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企业内部控制案例分析报告一、引言在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制的有效性对于企业的可持续发展至关重要。
良好的内部控制可以帮助企业防范风险、提高运营效率、保障财务报告的准确性和合规性。
本文将通过对一家具体企业的内部控制案例进行深入分析，揭示其存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、企业背景本次案例分析的企业是一家中型制造企业，主要生产电子产品。
该企业在市场上具有一定的知名度，但近年来面临着市场竞争加剧、成本上升等挑战。
三、内部控制现状（一）控制环境1、企业文化企业内部缺乏明确的价值观和企业文化，员工对企业的目标和使命认识不清，导致工作积极性和责任心不足。
2、组织结构组织结构不够合理，部门之间职责划分不清，存在交叉和重叠的现象，导致工作效率低下，信息沟通不畅。
3、人力资源政策人力资源管理不完善，招聘、培训和绩效考核制度不健全，员工素质参差不齐，缺乏专业人才。
（二）风险评估1、市场风险对市场变化的敏感度不够，未能及时调整产品结构和营销策略，导致市场份额逐渐下降。
2、信用风险在客户信用评估方面存在漏洞，部分客户拖欠货款，造成资金回笼困难。
3、生产风险生产计划不合理，原材料库存管理不善，经常出现缺货或积压现象，影响生产进度和成本控制。
（三）控制活动1、授权审批授权审批制度不严格，存在越权审批和审批流程不规范的情况，容易导致决策失误和资源浪费。
2、会计系统会计核算不规范，财务报表编制不准确，无法真实反映企业的财务状况和经营成果。
3、财产保护固定资产管理混乱，资产盘点不及时，存在资产流失的风险。
（四）信息与沟通1、内部信息传递企业内部信息传递渠道不畅，部门之间信息共享困难，导致工作协调难度加大。
2、外部信息收集对外部市场信息、政策法规等关注不够，无法及时掌握行业动态和政策变化，影响企业的战略决策。
（五）监督1、内部审计内部审计机构独立性不足，审计人员专业素质不高，审计范围有限，无法有效发挥监督作用。
2、绩效评估绩效评估体系不完善，缺乏对内部控制执行情况的考核和评价，无法及时发现问题并进行整改。
【精品】内部控制案例分析内部控制是指一个组织为达到目标，对其财务、操作、信息技术和合规管理进行有计划、有组织和有持续性的评估、监督和改进的一种管理方式。
合理的内部控制有助于保护重要信息资产，提高工作效率和质量，防止及时发现和纠正错误和不当行为，增强组织的治理结构和声誉。
某公司是一家制造企业，其经营范围涉及机械设备、轧钢、物流等多个领域。
该公司管理层高度重视财务风险管理，投入很多资源来实现其内部控制目标。
以下是该公司几个部门内部控制的案例分析。
1. 财务部门：该公司财务部门的内部控制主要体现在资产管理、收入管理和费用管理方面。
该部门通过建立资产管理数据库，对公司资产进行清点、评估和监控，并建立各种验收和出库的程序。
在收入管理方面，该部门通过制定销售合同、开票程序、发货单等一系列的制度和流程来确保销售收入的准确、及时和合规。
在费用管理方面，该部门通过制定各种费用预算、审批和报销程序，确保费用开支的合理性、规范性和有效性。
2. 生产部门：该公司生产部门的内部控制主要体现在工艺管理、成本控制和安全管理方面。
该部门通过建立工艺操作流程和质量检测标准，以确保产品的可靠性和一致性。
在成本控制方面，该部门通过精细化的生产计划和成本核算程序，以确保成本的合理性和可控性。
在安全管理方面，该部门通过建立安全规章制度，对员工进行安全教育和培训，并建立事故处理和应急预案。
3. 人力资源部门：该公司人力资源部门的内部控制主要体现在员工管理、岗位评估和配备管理方面。
该部门通过建立员工档案，对员工进行招聘、培训、考核和薪酬管理，以确保员工的素质和能力达到岗位要求。
在岗位评估方面，该部门通过建立岗位职责和能力要求，对各个岗位进行评估和梳理，以确保岗位的合理性和相容性。
在配备管理方面，该部门通过建立规范的配备程序和流程，对不同职位的配备进行管理和监控，以确保员工配备的合理性和效益。
总之，内部控制是对企业管理方式的一种有益补充，有助于提高企业工作效率和质量，保障企业资产的安全和利润的稳定增长，增强企业的治理结构和声誉。
辉山乳业内部控制案例分析一、案例背景辉山乳业是中国知名的乳制品企业，拥有多年的乳业生产经验和稳定的市场表现。
在其发展过程中，也频繁出现了一些管理失误和内部控制问题。
本文将深入剖析辉山乳业内部控制的案例，探讨其内部控制问题及解决方案。
二、案例分析1. 财务管理问题辉山乳业的财务管理问题主要表现在资金使用失控、财务数据不准确等方面。
过去，该企业在资金使用上存在着较大的浪费和滥用现象，财务数据也常常出现错误或遗漏。
这些问题导致了企业在财务管理方面的不稳定和不透明，造成了企业财务风险的增加。
辉山乳业的生产管理问题主要表现在生产设备维护不及时、生产工艺不规范等方面。
在过去的生产过程中，该企业的生产设备经常出现故障，维护不及时，导致了生产效率的下降和产品质量的不稳定。
企业的生产工艺也存在不规范的情况，导致了产品质量的波动和成本的增加。
辉山乳业的职工管理问题主要表现在工作分工不清、工作积极性不高等方面。
在过去，企业存在着一定程度上的工作分工不清的情况，导致了职工工作任务的重复和错漏。
企业的职工积极性也不高，工作效率较低，影响了企业的整体运营效果。
三、问题分析在辉山乳业的发展过程中，内部控制问题主要表现在财务管理、生产管理和职工管理三个方面。
这些问题的根源主要在于企业内部管理体系的薄弱和管理者对内部控制的重视不足。
这也直接导致了企业面临的财务风险增加、生产效率下降和职工积极性不高等问题。
四、解决方案1. 完善内部管理体系辉山乳业需要从内部管理体系入手，完善企业内部的组织结构和管理制度。
只有建立健全的内部管理体系，才能保证企业的各项工作有序进行，避免管理漏洞和失误。
2. 加强内部控制意识辉山乳业管理者需要意识到内部控制的重要性，将内部控制纳入企业经营管理的各个环节中，确保企业的各项工作能够按规定进行，避免出现失控现象。
3. 强化内部监督和检查企业需要建立健全的内部监督和检查制度，对企业内部的各项工作进行全面监督和检查，及时发现和解决问题，确保企业各项工作正常进行。
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环，对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。
然而，近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境，其中三鹿集团便是典型的案例之一。
本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品为主的综合性企业，曾是中国乳制品行业的领军企业。
然而，由于内部控制失效，三鹿集团在产品质量、财务管理、风险控制等方面出现了严重问题，最终导致企业破产。
三、三鹿集团内部控制问题分析1. 产品质量控制不严三鹿集团在产品质量控制方面存在严重问题，未能建立有效的质量检测机制和责任追究制度。
导致产品中三聚氰胺等有害物质超标，给消费者健康带来严重危害。
2. 财务管理混乱三鹿集团的财务管理存在混乱现象，缺乏有效的内部审计和监督机制。
财务报告失真，资金使用不规范，给企业带来了巨大的财务风险。
3. 风险控制不足三鹿集团在风险控制方面存在严重不足，未能及时识别、评估和应对潜在的风险。
在市场竞争激烈、政策法规变化等环境下，企业缺乏应对措施，导致经营风险加剧。
四、三鹿集团内部控制失效的原因1. 企业文化缺失三鹿集团在企业文化建设方面存在缺陷，缺乏对员工的行为规范和价值观引导。
导致员工缺乏责任感和职业道德，内部控制意识薄弱。
2. 管理制度不健全三鹿集团的管理制度不健全，缺乏有效的内部控制体系和机制。
在组织结构、职责划分、权力制衡等方面存在缺陷，导致内部控制失效。
3. 监管不到位监管部门对三鹿集团的监管不到位，未能及时发现和纠正其内部控制存在的问题。
使得企业得以长期存在严重的经营风险。
五、改进措施与建议1. 加强企业文化建设三鹿集团应加强企业文化建设，培养员工的责任感和职业道德。
通过制定行为规范和价值观引导，提高员工的内部控制意识。
2. 建立健全内部控制体系三鹿集团应建立健全内部控制体系，包括组织结构、职责划分、权力制衡等方面。
第1篇一、背景介绍XX公司成立于2005年，主要从事房地产开发与销售业务。
公司经过多年的发展，已成为当地知名的房地产开发企业。
然而，在2019年，公司因一桩合同纠纷案件，陷入了严重的法律风险，不仅影响了公司的声誉，还可能导致巨额经济损失。
本文将对此案例进行深入分析，以期为其他企业提供借鉴。
二、案件基本情况2018年，XX公司与某建筑工程公司（以下简称“建筑公司”）签订了一份《建筑工程施工合同》，约定由建筑公司承建XX公司开发的某住宅小区。
合同约定工程总价为1.2亿元，工期为24个月。
合同签订后，建筑公司按照约定完成了部分工程，但随后因资金链断裂，无法继续履行合同。
2019年，XX公司向法院提起诉讼，要求建筑公司继续履行合同，并赔偿因停工造成的损失。
建筑公司则辩称，由于资金链断裂，公司无法继续履行合同，请求法院解除合同。
此外，建筑公司还提出反诉，要求XX公司支付拖欠的工程进度款。
三、内控法律风险分析1. 合同签订过程中的风险（1）合同条款不严谨在合同签订过程中，XX公司未能对合同条款进行严格审查，导致合同存在诸多漏洞。
例如，合同中对工期、质量、进度款支付等关键条款的约定不够明确，给后续纠纷埋下了隐患。
（2）合同主体审查不严XX公司在签订合同时，未能对建筑公司的资质、信誉等进行严格审查，导致与一家资信不良的企业签订了合同，增加了法律风险。
2. 合同履行过程中的风险（1）进度款支付不及时在合同履行过程中，XX公司未能按照约定及时支付进度款，导致建筑公司资金链断裂，无法继续履行合同。
（2）工程质量监管不力XX公司在工程质量监管方面存在不足，未能及时发现和纠正建筑公司施工过程中的质量问题，导致工程质量不达标。
3. 合同解除过程中的风险（1）合同解除程序不规范在合同解除过程中，XX公司未能严格按照合同约定和法律规定进行，导致合同解除程序不规范，增加了法律风险。
（2）未妥善处理解除合同后的善后事宜XX公司在合同解除后，未能妥善处理善后事宜，如工程款结算、设备回收等，导致纠纷进一步扩大。
内部控制案例分析与启示近年来，随着企业规模的不断扩大和业务范围的增加，内部控制在企业管理中的重要性日益凸显。
良好的内部控制能够保障企业资产的安全、规范财务报告、提高运营效率，对于企业的可持续发展至关重要。
然而，一些企业在内部控制方面存在缺陷，导致了一系列的问题，甚至引发了严重的经济损失。
本文将通过对某些典型内部控制案例的分析，总结出相应的启示，为企业的内部控制工作提供参考。
案例一：财务造假案例某上市公司A因为高企业利润、良好的财务报告而备受市场关注。
然而，后来发现该公司存在财务造假的行为，公司的财务状况实际上严重不符合公开的财务报告。
经调查发现，公司高层人员为了追求自身利益，故意抬高利润、隐瞒亏损，通过虚假报表蒙骗投资者。
这样的行为严重破坏了市场的公信力，也对公司自身的发展带来了严重的影响。
启示一：设立有效的风险管理制度对于防止财务造假，企业需要建立有效的风险管理与内部控制体系，严格按照法律法规和会计准则进行财务报告，确保报表的真实性和准确性。
同时，加强对高层管理人员的监督，建立合理的利益冲突制度，避免个人私利影响了公司的利益。
案例二：资产侵占案例某公司B的财务主管负责管理公司的资金和收支。
经过一段时间的内部调查后，公司发现该财务主管以虚构员工工资的方式非法侵占了公司的资金，数额巨大。
这种资产侵占行为对公司的经济利益造成了严重损失，甚至威胁到了公司的生存发展。
启示二：建立有效的资产保护机制为了避免资产侵占，企业需要建立起有效的资产保护机制。
例如，建立完善的审批制度，确保每一笔资金的使用都经过合规程序和多级审批；建立内部审计制度，定期对公司的资产流向进行审核和检查；建立举报制度，鼓励员工提供公司内部违规行为的线索，以及对违规行为进行严肃处理。
案例三：安全漏洞案例某银行C的存款业务存在严重的安全漏洞。
黑客通过攻击银行的电子系统，非法入侵了客户账户，并将大量资金转移到其他账户。
这给银行的客户信任和资金安全带来了巨大的威胁，也造成了银行的声誉损失。
双汇内控案例分析目录一、内容描述 (2)1.1 研究背景与意义 (2)1.2 研究方法与数据来源 (3)二、双汇发展概况 (4)2.1 双汇发展简介 (5)2.2 双汇发展经营状况 (6)三、双汇内控现状及问题 (7)3.1 内控体系概述 (9)3.2 存在的问题及风险 (10)四、双汇内控案例分析 (11)4.1 案例一 (12)4.1.1 案例描述 (14)4.1.2 案例分析 (15)4.1.3 改进建议 (16)4.2 案例二 (18)4.2.1 案例描述 (19)4.2.2 案例分析 (20)4.2.3 改进建议 (22)4.3 案例三 (23)4.3.1 案例描述 (25)4.3.2 案例分析 (26)4.3.3 改进建议 (27)五、双汇内控改进措施 (28)5.1 完善内控体系 (30)5.2 加强风险管理 (30)5.3 提高员工内控意识 (31)六、结论与建议 (33)6.1 研究结论 (34)6.2 对双汇内控的建议 (35)一、内容描述本文档旨在分析双汇集团的内部控制案例，以揭示其内部控制体系的优点和不足之处。
通过对双汇集团内部控制案例的深入剖析，我们可以了解到企业在内部控制方面的实践经验和管理策略，从而为企业提供有针对性的改进建议。
本文档首先介绍了双汇集团的基本情况，包括其业务范围、组织结构和股权结构等。
我们详细分析了双汇集团在财务、人力资源、采购、销售等方面的内部控制措施及其实施效果。
在此基础上，我们对双汇集团的内部控制体系进行了全面评估，并提出了一些建设性的意见和建议，以期为其他企业提供借鉴和启示。
我们对双汇集团内部控制案例进行了总结，并对未来企业发展提出了展望。
双汇集团在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍存在一些不足之处。
通过加强内部控制体系建设，提高管理水平和风险防范能力，双汇集团有望在未来实现更高质量的发展。
1.1 研究背景与意义随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，内部控制已成为企业管理的核心环节。
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言三鹿集团作为中国乳制品行业的领军企业，其内部控制体系的建立与执行对于企业的稳健运营和风险防范具有举足轻重的地位。
然而，近年来三鹿集团遭遇的危机，凸显了其内部控制存在的不足。
本文旨在通过对三鹿集团内部控制案例的深入分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进建议。
二、三鹿集团内部控制现状三鹿集团的内部控制体系包括组织架构、风险管理、内部审计等多个方面。
然而，在实践过程中，其内部控制存在以下问题：1. 组织架构不够清晰。
三鹿集团的组织架构虽然庞大，但各部门之间的职责划分不够明确，导致决策执行效率低下。
2. 风险管理机制不健全。
三鹿集团在面对市场风险、政策风险等外部风险时，缺乏有效的预警和应对机制。
3. 内部审计制度执行不力。
三鹿集团的内部审计制度虽然建立，但在实际执行过程中，往往受到人为因素的干扰，导致审计效果不佳。
三、三鹿集团内部控制问题的原因分析三鹿集团内部控制问题的产生，既有企业内部管理的原因，也有外部环境的影响。
具体原因如下：1. 企业文化缺失。
三鹿集团在快速发展过程中，过于追求经济效益，忽视了企业文化的建设，导致员工缺乏责任感和归属感。
2. 管理人员素质参差不齐。
三鹿集团的管理人员队伍中，部分人员缺乏专业的内部控制知识，难以有效执行内部控制制度。
3. 法律法规及政策变化。
随着国家对乳制品行业监管的加强，三鹿集团在适应新政策、新法规的过程中，出现了内部控制不适应的情况。
四、改进建议针对三鹿集团内部控制存在的问题及原因，本文提出以下改进建议：1. 优化组织架构。
三鹿集团应明确各部门职责，建立高效的决策执行机制，提高企业运营效率。
2. 完善风险管理机制。
三鹿集团应建立完善的风险管理机制，包括风险预警、风险评估、风险应对等环节，以应对各种内外风险。
3. 加强内部审计制度建设。
三鹿集团应加强内部审计制度的执行力度，确保审计工作的独立性和客观性，提高审计效果。
小米内部控制案例分析引言内部控制是指企业为达到预定目标，合理利用资源，提高工作效率和质量，防止事故失误和欺诈行为，保证财务报告的真实性和可靠性，以及确保企业的法律合规性而建立的一套机制、方法和措施。
本文将以小米作为案例，分析其在内部控制方面的经验与挑战。
小米的内部控制架构小米公司一直以来高度重视内部控制的建设。
首先，小米建立了由董事会领导的内部控制委员会，负责内部控制的规划、组织和监督工作。
该委员会由公司高层管理人员、内部审计部门和风险管理部门的负责人组成，确保内部控制的有效实施。
其次，小米设立了专门的内部审计部门，对公司的各个业务领域进行内部审计，发现问题并提出改进意见。
同时，小米还建立了一套完善的风险管理体系，通过风险评估、控制措施和监控机制来降低各种风险对企业的影响。
小米内部控制的优势小米在内部控制方面具有以下优势：1. 强调风险管理小米注重对各种风险进行评估和管理。
通过建立风险评估方法和应对措施，小米能够及时发现潜在风险，并采取相应措施进行控制。
2. 建立内部审计机构小米设立了专门的内部审计部门，负责对公司的各个业务领域进行审计。
内部审计不仅可以发现问题，还能提供改进意见，帮助公司提高内部控制水平。
3. 制度规范小米建立了一套完善的内部控制制度，规范了各个业务流程和操作规范。
这些制度的实施，可以有效促进公司的工作效率和质量，并降低违规行为的发生。
4. 强化人员培训小米重视员工的内部控制意识和能力培养。
公司定期组织培训和考试，提高员工对内部控制的理解和应对能力，确保内部控制能够得到有效实施。
小米内部控制的挑战然而，小米在建立和实施内部控制过程中也面临一些挑战：1. 组织文化小米公司是一家快节奏的互联网公司，组织文化偏向创新和创业，这可能会对传统的内部控制机制产生冲击。
在内部控制的建设过程中，小米需要平衡创新和风险管理之间的关系。
2. 人员参与度虽然小米高度重视内部控制，但是在实施过程中，员工的参与度可能不足。
内部控制案例分析——以G公司为例引言：内部控制是一种管理机制，用于帮助企业有效管理和保护资产，确保财务报告的准确性和可靠性。
它对企业的经营风险、财务风险以及合规风险进行识别、评估和管理。
本文通过以G公司为例，对其内部控制进行案例分析，以探讨内部控制的重要性、现存问题以及改进建议，旨在为其他企业提供有益的借鉴和启示。
一、G公司内部控制概述G公司是一家大型制造业企业，主要生产和销售消费品。
为了规范经营行为，保护企业资产，G公司建立了一套完整的内部控制制度，并通过内部审计部门进行监督和检查。
G公司内部控制流程主要包括风险识别、风险评估、内控目标设立、内控措施制定、内控执行和内部监督。
二、现存问题分析1. 风险识别和风险评估不完善G公司在风险识别和风险评估方面存在一定的不足。
首先，G公司没有建立全面的风险识别机制，导致某些风险无法及时识别和管理。
其次，G公司的风险评估缺乏深度，只是简单地对风险进行定性评估，没有进行量化分析，难以准确估计潜在风险的严重程度。
2. 内控目标设立不具体G公司的内控目标制定不够具体，存在模糊性。
对于每个内部控制目标，没有设定明确的指标和标准，缺乏可操作性。
这导致了内控执行的难度，使内控的效果无法得到有效的量化和评估。
3. 内控措施制定不完备G公司在内控措施制定方面存在一些不完备的问题。
首先，部分员工对内部控制制度的具体内容不熟悉，缺乏培训和引导，导致内控措施的执行效果有限。
其次，G公司在内部控制制度制定时未考虑到新技术的应用和信息系统的改进，导致内部控制措施与实际操作存在脱节。
4. 内控执行和内部监督不到位G公司的内控执行和内部监督存在一定的不到位问题。
内控执行方面，一些员工对内部控制制度敷衍了事，导致内控制度的执行效果不理想。
内部监督方面，G公司内部审计部门的人力和资源相对不足，无法对全面的内部控制情况进行监督和检查。
三、改进建议1. 加强风险识别和风险评估G公司应建立完善的风险识别机制和风险评估体系，在业务的各个环节中充分识别和评估潜在的风险。
一、甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7月1日起执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。
2010年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况:1．集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故；合理保证财务报告及相关信息真实完整,不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果,以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证实现企业发展战略。
2．要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素,即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查,尤其是内部环境,在内部控制中起基础性的作用。
为此，甲集团公司本部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层,完善公司治理结构，作为上市公司还设置了独立董事；为了更快捷地反馈内部控制信息,在财务部中设置了内部审计委员会,由财务部经理亲自兼任委员会主任；在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中,为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节，内部审计人员参与了制度的制订、评价。
甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。
为了突出重点，对专业技术骨干进行强化脱产培训,对一般员工主要是在工作中学习，没必要参加脱产培训班。
为了高效率的工作,严格禁止轮岗,使员工对本岗位熟练程度越来越高。
3．A公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售。
非常注重经营风险和财务风险的控制.比如，为了将经营风险控制到最低程度，A公司规定对所有的客户一律实行现款交易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险；对于开发新产品，要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品的策略,关注国内外的成熟产品，被实践证明有生命力的，就引进生产。
为了控制财务风险，除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、应交税费等负债外，原则上不进行外部融资,尽量不分配现金股利，充分利用自有资金,减低筹资成本,规避筹资风险。
严格规定不能为其他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。
4．B公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司,主要从事运输劳务。
在运输劳务的收费上，为了提高运营效率，要求货运司机在提供运输劳务的同时,随身携带运输发票，现结账现开票,次日上午出车前将已经收到的营业款缴回财务部。
为了及时沟通运营中存在的问题，内部审计部门在发现各部门存在的问题后,应该将发现的问题与该部门经理进行沟通，以便及时解决,不要直接向审计委员会、董事会报告。
要求：从内部控制理论和方法角度，指出甲集团公司内部控制制度中存在的不当之处，并简要说明理由。
【分析与提示】1．甲集团公司将内部控制的目标确定为绝对保证资产安全和生产安全的目标定位不当。
理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略.由于存在许多不确定因素以及成本效益原则，企业很难绝对保证实现这些目标。
2．甲企业集团本部在内部环境控制中存在不当之处：(1）在财务部中设置审计委员会并由财务部经理兼任审计委员会主任不当。
理由:企业应当保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，在董事会下设置审计委员会；审计委员会负责人应保持独立性,不能由财务部经理兼任。
（2）内部审计人员参与制订企业各项管理制度不当。
理由：根据职责分工，内部审计人员的职责是监督内部控制的实施，对内部控制有效性进行评价，不参与企业管理制度的制订，不能既是运动员又是裁判员。
（3）一般员工不参加脱产培训不当。
理由：提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利、有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产培训。
(4）严格禁止轮岗不当。
理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，是有效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗,可以揭露已经发生的腐败，发现存在的问题。
3．A公司在风险控制中存在不当之处：(1）在经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销不当。
理由：企业应当对销售中的风险进行评估，针对不同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销售策略，而不能一律回避赊销.（2）原则上不开发新产品,只采用引进的做法不当。
理由：新产品开发是企业持续发展的保证,是企业核心竞争力之所在。
企业应当根据本企业的风险控制目标和资金实力，将自行开发与引进相结合,不断提高企业产品竞争能力.（3）在财务风险控制上,原则上不进行外部融资的做法不当.理由：外部筹资是企业资金的一个重要来源，企业应该根据外部筹资的风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略,采用外部融资与自有资金相结合，充分利用财务杠杆，保证企业资金的需要。
4．B公司在控制措施上存在不当之处：（1）货运司机在提供运输劳务的同时收取运输费不当。
理由：不相容职务应该相分离，执行运输劳务与收取劳务价款属于不相容职务，货运司机不能直接收款。
(2）内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告，而应该向部门经理报告不当。
理由：内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告.资料：甲公司为大型国有企业，下设A、B、C三个全资子公司.2002年至2004年,公司连续亏损，银行贷款大幅增加，已有部分贷款逾期，公司面临巨大财务风险,持续经营能力受到威胁。
为此，甲公司上级主管部门成立工作组进驻甲公司进行清理整顿，追查其巨额亏损和银行贷款大幅度增加且逾期无法还贷的原因。
清理过程中，工作组对甲公司及其子公司近年工程项目的建设情况进行了重点审查，发现2002-2004年间，甲公司及其子公司进行了大量的基本建设和技术改造项目建设,这些建设项目占用了大量资金，导致银行贷款大幅增加，且普遍存在决策超预算、项目建设进度超期、项目投资决策失败等问题。
1、甲公司于2002年底至2003年底完工，委托乙公司对其办公大楼进行装修。
原装修工程概算为600万元，实际决算金额为1000万元。
根据乙公司提供的核算资料仔细审查并重新核定后发现,原概算600万元和决算金额1000万元均存在错误。
概算金额的错误，主要是工程量核定超过设计图面积以及某项工程用料套算定额错误而多列支概算210万元；决算金额的错误，主要是实际施工面积少于核算面积、未施工工程计入决算价格中、概算中部分材料的暂估价在决算时未按实际价格进行调整等原因，导致决策价格虚增260万元.另外，甲公司仅责成基建部同乙公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对乙公司会同甲公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理了验收手续。
2、2002年2月，A公司董事会没有进行充分的可行性研究，即批准投产建设D型机器生产线，预计总投资4000万元.2003年3月A公司董事会发现D型机器没有市场前景，即停止了该项目建设。
截至停建时，该项目已发生实际投资额3500万元。
3、B公司于2003年2月至2003年9月期间，开工建设了职工活动中心.职工活动中心项目工程预计总投资3600万元，实际决算金额5200万元。
经调查发现，该工程由B公司福利部门提出建议,B公司董事会授权王总经理组织公司福利部门有关人员进行工程可行性研究，并由王总经理对项目作出决策.随后，B公司董事会又授权该公司李副总经理具体负责项目的实施管理并对工程各项价款的支付进行审批.李副总经理通过私定施工单位捞取了巨额回扣,并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产和资金。
4、2003年8月,C公司董事长兼总经理认为，E型建材目前订单很多，需扩大生产规模，随即责成财务部门做好预算，并成立了项目管理小组。
董事会会议召开时，董事长表达了要扩建E型建材生产规模的项目意向，并介绍了筹备情况。
部分董事出于该项目建设周期长、投资大、公司资金紧张等原因，就该扩建项目提出了反对意见，但董事长坚持上马上这个项目。
考虑到该项目已经在筹备之中,其他董事也没有极力反对。
2004年2月，该项目因资金缺口而暂时中止,此前已投入资金3200万元。
针对甲公司及其全资子公司工程项目建设的情况及存在的主要问题，分析其会计内部控制方面的缺陷，并简要说明理由。
分析与提示:（1）甲缺乏工程项目概预算和竣工决算控制。
按照《内部会计控制规范—工程项目(试行)》要求，各单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度，组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确;单位应当组织有关部门及人员对竣工决策进行审核,并及时组织竣工决算审计;未实施竣工决算审计的工程项目,不得办理竣工验收手续。
甲公司没有建立概预算环节和竣工决算环节的内部控制制度，特别是未组织专业人员对工程概预算和决算进行审核,未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续,违背了工程项目概预算和竣工决算控制的要求.(2）A公司缺乏工程项目决策控制。
按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理；单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审,出具评审意见。
A公司没有做好项目建议书和可行性分析报告就盲目建设,违背了工程项目决策控制的要求，造成决策失误以及投入的巨额资金无法收回.（3）B公司缺乏不相容岗位相互分离控制、授权批准控制等。
按照《内部会计控制规范—工程项目(试行）》要求，单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求；工程项目的项目建议、可行性研究与项目决策，项目实施与价款支付属于不相容岗位.B公司由福利部门提出建议并进行可行性研究，该公司王总经理既负责组织项目的可行性研究又对项目作出决策，该公司李副总经理既负责组织项目实施又对工程价款支付进行审批，违背了不相容岗位相互分离控制、授权批准控制以及集体决策控制的要求。
