的业务模式各不相同，收入来源也会有所差异。

审计师需要明确企业从事的业务活动和服务内容，以及收入的主要来源是销售商品还是提供服务等。

只有清楚了解企业的业务模式和收入来源，才能更好地评估收入识别和确认的风险。

二、审查企业的收入识别和确认政策和程序审计师需要仔细审查企业的收入识别和确认政策和程序。

收入识别和确认政策是企业制定的准则和规范，用于指导企业在确认收入时需要遵循的原则和要求。

审计师应该了解企业的收入识别和确认政策，并确保企业在实施过程中是否与政策一致。

此外，审计师还需要审查企业的内部控制制度是否健全，以及是否能够有效地确保收入的准确识别和确认。

三、进行收入识别和确认的测试审计师需要通过收入识别和确认的测试，评估企业是否按照收入识别准则的要求进行操作。

测试的方式可以包括查看企业的销售合同、发票、收款记录等相关文件和凭证，以核实销售交易的真实性和准确性。

此外，审计师还可以进行抽样测试，选取一部分销售交易进行详细审查，以验证收入的识别和确认是否符合要求。

四、评估收入识别和确认的风险在评估企业的收入识别和确认时，审计师还需要识别和评估可能存在的风险。

收入识别和确认风险的主要来源包括收入的虚增或虚减、收入的滞后确认、收入的转移等。

审计师需要根据企业的业务特点和内部控制制度，评估这些风险的潜在影响，并采取相应的审计程序和技术手段加以应对。

五、书写审计报告最后，审计师需要根据对企业收入识别和确认的评估结果，撰写审计报告。

报告应当客观、准确地概述收入识别和确认的风险和问题，并提出合理的建议和意见。

审计师应当遵循审计准则和规范，确保报告的内容真实可信，对企业和相关方具有参考价值。

20XX年注会《审计》知识点：主营业务收入的实质性程序知识点：主营业务收入的实质性程序（一）检查主营业务收入的确认方式与时点1.采用交款提货销售方式，应于货款收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入；2.采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时确认收入；3.采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入；4.销售合同明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益；5.根据完工百分比法确认能可靠估计的长期工程合同收入；6.销售商品房的，应在商品房已移交、发票结算账单已提交时确认收入。

（二）必要时进行以下比较（实质性分析程序/常常带有小计算）：1.比较本期与上期的主营业务收入；2.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较；3.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律；4.将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；5.根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

（三）实施销售的截止测试1.通过测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证（正向），与应收账款和收入明细账核对；同时，从应收账款和收入明细账（逆向）选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的（记账）凭证，与发运凭证核对，确定是否跨期（截止）；2.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定是否异常（如年前很多、年后没有），考虑是否追加实施截止测试；3.取得资产负债表日后所有销售退回记录，检查是否（退回后冲减当月销售收入而不是上年度收入）提前确认收入；4.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售（可对方不认可或尚未认可，可能表明收入违反发生或截止认定）；5.调整重大跨期销售（容易导致跨期入账，违反截止认定）。