中级实务第十四章收入

受托方： 收到代销商品：借：受托代销商品 (不作为购货) 贷：代销商品款 （相当于或有资产和负债）
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实际销售时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本 贷：受托代销商品 4) 记录购货业务 借：代销商品款 （购货形成才反映税） 应交税金—(进项税额)
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（二）特定销售方式下收入的确认与计量


6.分期预收款销售 ——预收的货款作为一项负债，记入“预 收账款”科目或“应收账款”科目，不能 确认收入，待交付商品时再确认销售收入 7.售后回购(判断是销售行为还是融资行为） 8.房地产销售（按一般的商品销售，如果 地产商与买方签订合同，按合同要求开发 房地产，则应作建造合同）
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（二）特定销售方式下收入的确认与计量

4.商品需要安装和检验的销售 ——待安装和检验完毕时确认收入 ——如果安装程序比较简单，或检验是为 最终确定合同价格而必须进行的程序， 则可以在发出商品时，或在商品装运时 确认收入
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（二）特定销售方式下收入的确认与计量

5.附有销售退回条件的商品销售 ——能对退货的可能性作出合理估计， 应在发出商品后，按估计不会发生退货 的部分确认收入 ——不能合理地确定退货的可能性，则 在售出商品的退货期满时确认收入


2.分期收款销售 ——销货方应于商品交付购货方时，按 照从购货方已收或应收的合同或协议价 款确认收入，但已收或应收的合同或协 议价款不公允的除外 本期应结转的销售成本=全部商品销售成 本÷全部商品销售收入本次销售收入
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第十四章收入-提供劳务交易结果不能可靠估计的处理2021年全国会计专业技术中级资格考试内部资料第十四章收入知识点：提供更多劳务交易结果无法可信估算的处置●详细描述：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：（一）已经出现的劳务成本预计能获得补偿的，应按照已经出现的劳务成本金额证实提供更多劳务总收入，并按相同金额扣除劳务成本。

【口诀】能偿还多少钱成本，就确认多少钱收入。

（二）已经出现的劳务成本预计就可以部分获得补偿的，应按照能获得补偿的劳务成本金额证实总收入，并按已经出现的劳务成本扣除劳务成本。

【教材例14-28】甲公司于20×9年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2×10年1月1日开学。

协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为120000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2×10年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。

2×10年1月1日，乙公司预付第一次培训费。

至2×10年2月28日，甲公司出现培训成本30000元（假设均为培训人员薪酬）。

2×10年3月1日，甲公司获知乙公司经营出现困难，后两次培训费若想归还难以确定。

甲公司的账务处置如下：（1）2×10年1月1日收到乙公司预付的培训费筹钱：银行存款40000 贷款：交费账款——乙公司40000（2）实际发生培训支出筹钱：劳务成本——培训成本30000 贷款：应付职工薪酬30000（3）2×10年2月28日确认劳务收入并结转劳务成本筹钱：交费账款——乙公司30000 贷款：主营业务总收入——培训总收入30000筹钱：主营业务成本——培训成本30000贷：劳务成本——培训成本30000（三）已经出现的劳务成本预计全部无法获得补偿的，应将已经出现的劳务成本扣除当期损益，不证实提供更多劳务总收入。

本章难点
会计
税收
补充-税法与会计的差异 确认原则
风险与收益转移（控制权 收讫销售款或取得凭据的当天
转移）
先开发票的，为发票开具的当天
直接收款
风险与收益转移（通常是发 收款与开票孰早 货时确认收入）
1.托收承付
2.预收款
风险与收益转移（通常是发 货物发出时
（直接收款） 货时确认收入）
3.委托代销
【答案】A
8.退货-附退货条件
例14-21 P266 5000件A产品 价格 500元 成本400元 增值税 42.5万元 半年内可退货 退货率20%
借：应收账款 292.5 250+42.5 贷：主营业务收入 250 销项 42.5
借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200
借：主营业务收入 50 贷：主营业务成本 40 预计负债 10
A．1404 B．1200 C．640 D．600
【答案】B
7.商业折旧、现金折扣
（单选题）下列各项， 计入财务费用的是 （ ）。
A．销售商品发生的 现金折扣
B．销售商品发生的 销售折让
C．销售商品发生的 商业折扣
D．委托代销商品支 付的手续费
【答案】A
8.销售退回
8.销售退回
8.销售退回
借：销售费用 1000
贷：应收账款 1000
借：银行存款 10700
贷：应收账款 10700
借：受托代销商品 20000 贷：受托代销商品款 20000
借：银行存款 11700 贷：应付账款 10000 （销项） 1700
借：受托代销商品款 10000 贷：受托代销商品 10000
借：应付账款 1000 贷：其他业务收入 1000

【tips】本文由梁志飞老师精心收编，学会计实务大家定要踏踏实实把基本功打好！
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以下是我们为考生们提供的2017年中级会计师考试，《中级会计实务》考点：收入汇总(第十四章)。

今日与学员分享的是，会计实务高频考点汇总
(第十四章)收入汇总建造合同的类型
使用费收入的处理
利息收入的处理
授予客户奖励积分的处理
特殊劳务交易的处理
同时销售商品和提供劳务的处理
提供劳务交易结果能够可靠估计的处理
提供劳务交易结果不能可靠估计的处理
销售商品收入的计量1
售后租回
售后回购的处理
具有融资性质的分期收款销售商品的处理
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