{财务管理内部控制}内部控制案例分析

医院财务内控失控事件分析近年来，一些医院财务内控失控事件频频曝光，引起了广泛的关注和讨论。

这些事件不仅涉及了医院的财务管理，更涉及了医院的诚信和声誉问题。

因此，对于这些事件的分析和探讨具有重要的意义，可以从中发现问题所在，从而引起更广泛的警醒，加强医院财务内控的建设。

一、发生原因1.管理层对内控的忽视管理层管理的不力往往是导致财务内控失控的主要原因之一。

在一些医院，管理层忽视了内控制度的建设和运行，缺乏有效的工作监督和后续的反馈机制，因此很容易出现财务失控的现象。

加强管理层对于内控的重视，实行有效的监督机制，是预防内控失控的关键措施。

2.财务人员失职或贪腐受贿在医院的日常财务管理中，一些财务人员存在着各种问题，例如失职、贪污受贿等，这些人员的行为往往会导致内部控制的失控。

医院应该建立健全的财务管理体制，确保每一个环节都有人把关，同时，还须有发现和惩罚违规行为的机制。

3.外部环境的变化医院作为一个特殊的行业，其外部环境的变化对于内部控制也会产生很大的影响，例如外部经济环境的不稳定，医药行业的政策变化等。

变化的环境会导致一些财务内控规则和制度失效，因此医院必须积极适应外部环境的变化，及时调整财务内部控制的策略，确保内控系统不会失控。

二、案例分析1. 案例1：某医院内部管理混乱一家某三甲医院在日常财务管理中存在着诸多问题，例如核算和预算不符、造假不透明、违规开支等，导致管理混乱，内部控制失控。

这家医院在管理过程中，缺乏有效的监督和管理，且财务人员自律性差，很难发现和解决问题。

透明化、纳税人等是关键。

2. 案例2：某医院财务人员贪污另一家医院的财务人员贪污了该机构的高额基本工资，并通过虚假资金使用单据来掩盖盗窃行为，构成了财务失控。

医院管理层发现了问题后及时采取了惩罚措施，升级了财务核算和管理机制，并采取一系列措施，包括完善财务管理制度、制定合同清晰、销毁原有的假支票等。

三、预防方法1.加强管理层对内控的重视管理层在医院内部财务控制中起着核心作用，必须对内控的重要性有清醒的认识，并定期检查和监控内部控制的实施情况。

内控典型案例和优秀做法介绍在现代企业管理中，内部控制是确保企业运作符合法律法规、规范企业经营和保护企业利益的重要措施。

本文将通过分析典型案例和总结优秀做法，深入探讨内控的重要性和有效实施方法。

案例分析案例1：财务失控导致巨额亏损1.公司A在财务管理方面存在着严重的内控问题，导致造假、挪用资金等行为频发。

2.公司A的财务人员将资金从公司账户转移到个人账户，并将账目进行虚增、虚减，掩盖损失和挪用的痕迹。

3.公司A的高层管理人员对财务管理存在漫不经心的态度，没有建立起有效的内部审计和监督机制。

案例2：库存管理不善造成严重损失1.公司B在库存管理方面缺乏有效的监控机制，导致库存数量和价值无法准确把握。

2.公司B的仓库管理人员存在不正当行为，例如未及时更新库存记录、私自出售库存等。

3.公司B的高层对库存管理重要性认识不足，没有明确规定库存盘点的频次和标准。

优秀做法总结做法1：建立有效的内部控制制度1.公司应制定一套明确的内部控制制度，包括财务、人力资源、风险管理等方面。

2.内部控制制度应明确责任分工、审批流程、监督机制等，确保各个环节的规范运作。

3.公司应定期对内部控制制度进行评估和改进，确保其与企业运营风险的匹配程度。

做法2：加强内部监督和审计1.公司应建立独立的内部审计部门，对各个业务部门的运营进行监督和检查。

2.内部审计部门应定期对公司各个环节进行全面的审计，发现问题并及时采取纠正措施。

3.公司高层应建立有效的内部监督机制，对各个部门的运营情况进行定期评估和反馈。

做法3：加强员工培训和意识教育1.公司应定期组织内部培训，加强员工对内控的认识和理解。

2.培训内容应包括内部控制的重要性、常见违规行为的识别和防范等。

3.公司应建立良好的企业文化，强调道德和廉洁经营，提升员工的内控意识和自觉性。

结论内部控制在企业管理中起着至关重要的作用，能够防范风险、保护公司利益。

通过分析典型案例和总结优秀做法，我们发现建立有效的内部控制制度、加强内部监督和审计、加强员工培训和意识教育是实施内控的关键步骤。

CASE STUDY 案例研究９６·现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期、编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。

银行出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。

提取的现金应当当日如数交给现金出纳并办理签收手续。

银行出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人、用途、限额。

不得签发空头和远期支票。

银行出纳根据支票领用簿随时督催领用人５日内办理报销手续。

对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。

四、案例启示上面的案例中所反应出来的内部控制的缺陷仅是我国企业内部控制问题之一，我国企业内部控制还有很长的路要走，特别是美国《萨班斯———奥克斯利》法案颁布以后，对我国企业内部控制的挑战越来越大，为此，我们应该好好思考一下该如何应对这个难题，切实解决实际中存在的问题。

本文认为，以下几个方面应该引起我们的重视：（１）形成制衡。

形成制衡是基础，主要是完善制衡制度。

要按照内部控制的要求严格将不相容的职务和岗位分离，形成职务和岗位之间的牵制和制衡，减少发生舞弊行为的可能性，压缩违法犯罪行为的空间。

现在之所以很多单位发生舞弊行为和严重违法犯罪行为，很大程度上是没有将不相容的职务和岗位想分离，没有形成有效的制衡机制。

（２）执行程序。

执行程序是条件，执行程序就是在不相容职务和岗位相分离的基础上，要明确各业务环节的职责权限，并保证各项业务按业务流程循环。

如在货币资金的控制上要严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支付业务；又如在采购与付款看控制上，要严格按照“请购、审批、收购、验收、付款”的程序办理收购与付款业务。

（３）加强监督。

加强监督是保障。

现在很多单位出事都是因为缺乏有效的监督检查。

一方面是长期的缺乏监督检查，对单位的财务状况要定期和不定期地进行检查；二是监督检查要“真刀真枪”，对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

{财务管理内部控制}第七章企业内部控制应当实行集团公司总经理审批制。

——协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。

（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。

（2）注重加强内控知识的教育培训。

中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。

——董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。

对集团公司而言，追求的是利润最大化。

一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。

（2）组织要严密。

我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。

（3）监督要到位。

应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。

要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。

[答疑编号01]『正确答案』——总经理刘某：（1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生的观点不恰当。

理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。

（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。

理由：企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的有效运作。

——常务副总经理张某：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。

理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。

（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。

理由：除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。

——总会计师李某：有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。

企业内部控制案例分析案例背景：公司成立于2005年，是一家以制造和销售高端电子产品为主的企业。

公司在市场上发展迅速，收入不断增长。

然而，随着公司规模的扩大，内部控制问题逐渐暴露出来。

经分析发现，主要存在以下内部控制问题：1.会计核算问题：公司的财务部门缺乏专业人员，会计核算工作不规范。

公司的账目经常有错漏，影响到财务信息的准确性。

同时，公司的存货盘点工作不及时，导致存货损益无法准确计算。

2.资产保护问题：公司的办公室没有安装监控设备，容易发生财产丢失的情况。

公司没有建立完善的固定资产管理制度，导致固定资产登记不规范，损失难以追溯。

3.内部控制流程问题：公司的采购流程不够规范，导致供应商未经审批就可以直接向公司销售产品，存在财务风险。

此外，公司的财务流程没有明确的权限分配，容易造成内部人员的滥用权力。

4.合法合规问题：公司在与供应商签订合同时，未进行严格的合同审核，存在风险。

公司的员工在进行市场竞争时，缺乏竞争法律常识，容易触犯法律。

对于以上问题，公司可以采取以下措施进行内部控制改进：1.雇佣专业人员：加强财务部门的人员配备，确保会计核算工作的规范和准确性。

同时，设立内部审计岗位，对公司的财务活动进行审核和监督。

2.加强资产保护：安装监控设备，保护办公场所的财产安全。

建立固定资产管理制度，明确资产的登记、归还和报废流程，确保固定资产的有效保护和使用。

3.规范内部流程：完善采购流程，加强供应商的评估和审批。

建立明确的财务权限制度，确保各岗位的职责分工和权限控制，防止内部人员滥用职权。

4.加强合法合规意识：定期组织员工培训，提高员工的竞争法律常识和合规意识，确保公司在市场竞争中合法合规。

通过以上措施的实施，可以有效地解决公司内部控制问题，提高公司的风险管理能力和财务信息的可靠性。

同时，公司还应不断完善内部控制制度，定期进行内部审计，及时发现并纠正问题，确保内部控制的持续有效性。

国有企业典型内部控制失效案例分析2009-7-28近年来，国内企业的重大危机接二连三地发生，整体来看，突出有三类重大风险：一是多元化投资，二是金融工具投机，三是生产安全事故。

撇开生产安全事故不说，前两类风险具有明显的两大特点：一是风险发生对企业造成的损失巨大，动辄就会使企业“伤筋动骨”；二是同类事故在大型国有企业时有发生。

鉴于此，我们称此两类风险为大型国有企业典型的高风险业务。

下面我们通过案例对此两类重大风险做深入分析。

1.多元化投资(1)三九集团的财务危机从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。

但是，2004年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。

至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。

截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。

三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。

”案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。

另外，从我国国有上市公司的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。

（2）华源集团的信用危机华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司；集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域，成为名副其实的“国企大系”。

第1篇摘要：财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。

内部控制作为企业风险管理的重要组成部分，对于确保财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。

本文通过对财务报告内部控制的分析，探讨内部控制对企业财务报告质量的影响，并提出相应的改进措施。

一、引言随着市场经济的发展，企业面临着日益复杂的风险环境。

财务报告内部控制作为企业风险管理的重要手段，对于提高财务报告质量、保障企业健康发展具有重要意义。

本文旨在通过对财务报告内部控制的分析，揭示内部控制对企业财务报告质量的影响，并提出相应的改进措施。

二、财务报告内部控制概述1. 财务报告内部控制的概念财务报告内部控制是指企业为实现财务报告的真实性、准确性和完整性，确保财务报告信息质量，对企业财务报告编制、审核、披露等环节进行的一系列组织、制度、措施和方法。

2. 财务报告内部控制的目标（1）保证财务报告的真实性、准确性和完整性；（2）提高财务报告信息的及时性和可靠性；（3）防范财务风险，保障企业资产安全；（4）提高企业财务管理水平。

三、财务报告内部控制分析1. 内部控制环境（1）组织架构：企业应建立健全的组织架构，明确各部门职责，确保内部控制的有效实施。

（2）企业文化：企业应树立诚信、严谨、负责的企业文化，提高员工对内部控制的认识和重视程度。

（3）人力资源政策：企业应制定合理的人力资源政策，确保员工具备必要的专业知识和技能。

2. 风险评估（1）识别风险：企业应全面识别财务报告编制、审核、披露等环节的风险，包括操作风险、合规风险、市场风险等。

（2）评估风险：企业应根据风险发生的可能性和影响程度，对风险进行评估，确定风险等级。

（3）风险应对：企业应根据风险等级，采取相应的风险应对措施，降低风险发生的可能性和影响程度。

3. 控制活动（1）授权审批：企业应建立健全的授权审批制度，确保财务报告编制、审核、披露等环节的审批程序合法、合规。

（2）职责分离：企业应明确各部门、岗位的职责，确保不相容职务分离，防止舞弊行为的发生。

中信泰富事件根源：内控制度的漏洞,中信泰富对风险没有合理估计,对权力没有有效监督,在信息披露上又严重违规,结果导致内部控制系统漏洞百出.控制环境分析：1法人治理机构不健全,董事会职能虚化.有关外汇合同的签订未经过恰当的审批,而且其潜在的风险也未得到正确的评估.2重大决策缺乏科学性,民主性.3内控失败后补救措施有限.风险评估分析：追求杠杆交易的高利润,忽视风险.中信泰富在签订澳元期权合约之前,对澳元外汇走势没有做科学评估,盲目进行交易.泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险,而是为了谋取暴利.控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈.董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管.于财务董事未遵守公司政策,公司本已设立的双重审批制度也未能组织事件发生,说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设,对高管人员的约束的制度和力度欠缺.信息和沟通分析：1内部信息不流畅.2对外部信息不敏感,风险控制策略很有问题,管理层对投资市场信息的敏感程度明显不足.3不能遵守法律法规的要求及时披露相关信息.4会计信息未得到充分体现.监控分析：自身内部监督却没有合理有效地设计和落实,透明度不足.教训与启示：内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的.1．从企业自身的角度看1必须建立和完善风险控制机制,健全公司治理结构.2内部控制是公司治理的重要体现,也是向投资者,公众和政府等传达管理层管治,经营理念的重要渠道.3加强信息与沟通在内控中的地位,建立良好的信息沟通与披露的平台.4提高管理者的内部控制意识,将风险控制升华为企业文化5借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”,加强自我监督.2．从政府监管部门的角度看1相关职能部门要做好国企和国有控股企业风险控制的监管.2相关职能部门要加强对企业信息披露的监管.3形成问责文化,加大对问题企业的管理层的处理力度.新老巨人内部控制对比根源：内部控制的严重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因,而内部控制的保驾护航则是新“巨人”崛起的决定因素.老“巨人”的衰落：战略与经营目标确定：全面冒进的多元化战略方向失误,没有采取有效措施稳定原有产业和已有项目.风险控制与监督：缺乏必要的财务危机意识和预警机制,老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态.同时子公司的财务管理也不同程度地失控,坐支货款、资金流失严重.集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷.信息与沟通：没弄清消费者的真正需求,仅依靠广告宣传,但产品效果不佳.缺乏沟通的个性和危机处理能力,老“巨人”始终没有跟媒体、社会进行过认真、知心的对话,老“巨人”在公众和媒体心目中的形象轰然倒塌.新“巨人”崛起：战略与经营目标确定：新“巨人”业务的发展强调安全,第一个项目做成功后,再考虑做第二个项目,一点点往前推进.风险控制与监督：新“巨人”最在乎的事情,就是公司的现金流和时刻保持财务健康.锻造队伍执行力的第一步,就是从管理好现金流量开始的.倡导“有奖必有罚,奖罚必配套”的企业文化.信息与沟通：专注地研究消费者、琢磨消费者的需求并满足消费者的需求,在此基础上打破陈规,自己琢磨规则、创造规则,特别是盯准中小城市及农村市场,是史玉柱坚持的营销理论.启示与反思：1在公司治理和经营管理中,必须秉承“制度先行,内控优先”的理念,依靠内部控制的保驾护航.2量入为出,专注主业.3成功的企业需要有危机意识,随时防备可能的财务风险与经营风险,而始终保持充沛的现金流,是控制财务风险与经营风险的关键.4确立需求导向,充分关注目标消费者,仔细琢磨并认真满足消费者的需求,打破陈规.法兴业银行事件分析1.交易员使用多种手段逃过监管,伪造银行记录,使用伪造账户,涉嫌计算机系统欺诈.2.超出职权范围进行交易的现象在科维尔的部门相当普遍.3.监管不严,缺乏相应的财务危机意识.“只要我能盈利,我的上司就会对我的交易手段和交易金额睁一只眼闭一只眼.”4.内部控制体系脆弱,银行和整个安全系统有着无法推卸的责任.启示：从次贷危机到法国兴业银行欺诈案,事实表明即使在金融市场高度发达的西方经济体,如何进行内部控制,如何进行风险管理也依然是一个重要课题,其制度要达到完善水平“还有很长的路要走”.中航油事件分析根源：积弊已久的国企公司治理问题,即内部控制问题.控制环境分析：1股权结构中,集团公司一股独大,股东会、董事会和管理层三者合一,决策和执行合一,最终发展成由经营者一人独裁统治.2法治观念淡薄,没有对外披露期货交易将会导致重大损失这一重大信息.3管理者素质方面,陈久霖有很多弱点,最明显的就是赌性重,其次是盲目自大.4企业文化方面,国企外部监管不力、内部治理结构不健全,尤其是董事会虚置、国企管理人过分集权.风险评估分析：1集团公司竟没有阻止其违规行为,也不对风险进行评估,由部门领导、风险管理委员会和内部审计部组成的三层“内部控制监督结构”形同虚设.2控股股东没有对境外上市子公司行为进行实质性控制,既没有督促中航油新加坡公司建立富有实际效力的治理结构,也没有做好日常的内部监管.控制活动分析：1“事实先于规则”,成为中国航油新加坡在期货交易上的客观写照.2中航油的董事会形同虚设.信息与沟通分析：中航油新加坡通过做假账欺骗上级.监督分析：1中航油新加坡董事兼中航油集团资产与财务管理部负责人李永吉身为董事,没有审阅过公司年报.2由于监事会成员绝大多数缺乏法律、财务、技术等方面的知识和素养,监事会的监督功能只能是一句空话.而内部审计平时形同虚设,这种监管等于没有.中航油新加坡公司违规之处有三点：一是做了国家明令禁止做的事；二是场外交易；三是超过了现货交易总量.我国内控环境发育不成熟主要表现在以下方面：1、受计划经济体制的长期影响,国企经营管理的理念并不成熟.2、相关法律法规的不协调、不完善.3、外部监督的乏力使企业缺少健全完善内部控制的压力.4、企业内部治理结构不完善,所有者缺位.5、人员职业道德素质不高.6、监管乏力,国企内部控制制度形同虚设,执行不力.启示和建议：一管理层更应关注企业存在的整体风险,而非一些细节控制二管理者也应该成为内控的对象三国际市场竞争需要建立一套完整的风险管理系统四对策1. 政府在实施政府监管过程中必须将内部控制制度建设作为一项重要内容2．区别不同类型企业建立符合自身特点的内部控制系统3. 完善国有企业内部治理环境①采用授权控制方式解决所有者缺位问题②确立董事会在内部控制框架中的核心地位③积极发挥内部审计的监督作用.④要增强企业风险意识,设置风险管理评估机制.。

第1篇一、案例背景某科技有限公司（以下简称“公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、系统集成和信息技术服务。

经过多年的发展，公司规模不断扩大，业务范围日益广泛。

然而，在快速发展的过程中，公司逐渐暴露出一些内部控制问题，影响了公司的健康发展。

二、案例分析1. 内部控制问题（1）财务报告不准确公司财务报告存在虚假记载、隐瞒重要信息等问题。

例如，在2019年年度报告中，公司虚增了收入1000万元，虚减了成本200万元，导致净利润虚增800万元。

这种虚假报告严重损害了投资者和利益相关者的利益。

（2）资金管理不规范公司资金管理存在以下问题：一是资金集中度高，公司主要依赖少数股东资金；二是资金使用缺乏审批，部分项目资金支出无明确依据；三是资金回笼慢，应收账款账龄较长。

（3）采购管理不规范公司采购管理存在以下问题：一是采购流程不规范，部分采购项目未经过充分比价和招标；二是采购合同签订不规范，部分合同存在漏洞；三是供应商管理不到位，存在与供应商串通舞弊的风险。

（4）人力资源管理问题公司人力资源管理存在以下问题：一是招聘流程不规范，存在违规招聘现象；二是薪酬福利体系不完善，员工福利待遇与贡献不匹配；三是绩效考核体系不健全，难以激发员工积极性。

2. 原因分析（1）内部控制意识薄弱公司管理层对内部控制的认识不足，缺乏对内部控制重要性的认识，导致内部控制制度执行不到位。

（2）内部控制制度不完善公司内部控制制度不健全，缺乏针对性，难以适应公司快速发展的需要。

（3）内部控制执行不到位公司内部控制制度执行不到位，部分员工对内部控制制度认识不足，存在违规操作现象。

三、改进措施1. 加强内部控制意识（1）加强内部控制培训，提高员工对内部控制重要性的认识。

（2）建立健全内部控制文化，营造良好的内部控制氛围。

2. 完善内部控制制度（1）结合公司实际情况，制定完善的内部控制制度。

（2）对现有内部控制制度进行梳理，确保制度的有效性和针对性。

企业内部控制案例分析精选（1） 案例： E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。

有关人员的发言要点如下： 总经理孙某：①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。

②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。

对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。

销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。

总会计师陈某：会计信息对企业非常重要。

对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。

人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。

对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。

内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。

董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。

要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。

企业内部控制案例分析精选（2） 案例： D公司属于一家大型民营股份有限公司，2012年在生产经营过程中发生以下事项： (1)2012年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年，当年无收入，企业注册资金仅20万元，负债50万元。

内部控制的案例分析与启示随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部控制的重要性日益凸显。

良好的内部控制可以提高企业的效率、减少风险以及保护利益相关方的权益。

然而，在实践中，我们也经常会遇到一些内部控制失灵的案例，这些案例给我们带来了深刻的教训和启示。

本文将通过对一些内部控制案例的分析，总结出一些在实践中应该注意的问题，以期对读者有所启示。

案例一：公司A的资金流失案例公司A是一家中型企业，由于业务上的疏忽和内部控制不严密，导致了大笔资金的流失。

经过调查发现，这些资金流失主要是由于内部员工的行为不端所致。

在公司内部，很多员工可以随意调取现金并进行支出，而没有经过审批和监督，这为员工的违规行为提供了便利。

同时，公司的财务部门没有建立起完善的复核制度，在监督上也存在缺失。

这些问题的存在导致了公司资金管理的失控，给企业带来了巨大的损失。

这个案例给我们提供了如下的启示：1. 建立严格的资金管理制度：企业应该建立起完善的资金管理制度，明确资金的流向和使用权限，对现金的调取和支出都要进行严格的审批和记录，避免员工的滥用和挪用。

2. 设立有效的审计和复核机制：企业的财务部门应该建立起有效的审计和复核机制，确保资金的流动和使用符合规定，防止内部人员的违规行为。

3. 强化员工行为的监督：企业应该建立起健全的员工行为监督机制，通过定期培训和巡查等方式，加强对员工的教育与监督，提高员工的职业操守和风险意识。

案例二：公司B的信息安全漏洞案例公司B是一家互联网公司，由于在信息安全措施上的失误，导致了用户的个人信息泄露。

经过调查发现，公司内部没有建立起完善的信息安全管理体系，缺乏对用户隐私的保护意识。

同时，公司的IT系统存在着漏洞，未能及时发现和修补，导致黑客入侵和数据泄露事件的发生。

这个案例为我们敲响了信息安全警钟，也给了我们一些启示。

这个案例给我们提供了如下的启示：1. 建立信息安全管理体系：企业应该建立起完善的信息安全管理体系，包括对客户信息的保护和IT系统的安全防护措施，确保客户数据的安全。

内部控制在事业单位财务管理中的重要性随着社会经济的不断发展，事业单位在人们的日常生活中扮演着越来越重要的角色，其财务管理也变得愈发复杂。

在面对日益严峻的财务环境和复杂的交易模式时，内部控制的重要性更是日益凸显。

内部控制是指组织内部制定的各项规章制度以及执行情况，它为组织提供了一个保证财务报告的可靠性和真实性的保障，有助于预防和发现财务上的错误、不当行为和欺诈行为。

本文将以内部控制在事业单位财务管理中的重要性为主题，分析内部控制在事业单位财务管理中的作用，并结合实际案例进行探讨。

1. 提高财务管理效率内部控制可以帮助事业单位建立规范的财务流程和制度，提高财务管理的效率。

通过内部控制的建立和执行，事业单位可以规范财务操作流程，实现事务的有序进行，对资源的调配更加合理，为财务决策提供准确可靠的数据支持。

2. 保障财务信息的真实性和可靠性内部控制是保障财务信息的真实性和可靠性的关键手段。

它可以帮助事业单位建立健全的会计核算、凭证管理和账务处理体系，保障财务信息的准确记录和报告。

通过内部控制，可以防范会计数据被恶意篡改或数据失实的情况，保障财务信息的真实性和可靠性，为组织的决策提供可靠的依据。

3. 防范财务风险内部控制可以帮助事业单位及时识别并防范各类财务风险，确保组织的财务安全。

通过建立健全的内部控制机制，可以有效避免因为管理不善、操作失误或者意外事件导致的财务风险，预防资金外流、财务漏洞等情况的发生。

4. 遵守法律法规内部控制可以帮助事业单位建立合规的财务管理制度，遵守国家法律法规的要求，规范财务管理行为。

在当前严格的财务监管环境下，事业单位要严格遵守相关的法律法规，遵循会计准则和政策规定，健全的内部控制体系及时规避和应对相关的合规风险。

二、内部控制在事业单位财务管理中的案例分析近年来，国内外频频发生的事业单位财务丑闻引起了人们的关注，其背后往往是内部控制不规范，财务管理失控所导致的。

下面我们具体分析几个典型案例，展示内部控制在事业单位财务管理中的重要性。

内部控制案例分析❖1、某国有大型集团公司公司有关高层管理人员关于内控的观点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。

（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。

❖分析：认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。

内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。

（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。

企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。

❖常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。

建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。

在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。

❖分析：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。

内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。

❖（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。

除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。

风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。

❖协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。

❖（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。

（2）注重加强内控知识的教育培训。

中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。

公司内部控制案例分析【篇一：公司内部控制案例分析】（一）某公司出纳贪污公司款项案。

a事务所在对g公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。

同时提供银行对账单。

对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。

审计人员对于重要的未达账项进行检查。

几年之中a事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。

后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。

在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。

进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。

几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。

且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。

结果：a事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。

但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。

思考：问题何在？风险何在？1.传统思维，会认为a所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。

2.新准则下，问题应当如何考虑？1）未合理进行风险评估。

李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。

导致风险加大。

李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。

李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。

2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。

3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。

进一步：g公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。

因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。

内部控制与财务风险———三九集团案例分析肖婷婷赵扬摘要：三九集团“病变”、德隆崩盘、中航油事件等事件，一件接着一件多元化经营的企业集团，都上演着资金短缺、集团空心化、风险控制失灵等事件，但究其根本，仍然是企业集团在多元化的发展战略下，没有高度重视其面临的财务风险的原因。

本文着重对三九集团财务失败并最终走向破产的原因进行了分析，并提出了针对性的建议———企业必须根据自身特点和市场发展的趋势，制定适合自身发展的战略发展方向，才能有效的预防在经营过程中遇到的各种风险，最终实现做大做强的目标。

关键词：多元化经营；财务风险；三九集团一、案例简介三九集团在国家政策的影响下被动转型成为外向型多元化发展的企业，作为一个以中药起家的企业，它将版图扩至到包装印刷业、西药、房地产及汽车贸易和酒店业。

随后，将核心产业由以制药产业的单独重心发展成为以制药和汽车产业并重的核心产业，并以此为基础发展到农业、大食品和旅游业。

但是急速扩张的举动并没有获得相关的品牌效应，反而使得消费者在原有制药业的认知上对于其他产业的扩张产生质疑，品牌出现稀释现象。

最重要的是三九集团的高层管理人员对于新的领域并不熟悉，由此造成资源的浪费和投资的失败。

由于三九集团扩张速度过快，导致其资金供给无法与产业扩张同步，所以不得不大量举债甚至举债过度，在负财务杠杆的作用下，三九集团的利润尽管在增加，但实际上它的盈利效率却出现下降的趋势。

三九集团的债务危机最初爆发于2001年8月，2003年时，在读心如债务危机，至此，三九集团因管理不善，恶化了三九集团公司的巨额负债问题，最终走向了破产。

二、三九集团财务风险分析文章通过对三九集团破产事件存在的问题进行分析以后认为此次事件的重点问题存在于三个方面，一是三九集团财务管理失控的问题，二是三九集团采取了错误的多元化非相关性投资扩张战略，三是集团因过度投资而引起的过度负债风险，四是三九集团的内部控制监督问题。

本文主要针对这四个方面的问题进行了具体的分析。

内部控制案例分析--以华为公司为例华为公司是中国的电信设备和技术服务企业，也是全球领先的通信设备供应商之一。

作为一家大型企业，华为公司实施了严格的内部控制制度，以保障公司的财务安全和运营效率。

以下是对华为公司内部控制的案例分析。

1. 财务管理方面华为公司全面推行了严格的财务管理制度，为每一笔交易都建立了详细的凭证，例如清晰的订单、发票、付款人的签名证明等，保证了财务的透明度和真实性。

此外，华为公司还建立了财务风险管理制度和审计制度，通过内部审计、外部审计等多种手段，严格监督和管理公司的财务活动。

2. 内部审计方面华为公司建立了专门的内部审计部门，定期对公司各项业务活动进行检查和监督。

内部审计部门不仅对财务活动进行审计，还对公司的业务流程、运营效率等进行全面审查，确保公司的运营活动符合公司的政策和法规要求。

3. 风险管理方面华为公司对各个业务领域的风险及时识别，通过建立完善的风险管理体系，包括风险评估、风险控制、风险处置等措施，有效地管理风险。

华为公司还积极推行企业文化，将合规、诚信、廉洁等价值观融入企业经营管理中，有效防范和控制商业风险和合规风险。

4. 内部控制制度的有效实施华为公司将内部控制纳入公司的战略规划体系中，明确各个部门的职责和任务，建立内部控制框架，通过各种手段，如培训、宣传、检查等，不断加强内部控制意识和文化，并持续改进内部控制体系。

总结起来，华为公司实施的内部控制制度非常严格，全面涵盖了财务管理、内部审计、风险管理等多个方面。

该公司将内部控制纳入战略规划体系中，定期进行检查和审计，不断完善和加强内部控制体系的建设，为公司稳健的发展打下了坚实的基础。