金融审计

金融审计
2020/9/10
热门文章---金融审计从破冰走向
融冰（中国会计报）
2013年，中国注册会计师行业正以前所未有的力度推
进金融审计服务。 继年初调研大型会计师事务所金融审计能力、年中选拔 集训第三批金融审计方向行业领军（后备）人才后，日 前，中注协又重磅出炉《关于提升注册会计师行业服务 金融业发展能力的若干意见》。 “用3年左右时间，实现会计师事务所对中小型金融机构 各类服务需求的全覆盖；用5年左右时间，提升行业对 较大规模金融机构的服务能力和业务覆盖面；用10年左 右时间，满足大型金融机构的综合服务需求……”按照 这一目标，中注协绘就了一幅提升服务金融业能力的路 线图。
审计报告
4表1注
审计准则
企业会计准则
业务承接、风险评估应对 确认计量记录报告
基于前页对审计的理解，联想金融审计与对企业的审计 会有哪些方面侧重（或不同）
1。审计目标有变化吗？ 2。审计风险以及应对风险难度如何？ 3。是否需要延伸审计（涉及审计范围
的调整）？
4。审计成败对国家经济金融体系影响
如何？
5。其他，如审计收费、对信息技术手
：“对于目前开展CPA专业方向教育的19所院校，行业组
织可以通过奖学金、项目方式引导院校培养一批侧重金融 学方向的会计学学生，在专业培养方案中加大金融实务、 金融会计及金融审计等方面的教学。”
据瑞华会计师事务所首席合伙人杨剑涛介绍，目前大部分区域性银行 的审计业务已经由本土事务所承接，在瑞华服务的300家金融企业客 户中，商业银行、信用社等占了相当大的比例，瑞华由此积累了丰富 的经验。 “同时，我们也在积极参与大型国有商业银行的招标，整合金融审计 团队，培养金融审计人才，持续提升金融审计能力，加快推进服务金 融领域的步伐。”杨剑涛说。 致同会计师事务所则是首家承接全国性商业银行年报审计业务的中资 所。
、技术风险相比，银行员工的道德风险是最复杂，也是最难监控的层面 。
普及金融业务知识和专业名词的 理解正当其时
不良贷款、衍生金融工具、隔夜拆借利率
、利率互换、融资融券、逆回购、看涨期 权、看跌期权、股指期货、存款保险、可 转让大额定期存单、SDR、保单、保函、 信用证、集合竞价、公开市场操作、头寸 、可转债、集合理财计划、大宗交易平台
比较注会报表审计与财务会计，以回顾审计知识
产生发展 目标
注会财报审计
合法性公允性
财务会计
提供决策有用信息
职能 要素 假设 基本要求 方法 业务风险 报告 准则 流程
经济监督评价鉴证
核算与监督
（鉴证业务）五要素
六要素
内控能合理保证报表
四假设
职业道德、怀疑、判断 职业道德
获取证据8种程序
7种核算方法
审计风险模型
第一章 金融审计概述
第一节
金融审计的概念
一、金融审计的产生和发展
（一）我国金融审计的产生和发展
起步晚，发展快
金融审计主体由央行为主体，再到银监会，再到审计
署，以及内部审计制度发展；民间提供的金融审计服 务几乎没有。
（二）西方金融审计的产生和发展 历史悠久，可提供经验
二、金融审计的含义 审计与金融审计
2011年5月，一存款人存在中国农业银行的三千多万元存款被挪用。后
调查，其存款被银行职员通过票据伪造的方式转移。银行系统内部的处 理意见是“低调、内部处理”。
2014年8月，中国建设银行舞阳支行的一千多万存款被该支行副相关银行人士坦言，类似事件尤其在江浙一带更是多见。而与系统风险
段的依赖程序、对内部控制的重视程度
针对大额存款丢失事件，你认为如何从
强化审计监督角度谈谈应对良策？
近年来，大额存款无故被转的事情时有发生。 2008年12月，一储户存在中国工商银行扬中支行的900万元不翼而飞。
经调查，存款被当初帮她开户的银行营业部主任转走。该储户因此起诉 工商银行。6年后的2014年5月，其二审败诉。900万分文未回。
由于目前大部分保险公司的经济责任审计由中
资所提供，这些专项审计也加强了中资所与保 险机构的交流，甚至为下一步承接保险公司年 报审计创造了可能。 下一步，中注协将加强与金 融业主管（监管）
部门和金融机构的合作，加大对金融业务事务 所的宣传推介力度。同时，通过采购方式完善 金融业务相关的行业经济数据库和法律法规库 ，为承接金融业务的事务所提供专门知识。
早在2011年，财政部就意识到金融审计专门人
才尤其是高端人才的缺口之大。这一年，首批 注册会计师行业领军（金融审计方向后备）被 纳入财政部会计行业领军人才的培养计划，中 注协对金融业务领军人才开始实施中长期跟踪 培养。 “从事务所层面来讲，一方面要先吸引优秀的 金融专业毕业生作为人才储备，再通过业务实 践培养和锻炼一批专业化人才；另一方面也可 以根据自身金融业务发展的定位，引进从事金 融审计业务的高端人才团队。”
“同时，相关事务所也要加大金融机构信息系
统审计、审计作业软件等方面的投入，加快提
升金融业务的技术手段、管理方式等的信息化
水平，加强金融业务的信息基础设施建设和应 用软件的功能完善。”陈毓圭表示。 在大型银行、保险等金融机构更换会计师事务 所之际，在下一轮“四大行”金融审计轮换之时 ，会不会出现中资所的身影？让我们拭目以待 。
如何定义审计？
美国会计学会（AAA）
审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之
对目前金融审计格局的判断
审计署定期对国有银行的资产负债损益审计； 国外四大面向大中型金融机构开展审计业务，
并提供相关服务；
农行\交行\国开行是德勤;建行\民生是普华;浦发 行是安永;工行是毕马威.
国内大中型事务所跃跃欲试，初尝与区域性、
中小型金融企业合作的“成就感”；
中小型事务所在金融审计面前“渴求+观望”； 金融企业（机构）着力提升自身内部审计能力
。
今后，面对金融腐败逐步引发关注，国家
审计机关所从事的以揭查重大违法违纪行 为为目的的专项金融调查面临重大发展机 遇；
今后，面对本土事务所开发金融审计业务
的热情与自身能力成长过程，金融审计购 买服务会日趋“热闹”；
今后，基于金融机构加强风险管理、内部
控制的需要，金融单位的内部审计必将得 到空前重视。