大连市国家税务局关于印发农产品收购企业增值税管理暂行办法的通知

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@四川省国家税务局关于加强农产品收购发票使用管理的通知

【标 签】加强农产品收购发票,使用管理

【颁布单位】四川省国家税务局

【文 号】川国税函﹝2009﹞185号

【发文日期】2009-07-13

【实施时间】2009-07-13

【 有效性 】全文失效

【税 种】发票管理

注释：自2013年3月19日，全文废止，参见《四川省国家税务局关于农产品收购发票有关问

题的通知》（川国税函【2013】045号文）

各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局：

为了进一步加强农产品收购发票的管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及

其《实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》

及其《实施细则》规定，结合我省实际情况，现就有关事宜通知如下。

一、加强农产品收购发票配售管理

(一)增值税一般纳税人(以下简称纳税人)首次领用农产品收购发票，主管国税机关应实

地核查纳税人的生产经营范围、规模等，根据纳税人的农产品收购业务量，核定农产品收购

发票的版位、数量。

(二)对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制

在1个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最

多不得超过3个月的使用量。

(三)坚持验旧购新制度。纳税人已使用和未使用发票的验旧或缴销期限不超过3个月。

逾期未办理发票验旧或缴销手续的，由主管国税机关责令其限期改正。逾期仍未改正的，主

管国税机关可对其发票进行检查。

二、加强农产品收购发票的开具管理

(一)纳税人向农业生产者个人购买自产农产品应当开具其向税务机关依法领取的农产品

收购发票，以此作为抵扣增值税进项税额的合法凭证。

(二)纳税人向农业专业合作社和农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品，应当向

国家税务总局关于印发

《增值税壹般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知

(国税发〔2010〕40号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强增值税壹般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税壹般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税壹般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

二○壹○年四月七日

增值税壹般纳税人纳税辅导期管理办法

第壹条为加强增值税壹般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税壹般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税壹般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第壹款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金于80万元（含80万元）以下、职工人数于10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

解读：

1、《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）规定零售是指百货商店、超级市场、专门零售商店、品牌专卖店、售货摊等主要面向最终消费者（如居民等）的销售活动。包括以互联网、邮政、电话、售货机等方式的销售活动。仍包括于同壹地点，后面加工生产，前面销售的店铺（如面包房）。谷物、种子、饲料、牲畜、矿产品、生产用原料、化工原料、农用化工产品、机械设备（乘用车、计算机及通信设备除外）等生产资料的销售不作为零售活动。

2、批发指批发商向批发、零售单位及其他企业、事业、机关批量销售生活用品和生产资料的活动，以及从事进出口贸易和贸易经纪和代理的活动。批发商能够对所批发的货物拥有所有权，且以本单位、公司的名义进行交易活动；也能够不拥有货物的所有权，而以中介身份做代理销售商。本类仍包括各类商品批发市场中固定摊位的批发活动。

酒店购买农产品进项抵扣的七种情形

全面实行营改增后，餐饮行业也随之纳入了征收增值税的范围。作为餐饮行业来说，农产品是其成本的重要内容，餐饮行业的一般纳税人购买的农产品能否抵扣直接决定着其税负的高低。增值税政策规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。同时，国家还给予农民专业合作社以特殊税收优惠待遇，即对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。另外，在农产品流通环节，增值税规定：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。也就是说，对农产品的流通环节，仅限于蔬菜和部分鲜活肉蛋产品免征增值税。另外对国有粮食购销企业销售粮食及食用植物油给予免征增值税优惠。餐饮行业一般纳税人购买免税农产品到底能不能抵扣？以什么合法凭据进行抵扣？本文结合现行政策分析如下： 一、向从事农业生产者个人购买其自产农产品的进项抵扣。根据发票管理办法的规定，特殊情况下由付款方向收款方开具发票。但特殊情况下由付款方向收款方开具发票是指收购单位支付个人款项时开具的发票。对于直接向农业生产购买其自产的农产品，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条的规定，购买农产品可以按照农产品收购发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣。在收购发票的开具上，《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）明确规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。湖北省国家税务局规定：向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具增值税普通发票（系统在发票左上角自动打印收购字样），并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。扣除率为13%，自2017年7月1日起，扣除率为11%。

四川省国家税务局关于加强农产品收购发票增值税进项税额抵扣管理的通知

文号: 川国税函〔2009〕185号

各市、州国家税务局，省局直属税务分局：

为了进一步加强农产品增值税的管理，切实有效堵塞税收征管漏洞，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》和相关税收法律、法规、规章的规定，结合我省实际情况，现就农产品收购发票抵扣增值税进项税额相关事宜通知如下：

一、加强农产品收购发票配售管理

(一)增值税一般纳税人(以下简称纳税人)首次领用农产品收购发票，主管国税机关应实地核查纳税人的生产经营范围、规模等，根据纳税人的农产品收购业务量，核定农产品收购发票的版位、数量。同时严格将发票的用量控制在一个月内。

(二)纳税人购买千元版以上大额版发票，纳税人应当场在发票联加盖本单位或个人的财务印章或发票专用章。

(三)纳税人有下列情形之一的，主管国税机关应在告知纳税人后降低发票版位和数量：

1． 千元版以上(含千元版)发票未顶格填开的发票份数占当期已开具发票份数1 0％以上(含10％)：

2。 千元版以上(含千元版)发票未顶格填开的比例虽不达10％，但经告知后仍不改正的；

3． 主管国税机关根据纳税人生产经营中投入产出及纳税情况，需合理降低版位和数量的。

(四)坚持验旧购新制度。纳税人已使用和未使用发票的验旧期限不超过3个月。超过规定期限未提交验旧或缴销的，主管国税机关应对其发票进行检查。

二、加强农产品收购发票的开具管理

(一)纳税人向农业生产者个人购买自产农产品应当开具其向税务机关依法领取的农产品收购发票， 以此作为抵扣增值税进项税额的合法凭证，纳税人开具的收购清单、码单等其它收购凭证，均不能作为抵扣增值税进项税额的合法凭证。