01任务
一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。）
1.
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
项目甲公司
乙公司
账面价值公允价值
货币资金1280 40 40
应收账款200 360 360
存货320 400 400 固定资产净值1800 600 700
资产合计3600 1400 1500
短期借款380 100 100
应付账款20 10 10
长期借款600 290 290
负债合计1000 400 400
股本1600 500
资本公积500 150
盈余公积200 100
未分配利润300 250
净资产合计2600 1000 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目甲公司乙公司合计
抵销分录
合并数借方贷方
货币资金应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
短期借款
应付账款
长期借款
负债合计
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
所有者权益合
计
负债及所有者
权益总计
1.甲公司投资的会计分录为：
借：长期股权投资 9600000
贷：银行存款 9600000
2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录
借：固定资产 1000000
股本 5000000
资本公积 1500000
盈余公积 100000
未分配滋润 250000
商誉 800000 （ 960-1100*80% ）
贷：长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000 （ 1100*（ 1-80% ））3 ．甲公司合并日合并报表工作底稿
2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目甲公司乙公司合计
抵销分录
合并数借方贷方
货币资金1280-960 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 620 620 长期股权投资 960 960 960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 80 80 资产总计3600 1400 5000 180 4220
短期借款 380 100 480 480
应付账款 20 10 30 30
长期借款 600 290 890 890
负债合计 1000 400 1400 1400
股本 1600 500 2100 500 1600
资本公积 500 150 650 150 500
盈余公积 200 100 300 100 200
未分配利润300 250 550 250 300
少数股东权益 220 220
所有者权益合
2600 1000 3600 1000 220 2820
计
负债及所有者
3600 1400 5000 4220
权益总计
抵销分录合计1180 1180
2.
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公
司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及B公司的所有者权益构成如下：
A公司B公司
项目金额项目金额
股本3600 股本600
资本公积1000 资本公积200
盈余公积800 盈余公积400
未分配利润2000 未分配利润800
合计7400 合计2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元
（1）A公司在合并日的账务处理
①确认长期股权投资
借：长期股权投资 2000（B公司净资产账面价值的份额2000×100%）
贷：股本 600（600×1）
资本公积 1400
②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题
目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元）
借：资本公积 1200
贷：盈余公积 400
未分配利润 800
③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增2000，
股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。（表略）
（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录
借：股本 600
资本公积 200
盈余公积 400
未分配利润 800
贷：长期股权投资 2000
3.
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：
（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。
（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。
（3）发生的直接相关费用为80万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求：
（1）确定购买方。
（2）确定购买日。
（3）计算确定合并成本。
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
（5）编制甲公司在购买日的会计分录。
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
（1）购买方：甲公司
（2）购买日：2008年6月30日
（3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元
（4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元
无形资产的处置损益＝800－（1000－100）＝－100万元
（5）借：固定资产清理 1800
累计折旧 200
贷：固定资产 2000
