下载文档原格式
基本核算方法一、名词解释1、会计科目2、表内科目3、表外科目4、会计凭证5、基本凭证6、特定凭证二、填空1、银行会计核算方法，主要包括和两大部分。
2、银行会计科目按其经济内容进行分类，可分为、和。
3、银行会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为和。
4、我国银行对于表外科目的记账方法采用。
5、银行的记账凭证按其使用范围，可以分为和。
6、会计凭证按其表面形式的不同，可分为和。
7、银行会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密，坚持先后，先后，现金收入业务必须；现金付出业务必须；转账业务必须等处理原则。
8、银行账务组织包括和两个系统。
9、是明细核算的主要形式；是综合核算的主要形式。
10、银行的账务核对要达到六相符即、、、和账表相符三、判断1、银行会计基本核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法等。
( )2、在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少；贷方登记资产的减少、权益的增加、费用及支出的减少、收入的增加。
( )3、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票均属于基本凭证( )4、特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。
( )5、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。
( )6、综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。
( )7、现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目总账贷方发生额核对相符，现金付出日记簿的发生额合计应与现金科目总账借方发生额核对相符。
( ) 、8、汇出汇款和汇入汇款科目均属负债类科目。
9、原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。
( )10、本年度发现上年度错账，采用蓝宇反方冲正法并更正决算报表。
( )四、单项选择1、下列科目中，属于流动资产科目的是( )。
A、应收利息B、中长期贷款C、在建工程D、同业拆入2、下列科目中，属于长期负债科目的是( )。
A、银行存款B、活期存款C、活期储蓄存款D、定期储蓄存款3、银行广泛地采用由单位或客户填写的( )来代替记账凭证。
XX银行信贷资产转让核算办法第一章总则第一条为优化我行资产结构和客户集中度、分散信贷风险，提高信贷资产流动性，减少信贷集中度，调整贷款结构，保证资产业务持续扩张的能力，规范信贷资产转让核算办法，根据《商业银行法》、《贷款通则》、《企业会计准则》等规定，特制定本办法。
第二条本办法主要依据《企业会计准则第23号-—金融资产转移》制定.第二章主要定义第三条本办法所指信贷资产转让业务，是指我行与其他金融机构根据协议约定转让经营范围内自主发放且合规发放的尚未到期信贷资产的融资业务，其中,我行将持有的信贷资产出售给其他金融机构并一次融入资金被称为信贷资产出让业务;我行受让其他金融机构出售的信贷资产并融出资金被称为信贷资产受让业务。
第四条我行信贷资产转让业务对象为经国家金融监督管理部门批准、具备从事信贷业务资格的金融机构，包括政策性银行、商业银行、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、农村信用联社、金融资产管理公司等.第五条信贷资产转让的范围限于金融机构向非金融机构授信形成的信贷资产，不包括金融机构的各类权益性投资（如直接投资形成的资产）。
第六条鉴于信贷资产转让业务有可能因为业务自身的背景和特点,导致形式较为复杂,所以本办法仅对形式单一的信贷资产转让业务进行规范,即将信贷资产转让业务分为无追索权资产转让、有追索权资产转让以及资产回购三种.第七条无追索权的资产转让业务：是指信贷资产由转让方转移到受让方的资产负债表内,受让方持有购入的信贷资产直至原始借款到期日；由受让方向原始借款人收取本息，并承担信贷资产的风险。
也称为买(卖）断型资产转让业务。
在无追索权资产转让业务中,受让方按照购入的原始信贷资产类型计算风险资产，转让方不再计算风险资产.第八条有追索权的资产转让业务：是指信贷资产由转让方转移至受让方的资产负债表内，受让方持有购入的信贷资产至原始借款到期日；由受让方向原始借款人收取本息，但保留对转让方的追索权，信贷风险实质上仍由转让方承担。
银行国际贸易融资会计核算办法为了规范我行国际贸易融资会计核算，根据《银行会计制度（2009 年修订）》、《银行外汇会计核算办法（2008 年修订）》、《银行国际贸易融资管理办法（2010 年修订）》和《银行国际贸易融资操作规程（2010 年修订）》等有关规定，制定本办法。
一、进口押汇的核算（一）进口押汇放款的核算。
财务会计部门收到客户部门提供的《进口押汇合同》正本、国际贸易融资凭证和相关资料后，应对押汇审批手续、融资凭证要素进行审核。
如果是信用证项下进口押汇并要求客户交存一定比例保证金的，还应审核押汇金额是否扣除了已交存的保证金。
经审核无误后，填制借款借据，并视不同情况进行会计处理。
1．进口代收项下进口押汇的核算。
采取“总、分行分级核算”的办法（以下各类贸易融资业务的核算与此相同），根据客户申请押汇币种和金额比例的不同，分别进行账务处理。
（1）客户申请人民币进口押汇的，经办行会计分录：借：国际贸易融资—进口押汇人民币贷：单位活期存款人民币借：单位活期存款人民币贷：保证金存款—结算保证金—＊＊单位户人民币借：保证金存款—结算保证金—＊＊单位户人民币单位活期存款人民币贷：结售汇—客户即期结售汇人民币借：结售汇—客户即期结售汇外币贷：存放系统内款项—存放系统内短期款项总行会计分外币录：借：系统内存放款项—系统内存放短期款项外币贷：存放同业款项—＊＊账户行外币（2）客户申请外币进口押汇的，经办行会计分录：借：过渡外币国际贸易融资—外币进口押汇外币贷：单位活期存款外币借：单位活期存款外币贷：保证金存款—外汇保证金—＊＊单位户外币借：单位活期存款人民币贷：结售汇—客户即期结售汇人民币借：保证金存款—外汇保证金—＊＊单位户外币结售汇—客户即期结售汇外币贷：存放系统内款项—存放系统内短期款项外币总行会计分录同（1）。
2．信用证项下进口押汇的核算参照进口代收项下进口押汇处理。
（二）进口押汇利息的核算。
1．客户申请人民币进口押汇的利息核算。
xx银行办法为规范我行，根据中国人民银行《同业存单管理暂行办法》及《xx银行人民币同业存单管理暂行办法》等有关规定，结合我行人民币同业存单业务开展的实际情况，制定本办法。
一、业务定义本办法所称的人民币同业存单（以下简称同业存单），是指由银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证，是一种货币市场工具。
本办法所称的人民币同业存单发行，是指我行在全国银行间市场上面向全国银行间同业拆借市场成员、基金管理公司及基金类产品发行同业存单。
本办法所称的人民币同业存单投资、交易做市，是指我行在全国银行间市场上投资或买卖其它存款类金融机构发行的同业存单。
二、科目设置（一）设置“254发行同业存单”科目，用于核算和反映我行发行同业存单的情况。
本科目下子目设置如下：1.“01同业存单面值”，用于核算和反映我行发行同业存单的面值情况。
本子目属于负债类科目，按内部账核算，余额反映在贷方，在资产负债表中归属于“已发行债务凭证”项目。
2.“02同业存单折溢价”，用于核算和反映我行发行同业存单的面值与实际发行价格（不包含利息）之间的差额及其摊销情况。
本子目属于负债类科目，按内部账核算，余额借贷双向反映，在资产负债表中归属于“已发行债务凭证”项目。
（二）设置“271-07应付同业存单利息”子目，用于核算和反映我行匡计的分次付息一次还本同业存单的应付利息情况。
本子目属于负债类科目，按内部账核算，余额反映在贷方，在资产负债表中归属于“应付利息”项目。
（三）设置“457-04同业存单利息支出”子目，用于核算和反映我行发行同业存单所发生的利息支出情况。
本子目属于损益类科目，按内部账核算，余额反映在借方，在损益表中归属于“利息支出”项目。
三、基本规定（一）我行发行的同业存单，应按照公允价值进行初始确认计量，并按照摊余成本进行后续计量，其终止确认及摊销折溢价所产生的利得或损失应计入当期损益（利息收支）。
（二）我行通过同业存单投资、交易做市所持有的同业存单，应按持有目的划分为可供出售类同业存单、持有至到期类同业存单及交易类同业存单，并按金融工具确认和计量的相关要求进行相应的会计处理。
《银行会计》1基本核算方法习题（含）答案一、单选题1.银行表外科目用的记账方法是( A)。
A.单式记账法B.复式记账法C.借贷记账法D.增减记账法2.余额表的主要作用是( B)。
A.计息工具B.核对总账与分户账余额C.记账D.计算余额3.金融企业会计登记总账的直接依据是( C)。
A.分户账B.余额表C.科目日结单D.传票4.单位向开户银行存入现金时,填写一式两联现金缴款单,连同现金交出纳部门,出纳员审核凭证点收现金无误后,登记( D)。
A.现金登记簿B.现金总账C.现金付出日记簿D.现金收入日记簿5.设置借方、贷方、余额和积数四栏的分户账是( B)。
A.分户式账页B.计息式账页C.销账式账页D.付款式账页6.统驭明细分户账,进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是( D)。
A.余额表B.科目日结单C.日计表D.总账7.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是( C)。
A.资产类B.负债类C.资产负债共同类D.所有者权益类8.用以反映债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是( B)。
A.表内科目B.表外科目C.资产科目D.负债科目9.借记“存放中央银行准备金”为( B)。
A.负债的增加B.资产的增加C.负债的减少D.资产的减少10.现金科目日结单的贷方发生额根据( B)填列。
A.现金科目借方传票加计合计B.现金科目贷方传票加计合计C.各科目日结单现金栏借方数合计D.各科目日结单现金栏贷方数合计习题配套视频讲解已上传，同账号内可查询。
二、多选题1.银行账务组织包括( ABC)。
A.明细核算B.综合核算C.账务核对D.会计检查E.会计分析2.下列凭证中属于银行特定凭证的有( ABCE)。
A.联行报单B.借款凭证C.信汇凭证D.转账借方传票E.托收凭证3.商业银行会计凭证传递的基本要求有( BCDE)。
A.先原始凭证后记账凭证B.现金付出业务先记账后付款C.代收他行票据收妥抵用D.转账业务先记付款后记收款E.现金收入业务先收款后记账4.表外科目主要用于反映( ABE)。
银行固定资产会计核算办法为规范我行固定资产的会计核算，根据《企业会计准则第4号一固定资产》，制定本核算办法。
一、固定资产的含义固定资产是指使用期限在一年以上（不含）、并在使用过程中保持原有物质形态的有形资产。
我行的固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具、安全防卫设备以及其他与经营有关的设备、工具、器具等。
当一项整体性取得和使用的固定资产各组成部分在使用效能上相对独立，并且具有不同使用年限的，应将相应组成部分单独确认为一项固定资产。
二、会计科目的设置(一）“1601固定资产”科目，用于核算固定资产原值的增减，下设“160101房屋及建筑物”、“160102运输工具”、“160103电子设备”、“160104机具器具设备”、“160105安全防卫设备”、“160110其他固定资产”。
(二）“1602固定资产累计折旧”科目，用于核算固定资产折旧增减，下设“160201房屋及建筑物累计折旧”、“160202运输工具累计折旧”、“160203电子设备累计折旧”、“160204机具器具设备累计折旧”、“160205安全防卫设备累计折旧”、“160210其他固定资产累计折旧”。
(三）“1603固定资产减值准备”科目，用于核算固定资产减值计提，下设“160301房屋及建筑物减值准备”、“160302运输工具减值准备”、“160303电子设备减值准备”、“160304机具器具设备减值准备”、“160305安全防卫设备减值准备”、“160310其他固定资产减值准备”。
(四）“1606固定资产清理”科目，用于核算固定资产清理报废，下设“160601固定资产清理”、“160602住房周转金清理”。
(五）“63010501固定资产处置利得”用于核算固定资产处置净收入；“670112固定资产减值损失”用于核算计提固定资产减值；“67110201固定资产盘亏及清理损失”用于核算固定资产清理净损失；“660228固定资产折旧费”用于核算固定资产折旧费用。
银行会计核算制度银行作为金融机构中的重要一员，必须建立完善的会计核算制度，以保证其财务数据的准确性和规范性。
本文将对银行会计核算制度进行介绍和解析。
银行会计核算的基本原则银行会计核算的基本原则包括以下几点：1.实行货币计量原则。
货币是银行业务活动的主要表现形式，所有业务交易应以货币计量为主。
2.实行真实性原则。
银行财务报告应真实、准确地反映银行财务状况和经营成果。
3.实行谨慎性原则。
银行应保证其财务报告及时、准确、完整地反映其财务状况和经营成果。
4.实行连续性原则。
银行的各个会计期间应当具有连续性，以便反映银行的财务状况和经营成果。
银行会计核算的内容银行会计核算的内容主要包括以下几个方面：1.资产负债表：反映银行在一个特定日期内的资产、负债和净资产状况。
2.利润表：反映银行在一个特定会计期间内的收入、费用和利润状况。
3.现金流量表：反映银行在一个特定会计期间内的现金流量状况。
4.其他会计报告：如业务报告、财务分析报告等。
银行会计核算的流程银行会计核算的流程主要包括以下几个步骤：1.业务凭证的登记。
银行业务活动的产生必须由业务凭证来支持，业务凭证是银行会计核算的基础。
2.业务凭证的审核。
业务凭证应经过银行会计人员的审核，确保凭证完整、规范、准确。
3.业务凭证的记账。
审核完成后，将业务凭证中的会计要素分别记入各个会计账户中。
4.会计账户的汇总。
将各个会计账户的余额进行汇总，得到各种财务报告所需的数据。
5.财务报告的编制。
根据汇总数据，编制各种财务报告。
银行会计核算的挑战和应对随着银行业务的不断扩张和复杂化，银行会计核算面临着一些挑战，如如何处理各种衍生品的会计处理问题、如何处理金融工具的公允价值计量问题。
这些问题需要银行会计人员具备较高的专业素质和综合能力，不断更新学习，以更好地应对银行业务发展的不断变化。
在应对这些挑战的过程中，银行会计人员需要加强自身的专业素质，积极学习相关法律法规和国家会计准则，并不断更新银行会计核算制度和流程，以确保银行财务数据的准确性和规范性。
银行会计的基本核算方法【摘要】银行会计的基本核算方法是根据会计核算原理，结合银行业务的特点和经营管理的要求而制定的一套方法，它是对银行会计的对象进行连续、系统、全面地反映和监督所运用的方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的设置和使用、账务组织及会计报表的编制等内容。
【关键词】银行会计会计科目会计凭证会计报表银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者及各有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
一、我国银行的概述我国的银行体系由中央银行（中央人民银行）、商业银行、政策性银行构成。
国有控股商业银行、股份制银行、集体所有制银行及民营银行、村镇银行形成多层次、各具特色的商业银行机构。
我国的中央银行是在国务院领导下的一个行政机关，承担银行业管理的基本职能。
为了贯彻产业政策、区域发展政策，以国家信用为基础，先后组建了不以盈利为主要目的的国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行3家政策性银行。
我国的商业银行以效益性、安全性和流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的运行机制，具有业务经营的综合性和接受活期存款两大显著特点。
我国主要有中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行有限责任公司等商业银行。
二、银行会计的特点商业银行是货币资金的商业性买卖，该行业的业务特点、职能和作用与其他行业有明显区别。
因此，由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银会计与国民经济其他部门的行业会计相比有着不同的特点。
（一）会计核算活动和业务处理活动的统一性商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是货币资金的增减变动。
商业应行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和账簿上进行核算和反映。
这样，既处理了业务，又进行了会计核算。
农业银行基本会计制度农业银行（以下简称农行）是我国最大的商业银行之一，其会计制度对于确保农行财务操作的合规性和准确性非常重要。
下面是农行基本会计制度的详细介绍。
一、会计核算基本原则1.会计对象：农行的会计对象包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和损益等。
2.会计主体：农行作为一个独立的法人实体，具备会计主体资格。
3.会计期间：农行的会计期间为每年一度，从1月1日至12月31日。
4.会计货币：农行的会计货币为人民币。
5.会计准则：农行遵循国家颁布的《企业会计准则》进行会计核算。
二、会计核算制度1.记账原则：凡是对农行经济责任产生影响的交易及其事项，都应当予以明确记录。
2.记账程序：按照会计核算的要求，农行实行权责发生制和现金基础制相结合的记账程序。
3.账簿设置：农行应当设立相应的账簿，如总帐、明细帐、分类帐等，以保证会计核算的准确性和完整性。
4.会计核算处理：会计核算要对农行的各项经济责任进行准确计量，及时记录和报告。
三、会计核算内容1.资产类会计科目：包括货币资金、银行存款、各类贷款、投资、固定资产、无形资产等。
2.负债类会计科目：包括各类存款、同业存款、交易性金融负债、拆借、债券、应付职工薪酬、预计负债等。
3.所有者权益类会计科目：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.收入类会计科目：包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益等。
5.费用类会计科目：包括职工薪酬、办公费、税金及附加、业务及管理费用等。
四、会计核算方法1.记账方法：农行应当对每一笔经济责任进行准确记账，确保每一笔交易都能够对应于相应的会计科目。
2.计量方法：农行应当根据不同的财务项目选择合适的计量方法，如现行成本法、公允价值法、摊销法等。
3.报表编制方法：根据财务报告的需求，农行应当按照国家有关规定进行报表编制，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
五、会计核算监督和审计1.内部监督：农行应当建立健全内部控制机制，确保会计核算的准确性和合规性。
— 1 — ⅩⅩ银行会计核算基本办法 第一章 总 则 第一条 为规范ⅩⅩ银行股份有限公司（以下简称本行）会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》等有关法律法规，结合本行实际，制定本办法。 第二条 本办法是本行会计核算工作遵循的基本准则，是制定其他会计工作管理办法的基本依据。本行在各项经济业务活动中办理会计事务，应遵循本办法。 第三条 本行会计具有核算职能和监督职能。 核算职能是指对本行发生的各项经济业务进行计算、分类、记录、汇总、分析，提供具有准确性、完整性、连续性、综合性的会计信息。 监督职能是指以会计法规、制度为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的会计业务活动的真实性、合法性、准确性和完整性进行评价和监督。 第四条 本行对营业部、各支行（以下简称各支行）所有会计工作负有业务指导和监督检查的职责。各支行会计核算工作应当遵循本行的会计准则和规定。 第五条 本行各级核算单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第二章 会计机构和会计人员 — 2 —
第六条 本行各级核算单位应根据会计核算和管理要求设置会计机构，聘任会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应在有关机构中配备会计人员并聘任会计主管。 会计机构负责人(会计主管)、会计人员应建立健全准入、退出机制，并逐步实行会计主管总行委派制。 第七条 机构撤销、合并、分设或改变隶属关系，应及时办妥会计业务交接。 第八条 各支行会计机构负责人(会计主管)更换必须征得本行会计部门同意，会计人员调入、调离会计机构必须征得会计机构负责人(会计主管)同意。 第九条 会计机构应按照效率和控制的原则，科学合理的设置会计工作岗位，配足会计人员，建立健全岗位责任制和相应的奖惩制度。 第十条 会计人员必须取得会计任职资格证书，持证上岗，每年必须进行定期或不定期的岗位培训和接受会计人员再教育。会计人员工作岗位要有步骤的进行轮换。 第十一条 会计人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管)监交；会计机构负责人(会计主管)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级会计部门可以派人会同监交。 第十二条 会计人员应当严守本行商业秘密，除法律法规规定外，不得向外界提供本行任何会计信息。
第三章 会计核算基本规定 — 3 —
第十三条 本行会计核算以持续正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映本行的经营活动情况。 第十四条 本行会计核算以人民币为记账本位币。 第十五条 本行会计期间为公历年度。在每个会计期间内，所采用的会计政策应当前后一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对本行财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 第十六条 会计年度每年（公历）自一月一日起至十二月三十一日止，年度终了办理决算。如遇十二月三十一日为节假日，仍以该日为决算日。 第十七条 表内会计科目采用借贷复式记账法，以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为平衡原理，即资产总额等于负债总额加所有者权益总额。 表外科目采用收付单式记账法。 第十八条 会计核算人民币业务以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 第十九条 凭证、单据、账折的各种代用符号为：“第号”为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰0”；外币符号按国际惯例。 第二十条 会计核算必须遵循下列规定： （一）必须实行钱、账分管，有账有据，当时记账，当日结账，总分核对，内外对账。核算质量要达到：账账、账款、账据、账实、账表、 — 4 —
账折、内外账务全部相符； （二）根据合法、有效凭证正确确定会计科目进行记账。 转账业务：先记借方后记贷方，先记账后签发回单；代收他行票据，收妥进账。 现金收入：先收款，后记账。现金付出：先记账，后付款。 第二十一条 会计业务处理实行事权划分、授权管理。会计人员应在权限内办理业务，凡超越权限的，必须经授权后办理。
第四章 账务组织 第二十二条 账务组织由明细核算和综合核算两部分构成。综合核算对明细核算起到统驭作用，明细核算对综合核算起到补充作用，二者应相互核对，数据相符。 明细核算由各种分户账、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。 第二十三条 分户账分为分户式账页和销账式账页。销账式账页适用于逐笔销账业务。 第二十四条 登记簿(卡)是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿账卡。 第二十五条 余额表分为计息余额和一般余额表，是核对总账、分户账余额和计息的重要工具。 第二十六条 科目日结单是监督明细账户发生额、轧平当天账务的重要工具。 — 5 —
第二十七条 总账按科目设置，每日根据科目日结单借、贷方发生额合计数分别填记，并结出余额。各科目分户账合计余额必须与总账各科目余额相符。 第二十八条 日计表各科目当日发生额和余额，根据总账各科目当日发生额和余额填记，借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数必须各自平衡。
第五章 会计科目 第二十九条 会计科目由本行按国家有关规定统一制定，会计科目的使用按本行规定统一执行。 第三十条 会计科目包括表内科目、表外科目和备忘科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号。 表外科目核算或有业务和承诺事项。 备忘科目核算有价单证、重要空白凭证等需要在表外进行控制的事项。 第三十一条 会计科目修改变更，在年度中间通过分录结转；年度终了时，采用结转对照表方式办理新旧科目结转。
第六章 会计凭证 第三十二条 会计凭证(也称传票)是业务活动的原始记录和记账依据。 第三十三条 会计凭证分原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本 — 6 —
凭证和特定凭证。 基本凭证是指现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外(备忘）科目收入传票、表外(备忘)科目付出传票。 特定凭证是指根据某项具体经济业务的特殊需要而制定的各种专用凭证。如支票、现金缴款单、进账单等。 第三十四条 记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。 第三十五条 本行会计凭证由总行统一设计格式和购置，人民银行及外部监管部门另有规定的除外。 第三十六条 填制会计凭证必须要素齐全，内容真实，数字正确，字迹清楚。会计凭证的基本要素一般包括： （一）年、月、日； （二）收付款人的开户行、户名和账号； （三）人民币符号和大小写金额； （四）款项来源、用途摘要和附件张数； （五）会计分录和凭证编号； （六）付款单位的签章； （七）银行有关人员的签章。 以特定凭证作为记账凭证时，除填明签发凭证日期外，还需注明记账日期。受理会计凭证应按规定进行审核。 第三十七条 会计凭证上由客户填写的内容，未经客户书面授权，会 — 7 —
计人员不得代办。 第三十八条 电子网络传递的记账信息应具备规定的要素，并符合相应的安全防范要求，必要时须经授权确认，事后应能满足随机查询和打印凭证的需要。 记账过程中，纸质凭证转化为电子信息或电子信息转化为纸质凭证，均不得改变凭证基本要素和内容。 第三十九条 业务办妥后，应在记账凭证上加盖印章或由计算机会计核算系统打印输出入账认证记录。 第四十条 凭证的传递必须准确及时，手续严密，办妥交接，先外后内，先急后缓，内部凭证由专门人员负责传递，不得通过客户传递。 第四十一条 会计凭证应按日清分，及时装订，统一保管。
第七章 会计账簿 第四十二条 账簿应根据合法有效凭证序时登记，逐次结计余额，并做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰。登记账簿须使用蓝黑、碳素墨水钢笔书写，复写账页应使用双面复写纸，蓝、黑色圆珠笔书写。 第四十三条 对同一账户中发生的多笔同一业务，经审核无误后，可根据业务需要编制汇总传票记账。 第四十四条 记账时发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正补充或更换，并加盖名章后再记账。凭证金额错误必须更换凭证。 第四十五条 账簿上的一切记载不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液销蚀，不得用复印账页替代原始账页。 — 8 —
第四十六条 明细账账页记满转下页。计算机记账满页，打印结转。年度终了结转时，各种账簿除规定可以继续延用外，均应更换新账页。账页结转下页时，应在原始页最后一行摘要栏填写“过次页”字样，在新账页第一行摘要栏内填写“承前页”字样。月度或年度结转时，应在旧账页最后一行摘要栏加盖“结转下页”或“结转下年”戳记，在新账页首行摘要栏内加盖“上月结转”或“上年结转”戳记。 第四十七条 总账按月结转新账。计算机记账，按月打印总账结转。 第四十八条 总账应每月装订，各种分户账、登记簿等可根据数量按月、季或年装订。各种账簿的装订顺序按科目、账号排列。
第八章 错账冲正 第四十九条 当日发现差错时，应用如下方法更正： 账簿上金额写错时，应用一道红线将全行数字划销，将正确金额填写在划销金额上面，并由记账员在红线左端盖章证明；文字写错，只须将错字用红线划销更正，如果划错红线，应在红线两端用红色墨水划“X”销去，并由记账员在右端盖章证明。 第五十条 隔日发现差错时，应用如下方法更正： （一）记账串户应填制同方向红、蓝字借(贷)方冲正凭证办理冲正，不得用其他凭证代替冲正传票； （二）凭证金额或科目、账户填错，应填制红字借、贷方凭证将原错误金额全数冲销，再按正确内容重新填制蓝字借、贷方凭证补记入账。 第五十一条 本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，
