营业外收入实质性程序审计表(doc 6页)

营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表（很具体）营业收入、营业成本的实质性审计程序营业收入、营业成本审计时主要执行以下审计程序：序号实质性审计程序(一) 主营业务收入1 获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。

2 实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析不同物业销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；如果毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审计人员应核查是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。

如果报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对被审计单位毛利率变动的合理性进行核查。

5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

6）根据单位的施工进度及能力分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。

(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的证据；(5)评估分析程序的测试结果。

营业外收入审计程序一、背景介绍审计是指对一个组织或实体的财务状况和财务报告进行审核和评价的过程。

在审计中，营业外收入是一个重要的审核对象，它对企业的盈利能力和经营业绩有着重要的影响。

因此，为了确保营业外收入的准确性和合规性，审计人员需要进行一系列的审计程序。

二、审计程序的目标审计程序的目标是通过检查和评估企业的营业外收入，确保其符合相关法律法规和会计准则，同时确保企业的财务报表真实、完整和可靠。

三、审计程序的步骤1. 确定审计目标和范围：根据企业的具体情况和需求，审计人员需要确定审计的目标和范围，明确审计工作的重点和重要性。

2. 收集相关资料：审计人员需要收集企业的财务报表、会计记录、票据等相关资料，以便对营业外收入进行验证和审查。

3. 进行初步审计：审计人员首先对企业的营业外收入进行初步审核，包括对营业外收入的来源、凭证、金额等进行检查和核对。

4. 进行详细审计：在初步审核的基础上，审计人员会对企业的营业外收入进行详细的审查和验证，包括对相关合同、协议的审阅、对相关业务流程和操作的了解等。

5. 抽样核实：审计人员可以采取抽样核实的方式，从企业的营业外收入中选择一定比例的样本进行验证和检查，以得出整体的结论。

6. 进行风险评估：审计人员需要对企业的营业外收入存在的风险进行评估，明确可能存在的问题和风险。

7. 编写审计报告：审计人员根据审计程序的结果，编写审计报告，说明对企业营业外收入进行审计的过程和结果，提出相应的意见和建议。

四、审计程序的具体要求1. 严格遵守相关法律法规和会计准则，确保审计的合法性和准确性。

2. 确保审计的客观性和独立性，避免利益冲突和偏见的出现。

3. 采用适当的工具和方法，提高审计效率和准确性。

4. 对审计中发现的问题和风险，及时沟通和报告给企业管理层，并提出相应的建议和解决方案。

五、营业外收入审计的意义和作用1. 确保财务报表的真实性和可靠性，提高企业的金融信誉。

2. 促进企业的财务管理和内部控制的完善，规范企业的经营行为。

营业税金及附加实质性程序分析表 (doc 5 页) 部门： xxx 时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑营业税金及附加实质性程序被审计单位：项目：营业税金及附加编制：日期：索引号： SC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 确定利润表中记录的营业税金及附加已发 生，且与被审计单位有关。

√B 确定所有应当记录的营业税金及附加均已记 录。

√C 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数 据已恰当记录。

√D 确定营业税金及附加记录于正确的会计期 间。

√E 确定营业税金及附加中的交易和事项已记录√于恰当的账户。

F 营业税金及附加已按照企业会计准则的规定√在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，CBADE 按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。

3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用CBADE 的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。

4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的CBADE 单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。

5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和CBADE 本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检索引号 SC2 略略略略审计 目标 BCAF可供选择的审计程序索引号查会计处理是否正确。

6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。

FG27.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

所得税费用实质性程序审计表(doc 6 页)部门： xxx 时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑所得税费用实质性程序被审计单位： 项目： 所得税费用 编制： 日期：索引号： SL 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 确定利润表中记录的所得税费用已发生，且 与被审计单位有关。

√B 确定所有应当记录的所得税费用均已记录。

√C 确定与所得税费用有关的金额及其他数据已 恰当记录。

√D 确定所得税费用记录于正确的会计期间。

√E 确定被审计单位记录的所得税费用记录于恰√当的账户。

F 所得税费用已按照企业会计准则的规定在财√务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1.获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

CF2. 检 查 被 审 计 单 位 所 采 用 的 会 计 政 策 是 否 为 资 产 负 债 表 债 务法。

3.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费——应交所得税的审计，计算当CAB 期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数 的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前 5 年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。

4.根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确CAB 定的计税基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债 的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期未应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会计处理是否正确。

索引号 SL2 略 FG4SL3审计 目标ADCF可供选择的审计程序5.检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或 收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得 税，如有，应提请被审计单位调整：(1)企业合并； (2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。