当前位置：文档之家 › 小企业会计准则培训+课件(下).

小企业会计准则培训+课件(下).

  • 格式：ppt
  • 大小：959.00 KB
  • 文档页数：111

下载文档原格式

  / 111

合集下载

《小企业会计准则》课件

《小企业会计准则》课件
● 案例背景：某小企业在执行《小企业会计准则》过程中遇到的问题和挑战 ● 注意事项： a. 准确理解《小企业会计准则》的核算要求 b. 合理运用会计科目和报表项目 c. 关注税法与会
计处理的差异
• a. 准确理解《小企业会计准则》的核算要求 • b. 合理运用会计科目和报表项目 • c. 关注税法与会计处理的差异
添加副标题
《小企业会计准则》PPT课件
汇报人：PPT
目录
CONTENTS
01 添加目录标题
02 《小企业会计准则》 概述
03 《小企业会计准则》 的主要内容
04 《小企业会计准则》 与《企业会计准则》 的比较
05 《小企业会计准则》 的执行要求
06 《小企业会计准则》 的案例分析
07 总结与展望
添加章节标题
适用范围和执行要求对企业的影响分析 实际应用中的注意事项和建议
《小企业会计准则》的 执行要求
执行时间及过渡期安排
添加标题
执行时间：自2013年1月1日起施行
添加标题
过渡期安排：鼓励小企业提前执行；允许小企业提前执行或推迟执行本准则；已执行《企业会计准则》的 小企业，应当自本准则施行之日起，按照本准则规定进行必要的调整。
会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 确认：符合要素定义和确认条件 计量：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值 报告：资产负债表、利润表和现金流量表
会计科目和主要账务处理
资产类科目：包括流动资产和非流动资产
单击此处输入你的正文，请阐述观点
所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈 余公积和未分配利润
报表项目比较：小企业会计准则与《企业会计准则》在报表项目设置上也有所不同，如小企业会计准则中的利润表没有“公允 价值变动收益”项目，而《企业会计准则》中则有该项目。

小企业会计准则培训课件共214页文档

小企业会计准则培训课件共214页文档
小企业会计准则培训课件
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克

小会培训__小企业会计准则培训讲义-128页PPT资料

小会培训__小企业会计准则培训讲义-128页PPT资料
小企业会计准则培训 新联谊事务所集团xlycpa/
小企业会计准则
So easy ！
主讲：刘永生 2019年9月
多做多问多思多省 小会培训
新联谊事务所集团xlycpa/
讲义提纲
小企业会计准则的执行时间、范围 新旧准则科目变换比较 主要账务处理讲解 2019年1月账务结转注意事项 小企业会计准则新旧特点、对比分析 小企业会计准则和财税差异分析
多做多问多思多省 小会培训
新联谊事务所集团关xl于ycp印a/ 发《小企业会计准则》的通知
财会[2019]17号
为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企 业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要 作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法 规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2019年 1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部 于2019年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2019]2 号）同时废止。
多做多问多思多/ 业会计准则的特点
•
【小会培训—小 企业会计准则的 特点（2）】
•
二是服务于2个对象，也就是税 务和银行，大部分的小企业特 点是所有权人既是老板又是经 营者，会计报告的对象主要税
务和银行，不象上市公司那样
报表要对社会和广大股民公布
，根据这个特点，小企业的财
多做多问多思多省 小会培训
新联谊事务所集团x小lycp企a/ 业会计准则的特点
• 一是形成了1个体系
这次发布的小准则由10章内容和 1篇应用指南组成。10章内容 中规定了会计确认、计量和报 告的标准，应用指南对科目设 置、账务处理、报表种类、格 式、编制方法都进行了详尽的 说明，形成了一个比较详细完 整的体系，为小企业会计人员 提供了规范化操作的标准，这 是以前没有的。

小企业会计准则培训-PPT文档资料351页

小企业会计准则培训-PPT文档资料351页

3、对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按 照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者 中较低者作为会计计量基础，而是要求按照租赁合同约定的 付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
21.10.2019
11
新联谊事务所集团xlycp采a/ 用历史成本计量
负债要求按照实际发生额入账 第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。
对小企业的负债不再要求按照公允价值入账，而是要求 按照实际发生额入账；对小企业借款利息不再要求按照 借款摊余成本和借款实际利率计算，而是要求按照借款 本金和借款合同利率计算。
持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量； 贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
21.10.2019
小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、 利润表、现金流量表和附注四个组成部分，小企业不 必编制所有者权益（或股东权益）变动表。考虑到小 企业会计信息使用者的需求，《小企业会计准则》对 现金流量表也进行了适当简化，无需披露将净利润调 节为经营活动现金流量、当期取得或处置子公司及其 他营业单位等信息。
意义一：有利于健全企业会计准则体系 意义二：有利于加强税收征管、促进小企业税负公平 意义三：有利于加强小企业的内部管理、防范小企业贷款风险
意义四：为小企业的发展提供了制度空间
21.10.2019
5
小企业会计准则的主要亮点
1、简化会计核算要求 2、采用历史成本计量 3、统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价 4、统一采用成本法核算长期股权投资 5、固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确 定应当考虑税法的规定 6、长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法 保持一致 7、资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）

《小企业会计准则》培训PPT27页

《小企业会计准则》培训PPT27页
《小企业会计准则》培训
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
Байду номын сангаас

小企业会计准则培训课件

小企业会计准则培训课件

4
一是物权的转移，表现为发出商品；
5
二是收到货款或取得收款权利。
6
小企业销售商品同时满足这两个条件时，通常就应当确认收入。
第五章 收入
第五章 收入
（一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 （四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 （五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 （七）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。
收入的确认原则
类型
收入确认标准
通常情况
在发出商品且收到货款或取得收款权利时
托收承付
办妥托收手续
预收货款
发出商品时
分期付款
合同约定的收款日
需要安装检验 的销售
购买方接受商品以及安装和验收合格时
安装简单的，发出新：做销售收入； 旧：做购进
以产品分成方式
【例】以下有关销售折让和销售退回正确处理的方式是（ AC）。 A．本期销售商品发生销售折让和销售退回，冲减当期销 售商品收入 B．前期销售商品本期发生销售折让和销售退回，冲减前期销 售商品收入 C．前期销售商品本期发生销售折让和销售退回，冲减当期销 售商品收入 D．前期销售商品本期发生销售折让和销售退回，冲减当期期 初留存收益 【例】以前年度售出并已确认销售收入的商品，在本年度退回 的，应直接调整本年度的年初未分配利润。（×） 【例】小企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现 金折扣和销售折让。（ √ ）
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

◆货币性薪酬
1.确认：根据职工提供服务的受益对象,分别情况处理： 借：生产成本
制造费用
在建工程
研发支出
管理费用
销售费用 等
贷：应付职工薪酬
【例.判断题】关于职工薪酬，若符合税法规定的合理支
出，允许在企业所得税税前扣除；对于资本化部分,企业
可以在所得税前扣除，但并非一次性全部扣除，在汇算清
缴时无需进行纳税调整。（）
D.社会保险
E.工会经费和职工教育经费 F.退休金
【答案】ABCDE
2020/7/13
第一节 流动负债
三、应付职工薪酬 设置账户： 应付职工薪酬——职工工资 ——奖金津贴和补贴 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费
2020/7/13
三、应付职工薪酬
（二）会计处理
改错案例分析：P128 例3-8 （三）预收账款 P129
包括：预收的货款、工程款等。 涉税问题:税务检查中常见企业将收入挂在往来账上。应
追踪往来账户看最后转到哪些账户；对存货进行监 盘并与收入核对；调整错账。
2020/7/13
（四）其他应付款 P130 提示：没收押金净收益计入：“营业外收入” 营业外收入额=押金÷1.17
【例题·判断题】2012年1月1日，远大公司在销售过程中，借 给购货单位新包装物一批，实际成本为600元，借期4个月，收 取押金700元，款项存入银行。期满包装物未能收回，没收其 押金，确认收益700元（ ）。 【解析】确认收益额=700÷1.17=598.29（元） 【答案】×
2020/7/13
三、应付职工薪酬 P131
A、1000 B、900 C、1170 D、1053
【解析】计入管理费用额＝10×100×1.17＝1170（万元） 【答案】C
2020/7/13
【例题.多选题】承上例，以下会计处理正确的有（）。
A、借：管理费用
1170
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
1170
B、借：应付职工薪酬——非货币性福利 1170
（1）以自产产品作为非货币性福利发放给职工个人 提示关注：增值税、所得税均视同销售 会计处理： 确认收入，同时结转相关成本 涉及销项税额的一并确认处理。
案例分析 P143 例3-15
2020/7/13
第一节 流动负债
三、应付职工薪酬 【例题.单选题】甲公司2012年全年薪酬总额为5000万元， 12月将本公司生产的产品发放给管理人员作为福利，每件产 品成本为9万元，计税价格（不含税售价）每件产品为10万 元，公司共有管理人员100人，计入当期损益的金额为（） 万元。
第三章 负债
2020/7/13
负债的分类：
流动负债 负债
短期借款
应付及预收款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润
应付账款 应付票据 其他应付款 预收账款
非流动负债
长期借款
长期应付
2
款
2020/7/13
第一节 流动负债
一、短期借款 P122 1.注意问题：
①确定利息费用： 在应付利息日（合同约定的日期），按合同利率计算 不需预提利息。
第一节 流动负债
三、应付职工薪酬
提示关注：
（1）国家规定计提标准和比例的：
例如：五险一金
工会经费
（2％、扣除凭据）
职工教育经费等 （税法扣除：2.5％） 。
（2）国家没有规定计提标准和计提比例的：
如：职工福利费。（强调实际支出，税法扣除：14％）
2020/7/13
第一节 流动负债
（二）会计处理 ◆ 非货币性薪酬——非货币性职工福利
① 将以前购进的存货用于发放职工福利的： 增值税按“进项转出”处理；
贷：主营业务收入
1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
C、借：主营业务成本
900
贷：库存商品
900
D、2012年所得税汇算清缴时据实扣除1170万元。
【答案】ABC 税前扣除额=5000×14％＝700 调增当年应税所得额＝1170－700＝470
2020/7/13
（2）企业将外购的商品用于发放职工福利的
2020/7/13
4
第一节 流动负债
二、应付及预收款项 （一）应付票据 P125 1.设置账户：“应付票据”、 “财务费用”。 2.关注处理： （1）支付银行承兑汇票的手续费：计入“财务费用” （2）银行承兑汇票到期，无力支付票款转入“短期借款”
案例分析：P125 例3-2
2020/7/13
（二）应付账款 P126-129 提示1：折扣期内享有的现金折扣：计入“财务费用”贷方。 提示2：无法支付的应付账款：计入“营业外收入”贷方。
（5）工会经费、职工教育经费
（6）非货币性福利；
P136
（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）P136
（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。
2020/7/13
第一节 流动负债
三、应付职工薪酬
【例题.单选题】下列各项中应确认为应付职工薪酬
的有（ ）。
A.非货币性福利
B. 辞退福利
C.职工工资、福利费
职工：指与企业订有劳动合同的所有人员，包括全 职、兼职和临时职工。
提示：不包括退休人员的退休金。
2020/7/13
8
第一节 流动负债
三、应付职工薪酬 P131
（一）小企业的职工薪酬包括： （同企业会计准则 ）
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；P131-132
（2）社会保险费
（3）住房公积金
（4）职工福利费；
2020/7/13
【答案】√
第一节 流动负债
2.发放 （1）发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （2）同时：结转代垫款项： 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费——应交个人所得税
案例分析：P139 例3-11ห้องสมุดไป่ตู้
关注：不合理薪酬与职工福利的列支情况，P141例3-12.13
2020/7/13
②短期借款利息全部计入财务费用。
2.账务处理： 案例分析：P124 例3-1
2020/7/13
（3）涉税处理： ①涉及同期同类贷款利率确定问题，按《国家税务总局关 于企业所得税若干问题的公告》2011年34号公告处理； ②涉及关联企业之间的借款问题，按《财政部、国家税务 总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知》 2008年财税121号文件处理； ③涉及向自然人借款的问题，按《国家税务总局关于企业 向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通 知》（国税函 2009年国税函777号处理。