第九章环境保护税本章考情分析本章是2018年新增的一章，环境保护税是以往排污费“费改税”而规范形成的小税种，是2018年考试的必考内容，可以单独考核单选题、多选题，也可以作为纳税人经营过程中的一个计税项目出现在计算题或者综合分析题中，预计本章的分值为8分左右。
本章核心考点环保税纳税人及征税对象；环保税计税依据及应纳税额计算；环保税税收优惠；环保税征收管理。
经典考题与典型例题分析知识点1：纳税人及征税对象【例题•多选题】环境保护税纳税人有下列（）情形的，不缴纳环境保护税。
A.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物B.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物C.纳税人贮存或者处置固体废物超过国家和地方环境保护标准30%的D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物E.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场【答案】AB【解析】选项C,企业事业单位和其他生产经营者，贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税；选项D,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税；选项E,达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。
知识点2：计税依据及应纳税额计算【例题1 •多选题】下列关于应税污染物计税依据的表述中，正确的有（）。
A.应税大气污染物的计税依据为污染物的产生量B.应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量扣除当期应税固体废物贮存量、处置量和综合利用量的余额确定C.应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数D.每一排放口的第一类应税水污染物按照前三项征税E.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征税【答案】BC【解析】选项A，应税大气污染物的计税依据为按照污染物排放量折合的污染当量数。
环保税将于2018年1⽉1⽇起正式开征！【附最全各地环保税额⽅案】中国交通运输协会危险品专业委员会承办单位：⽆忧固废⽹⽀持单位：国家发改委、环保部、交通运输部、国家铁路局、国家安全监督委员会、中国交通运输协会等媒体⽀持：中国危险品⽹2018 年 1 ⽉ 19-21⽇地点：北京危险废物运输创新发展⾼峰论坛联系⼈靳艳云177****8515请点击最下⽅阅读原⽂了解详情或直接在线报名环保税，我国第19⼤税种，将于2018年1⽉1⽇起正式开征。
征税对象分为⼤⽓污染物、⽔污染物、固体废物和噪声等。
12⽉1⽇，北京市⼗四届⼈⼤常委会第四⼗⼆次会议决定，北京应税⼤⽓污染物适⽤税额标准为12元/污染当量；应税⽔污染物适⽤税额标准为14元/污染当量，统⼀按法定幅度的上限执⾏。
利⽤经济⼿段调节环境和发展问题、促进产业转型升级，环保税的正式开征标志着我国经济增长新⽅式的到来，也将开启⽣态⽂明建设的新篇章。
北京根据《中华⼈民共和国环境保护税法》第六条第⼆款的授权，统筹考虑我市环境承载能⼒、污染物排放现状和经济社会⽣态发展⽬标要求，北京市第⼗四届⼈民代表⼤会常务委员会第四⼗⼆次会议对北京市应税⼤⽓污染物和⽔污染物环境保护税适⽤税额决定如下： ⼀、北京市应税⼤⽓污染物适⽤税额为每污染当量12元。
⼆、北京市应税⽔污染物适⽤税额为每污染当量14元。
本决定⾃2018年1⽉1⽇起施⾏。
天津市天津NOx税额按8元征收！SO2、烟尘粉尘按6元！为贯彻落实绿⾊发展理念，保护和改善环境，减少污染物排放，推进⽣态⽂明建设，根据《中华⼈民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》），结合本市实际，作如下决定： ⼀、本市⾏政区域内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他⽣产经营者为环境保护税的纳税⼈，应当依照《环境保护税法》和本决定缴纳环境保护税。
⼆、本决定所称应税污染物，是指《环境保护税法》所附《环境保护税税⽬税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的⼤⽓污染物、⽔污染物、固体废物和噪声。
第九章环境保护税【本章内容】第一节环境保护税概述第二节纳税人和征税对象第三节税目及税率第四节计税依据与应纳税额计算第五节税收减免第六节征收管理第一节环境保护税概述一、概念环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
——2018年1月1日停征排污费，实施《中华人民共和国环境保护税法》二、特点【例题·2018年多选题】关于环境保护税，下列说法正确的有（）。
A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收E.环境保护税收入全部归地方『正确答案』ACDE『答案解析』选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。
第二节纳税人和征税对象第三节税目及税率一、纳税人环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
二、征税对象、税目与税率【提示】大气污染物、水污染物的浮动定额税，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
【例题·2018年单选题】下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。
A.大气污染物B.工业噪声污染C.固体废物D.光污染『正确答案』D『答案解析』环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。
三、征税与不征税区分第四节计税依据与应纳税额计算一、计税依据二、应纳税额计算（一）大气污染物1·查大气污染物污染当量值表将排放量换算为污染当量·污染当量＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值2·按照污染当量数从大到小排序，选前三项做为计税对象·应税大气污染物的应纳税额＝污染当量数×适用税额3·汇总得到总应纳环保税教材【例9-1】某企业6月向大气直接排放二氧化硫160吨、氮氧化物228吨，烟尘45吨、一氧化碳20吨，该企业所在地区大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量（千克），该企业只有一个排放口。
