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我国的税收管理体制有哪些
实行市场经济的国家，在集权与分权，中央与地方政府之间的关系上，都曾经过反复探索和实践，形成了适合自己国情的税收管理体制。
中国的税收管理体制，可以概括为四句话，十六个字，那就是：税权集中，分权有度，统分结合，分级管理。
中国的税收管理体制，可以概括为四句话，十六个字，那就是：税权集中，分权有度，统分结合，分级管理。
税权集中，讲的是税收立法和税收政策，掌握在中央政权机关手里。
在我国，税法和税收政策出自六家：全国人大及其常委会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会。
这六家的分工各有不同：全国人大及常委会负责制定税收法律;国务院负责制定税收行政法规;其它几家负责制定税收的部门规章。
当然，中国幅员辽阔，省情、区情大不相同，税收立法，既要按照“税权集中，税政统一”的原则，防止法出多门，政令不一，又要避免脱离实际，搞“一刀切”。
因此，法律也规定，省、自治区、直辖市人大及常委会，省级人民政府，在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章。
不仅如此，很多税收法律、条例中，也把税率确定、减免税等权力，下放给地方，由他们根据自己的实际情况，自行予以确定。
在我国，税收执法机构有三家：财政部、国家税务总局、海关总署。
它们都在国务院领导下开展工作。
财政部的特点是抓宏观，把税收与国家的财政政策通盘加以考虑;国家税务总局是国内税。
中华人民共和国税收征收管理法(2015年修正) 文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2015.04.24•【文号】主席令第23号•【施行日期】2015.04.24•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文中华人民共和国税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》第一次修正2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订根据2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》第二次修正根据2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议《关于修改〈中华人民共和国港口法〉等七部法律的决定》第三次修正）目录第一章总则第二章税务管理第一节税务登记第二节帐簿、凭证管理第三节纳税申报第三章税款征收第四章税务检查第五章法律责任第六章附则第一章总则第一条【立法目的】为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条【适用范围】凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条【依法进行税收工作】税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条【纳税人、扣缴义务人】法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
税收分级管理制度一、税收分级管理制度的发展历史税收分级管理制度的发展历史可以追溯至古代。
在古代社会，人们根据财产的多少、等级的高低来征收税收，这就是一种初步的税收分级管理制度。
随着社会和经济的发展，税收分级管理制度开始逐渐完善和发展。
在工业化时代，随着资本主义生产关系的形成和商品经济的兴起，税收分级管理制度逐渐得到了进一步的发展。
在社会主义国家中，税收分级管理制度也得到了不同程度的建立和完善。
二、税收分级管理制度的理论基础税收分级管理制度的建立和完善有着坚实的理论基础。
马克思主义经济学认为，税收是国家财政的重要来源，通过税收的征收和使用，可以调节经济的发展，促进社会的公平和公正。
税收分级管理制度正是根据这一理论基础建立起来的。
在现代经济学理论中，税收分级管理制度也是得到了进一步的理论支持。
现代经济学认为，通过税收的分级管理，可以调节不同阶层和不同类型的纳税人的财务状况，使得税收的征收和使用更加公平和合理。
三、税收分级管理制度的现行情况世界各国在税收分级管理制度方面都有不同的实践和调整。
在发达国家中，税收分级管理制度已经相对较为完善。
这些国家根据纳税人的经济实力和财产状况，实行不同的税收政策，保证贫富差距不断扩大的情况下，防止社会矛盾和财政危机的出现。
而在发展中国家中，税收分级管理制度不断完善，但仍存在一些不足和问题，例如税收逃漏等问题尚未得到根本的解决。
因此，在全球范围内，税收分级管理制度的完善和改进也是一个长期的任务。
四、税收分级管理制度的未来发展方向在未来的发展中，税收分级管理制度应当致力于进一步完善和改进。
首先，应当加强税收的公平和效率。
通过更加公平的税收政策，可以促进社会的公正和稳定，避免贫富差距的进一步扩大。
其次，应当加强税收的监管和征收。
通过严格的税收监管和征收，可以遏制税收的逃漏和滥用情况，确保国家财政的健康发展。
再次，应当加强税收的使用和管理。
通过合理地使用和管理税收收入，可以更好地支持经济和社会的发展，促进国家的繁荣和稳定。
税收管理制度税收管理体制就是在中央和地方之间划分税收管理权限的一项制度，是国家税收管理制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。
税收管理体制的存在是以国家内部中央与地方各级职能机关的存在为基础的。
国家是在原始社会公共事务执行者不断专职化的基础上产生的，除了拥有公共权力外，同时把自己的领土划为若干区域，在每个区域设置相应的机构，执行相应的职能。
因此，从国家产生之日起，就同时并存着中央与地方各级职能机关。
在这种情况下，中央与地方同时和纳税人发生关系，或者是中央与地方分别向纳税人征税，或者是以中央为代表统一向纳税人征税。
为了正确处理中央与地方之间的关系，就必须建立相应的制度，这种制度就是税收管理体制。
税收管理体制的内容包括税收管理权限的划分、税务机构的设置以及机构隶属关系的确定等几个方面。
划分税收管理权限是税收管理体制的核心内容，税收管理体制中规定的中央与地方拥有的税收管理权限，包括建立税收制度的权限和执行税收制度的权限。
税收管理权限具体内容主要由三个方面组成。
(一)税收立法权它是指对税收法律、条例、税则等基本税收法规的制定和颁布施行的权限。
我国的税收立法权分为以下几种情况：(1)经全国人民代表大会审议通过的税法；(2)经全国人民代表大会常务委员会原则通过、国务院发布的税收条例(草案)；(3)授权国务院制定和发布的税收条例(草案)；(4)授权财政部制定，经国务院批准或批转的税收试行规定。
前两项的立法权由立法机构行使，第三项立法权由行政机关经立法机关授权行使，第四项立法权是行政机关行使制定行政法规的权力。
此外，税收立法权还包括：1、税法解释权它是指国家立法机关或授权财税管理部门，根据税收立法的宗旨，对税收法律、法规内容的解释和制定实施细则的权限。
2、税种的开征与停征权这是指对已经制定税法的税种，何时将其税法付诸实施的权力；或者对已经开征的税种，由于政治或经济诸方面的原因，何时停止其税法执行的权力，一般来说，税种的开征与停征权同税法的制定颁布权是一致的。
关于中国税收权限划分一、税收管理权限划分（一）立法权的划分税收立法的概念：税收立法是享有立法权的国家机关制定、修改，变更和终止调整税收法律关系的法律规范的活动。
中国税收立法应兼顾以下原则：需要和可能、确保国家稳定的财政收入的原则；公平税负、合理负担原则；促进竞争、提高效率的原则以及简便易行的原则。
在税收立法和税收政策制定方面，中国一直强调税权集中，税政统一。
目前有权制定税法或者税收政策的国家机关有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。
税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定；有关税收的行政法规由国务院制定；有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门制定。
此外，根据中国法律的规定，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、民族自治人民代表大会和省级人民政府，在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章。
税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布四道程序，税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布四道程序。
上述程序都应当按照法律、法规和制度进行。
（二）税收执法权的划分目前中国税收执法机构主要有财政部、国家税务总局、海关总署等。
财政部是国务院主管财务收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。
该部主要职责与税收直接相关的内容包括：拟定、执行税收的发展战略、方针政策、中长期规划、改革方案和其它有关政策；提出运用财税政策实施宏观调控和综合平衡社会财力的建议；提出税收立法计划，与国家税务总局共同审议上报税法和税收条例草案；根据国家预算安排，确定财政收入计划；提出税种增减；税目税率调整；减免税和对中央财政影响较大的临时特案减免税的建议；参加涉外税收和国际关税谈判，签订涉外税收协议、协定草案；制定国际税收协议、协定范本；承办国务院关税税则委员会的日常工作；监督财税方针、政策、法规的执行情况。
中国税收制度的法律级次目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。
一、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件《中华人民共和国宪法》规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。
《中华人民共和国立法法》第八条规定，税收基本制度，只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律。
税收法律在中华人民共和国主权范围内普遍适用，具有仅次于宪法的法律效力。
目前，由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法律有：《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）；税收程序法律有：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）。
全国人民代表大会及其常务委员会作出的规范性决议、决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释，同其制定的法律具有同等法律效力。
比如，1993年12月全国人民代表大会常务委员会审议通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。
二、国务院制定的行政法规和有关规范性文件我国现行税法绝大部分都是国务院制定的行政法规和规范性文件。
归纳起来，有以下几种类型：一是税收的基本制度。
根据《中华人民共和国立法法》第九条规定，税收基本制度尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权授权国务院制定行政法规。
比如，现行增值税、消费税、营业税、车辆购置税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、关税等诸多税种，都是国务院制定的税收条例。
二是法律实施条例或实施细则。
全国人民代表大会及其常务委员会制定的《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》，由国务院制定相应的实施条例或实施细则。
中国中国的税收管理权限的划分，是从1994年的分税制改革开始的：中央税：中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；地方税包括下列税种：1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），3、个人所得税，4、城镇土地使用税，5、资源税，6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），7、房产税，8、车船税，9、印花税，10、农牧业税，11、耕地占用税，12、契税，13、土地增值税。
14地方教育附加税。
中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税一般来讲，完整意义上的税收权限应涵盖四个方面的内容：①税收立法权，即税法的制定、颁布和税种的设立权。
税收立法权在税收权限中处于核心地位。
②税法解释权：即依据税收基本条例，对基本法进行补充规定和制定实施细则的一种权限。
③征收管理权：包括税种的开征与停征权，以及对税收稽征过程中产生的若干争议问题进行裁决的权限、征收机构的权限。
④税收调整权：具体包括增加或减少征税品目，调整征税比率，减少税负等方面的权限。
税收管理权，包括税收的立法权、解释权、减免权、税目和税率的调整权等。
目前，地方税收的各种管理权限高度集中在中央政府，地方政府只负责税款的征收和在极小的范围内制定一些补充措施和征税办法。
地方政府税收管理权限过小，尤其是税收立法权缺位，使地方政府不能根据当地实际情况开征一些具有地方特色的新税种和调整税收政策，不利于地方政府因地制宜的运用税收杠杆调节当地经济运行。
中国的税收权限却是高度地集中于中央的。
几乎所有的地方税的税法、条例，以及大多数税种的实施细则，都由中央制定和颁布，地方只有征收管理权限及制定一些具体的征管办法和补充措施的权限。
（二）地方税收管理权限十分有限地方目前没有税收的立法权。
除筵席税和屠宰税外，地方没有税种的开征、停征权。
地方具有十分有限的税率调整权限。
税目的确定权限，基本上集中在中央，一些地方税种的具体征税范围或项目的调整权限地方很有限。
地方具有一定的在中央统一规定下减免税的权限。
完全的分税制有以下特点：（1）各级政府都有独立的税种，独立征税，不设共享税；（2）各级财政在法定收支范围内自求平衡，各级财政之间不存在转移支付或转移支付的规模很小；（3）中央财政立法权和地方财政立法权划分明确，地方财政权独立。
完全的分税制模式与不完全的分税制模式之间没有绝对的区分界限和衡量标准。
将分税制区分为两种模式，目的在于说明财政管理体制法的分税、分权不是越彻底越好，要根据相关因素确定合理的分权程度。
三、日本分税制的特色日本是实行地方自治制度的单一制国家。
行政机构分为中央、都道府县和市町村三级，其中47个都道府县和3253个市町村在法律上是平行的行政机构，统称为“地方公共团体”。
与此相适应，日本的税收也分为中央、都道府县和市町村三级管理。
税法由国会统一制定，内阁为实施税法制定政令，都道府县和市町村各级政府根据政令制定条例。
各级税务机构为了贯彻执行税法和政令，需要制定各种各样的内部文件。
当地方政府出现收不抵支的情况时，可以开征法定外普遍税，但该税的开征和调整必须经过地方议会讨论通过，并经自治大臣批准。
在税收征收管理上，日本分为中央和地方两套系统，三级政府均有自己的征管机构，各自负责征收自己的税收。
日本分税制按税种划分为国税和地方税。
其中国税占的比重较大，约占税收总收入的60%以上(见表3)。
国税即中央税，主要包括个人所得税、法人所得税、继承税、赠与税、酒税、印花税等25种。
在国税收入中，个人所得税和法人所得税占的比重很大，1987年两税合计占国税的67%。
地方税又分为道府县税和市町村税两个部分。
道府县税包括道府县居民税、事业税、汽车税、餐馆饮食消费税、汽车税等15种。
在道府县税收入中，道府县居民税、事业税、汽车税占的比重大，1985年分别占道府县税收入的28.9%、38.6%、10.2%，合计为77.7%。
市町村税包括市町村居民税、固定资产税、卷烟消费税、电税、煤气税等17种。
在市町村税收入中，市町村居民税和固定资产税占的比重很大，1985年分别为50.8%和32.9%，合计为83.7%。
表3 日本税收划分的格局单位：亿日元资料来源:[日]《财政金融统计月报》，1991年第5期，第12～15页。
在日本，凡是征收范围广，影响到全国利益的税种，都划为中央税。
由中央征收管理的税收占全国税收总收入的2/3左右。
但是，在税收的使用上，为了支持地方发展经济文化事业，中央政府又以地方交付税和地方让与税以及国库支出金等形式，将相当于全国税收总收入的2/3再分配给地方使用。
这样，一方面中央政府可以掌握对地方资金的支配权，使中央的政策意图能贯彻执行；另一方面也能充分发挥地方政府调节和干预经济的自主性和积极性。
地方交付税是中央政府为了平衡各地方的经济发展，把国税中的所得税、法人税和酒税按照一定的比例(三种国税收入额的32%)下拨给地方的一种税。
地方交付税是地方政府重要的收入来源，它在整个国税收入中占25%左右，约占地方实际收入的20%以上。
贫困地区得到的地方交付税比例更高，达30%以上。
地方交付税不指定专门用途，不附加其他条件，地方政府可以自由使用，如同地方税收一样，使地方政府能有一个比较稳定的收入。
同时，它又是中央政府的一种地区平衡手段，用以减轻地区之间的收入差别。
地方交付税分为普通交付税和特别交付税两种，两者的目的是相同的，但后者是在普通交付税算定以后发生的灾害、欠收等特殊情况下提供的补充性财源。
地方让与税是中央政府把作为国税征收的特定税种的收入按照一定的标准转让给地方的一种税。
如将地方道路税和特别吨位税的全部，天然气税的1/2，机动车吨位税的1/4及飞机燃料税的3/20，作为转让给地方政府的税款。
地方道路税、天然气税和机动车吨位税是作为道路修筑和维修经费的财源而转让给地方政府的，其转让金额与征收地点无关，完全根据道路的总长度和面积等标准来确定。
飞机燃料税是为了维修机场和有关设施，防止飞机噪音等而转让给与机场有关的地方公共团体的一部分财源。
特别吨位税是转让给征收地点即港口所在地的市町村的，不指定专门用途。
“地方交付税”和“地方让与税”都是地方政府的财源。
但是，前者具有调剂财源的作用，只拨给财力不足的地方。
而后者就“地方道路税”而言，原则上是按道路的长度、面积等标准来分配的，不像“地方交付税”那样进行重点分配。
地方让与税虽然在地方财政收入中占的比例很小，但在实际运用中却发挥着相当大的职能。
它不仅能从税制上保证中央将一部分税收稳定地用于道路等基础设施建设，而且也具有诱导地方政府增加道路等基础设施建设投资的作用。
国库支出金是根据一定的目的和条件由国库拨付给地方政府，用于特定支出的一种财政资金。
从地方财政的角度来看，可以根据支出的目的和性质，把它划分为国库负担金、国库委托金和国库补助金三大类。
在地方政府承办的事务中，有些关系到国家的整体利益，需要国家统一标准，由国家负担其全部或部分经费，国家为此拨付的资金就称为国库负担金，如义务教育费、生活保护费等。
有些事务本应由国家承办，但发生在地方，委托给地方办理，国家为弥补地方政府支出中这部分经费开支，拨付给地方的国库支出金就是国库委托金，如国会议员当选费、自卫队驻扎费等。
在地方兴办的事务中，有些是国家鼓励地方自办的事务，如地方的某项基础设施建设，中央认为有利于整体经济发展，因此给予补贴。
这种国家出于行政上的需要，根据自身判断而拨付给地方的国库支出金就是国库补助金。
国库支出金的数额很大，近年已超过10万亿日元。
它在地方财政收入中占有相当大的比例，大约在15%～20%左右，主要分配在教育、就业、灾害救济等方面。
归纳起来，日本的分税制，在税种分布、税源划分和税收调整等方面有以下几个特点:1.国税在全国税收总收入中处于主导地位，财权偏重于中央。
征收范围广的税种大部分划归中央，中央财政集中了相当部分的税源，这就为中央政府加强对整个国民经济和社会再生产的干预提供了财力上的保证。
如1991年国税占税收总收入的66.6%，地方税只占33.4%，地方本身的税收在地方预算总收入中也只占30%左右，因而地方政府在一定程度上要依靠中央的拨款。
与其他资本主义国家相比，日本地方税收在全国税收总收入中所占的比重是较低的。
尽管地方政府的税收管理权限较小，大多数税种必须由中央立法，然而地方政府在支出管理上的权限则较大，即很多事务需由地方政府承办。
2.在税制结构上采取双主体结构，即每一级政府都以两种税为主体税种。
中央的主体税种是个人所得税和法人所得税，道府县的主体税种是道府县居民税和事业税，市町村的主体税种是市町村居民税和固定资产税。
1986年，日本的个人所得税和法人所得税在国税总收入中的比重分别为41.5%和31.3%，两者的比重之和为72.8%；而道府县居民税和事业税占道府县税总收入的比重分别为28.8%和28.4%；市町村居民税和固定资产税分别占市町村税总收入的49.4%和33.4%。
分析其原因，是这几种税很少受外界因素的影响，收入比较稳定，能及时保证各级政府的收入需要。
3.有一套健全细致的独特的税收调整制度。
日本地方政府承担的事务较多，其支出占全国总支出的2/3，税收收入却只占全国税收总收入的1/3左右，这就决定了地方政府为了满足其支出的需要，必须依靠中央政府的巨额拨款。
中央政府掌握了全国税收的70%左右，而大部分支出却在地方，中央政府通过地方交付税、地方让与税和国库支出金三种形式，对地方政府进行财力再分配。
与其他国家相比，日本的税收调整额度大，约占地方总收入的40%左右，对地方政府有很大的影响力。
总之，日本的分税制，其基本精神和美国、法国有类似之处。
如果要寻找其特色的话，则是中央集权与地方分权相结合这一特征，这也是日本财政的一个很重要的特点。
二、法国分税制的主要特征（法国税收管理权限对我国的借鉴意义主要体现在中央与地方不存在共享税，因而重复征收的问题是没有那么复杂的（我还不清楚它存不存在重复征收））法国是一个老牌的资本主义国家，也是西欧主要资本主义国家当中唯一实行计划体制的市场经济国家。
由于在财政上实行计划化管理，政府十分重视财政的宏观调节职能，注意充分发挥税收、预算和补助的作用，因此，税收管理具有高度集中的特征。
具体来说，就是税收管理权限主要集中于中央一级。
在税收收入划分上也是中央占大头，一般占总收入的75%左右(见表2)。
表2 法国中央、地方税收收入比重表单位：亿法郎资料来源:《国际财政制度比较》，中国财政出版社，1991年版。
