营业税疑难解答

对建筑安装企业征收营业税若干问题的解答(二)

文章属性

• 【制定机关】国家税务总局

• 【公布日期】1987.12.10

• 【文 号】

• 【施行日期】1987.12.10

• 【效力等级】部门规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】建筑市场监管,营业税

正文

对建筑安装企业征收营业税若干问题的解答(二)

（一九八七年十二月十日财政部税务总局）

根据各地要求，现对建筑安装企业承包工程的收入征收营业税中遇到的一些具体问题解答如下：

１．问：税务总局（８７）财税营字第０４２号《关于建筑安装企业承包工程纳税地点的通知》中规定，建筑安装企业承包跨省（自治区、直辖市和计划单列市，以下同）移动施工的工程，在承包工程的企业所在地缴纳营业税。这里所说的跨省移动施工，是指工程本身跨省，还是指建筑安装企业跨省承包工程？

答：跨省移动施工的工程，是指跨越两个或两个以上省施工的建筑安装工程。而不是指建筑安装企业跨省去承包工程。

２．问：（８７）财税营字第０４２号通知中的“建筑安装企业承包在省内跨市（县）移动施工工程”是否仅指建筑安装企业所在的“省内”？

答：这里的“省内”是指建筑安装工程在一个省的范围内，而不管施工企业是否在本省施工。凡是工程没有跨省的，都适用于这一规定。

３．问：铁路、公路、通信线路等跨省移动施工的工程，由两个以上的工程公司（处）分段施工，一个工程公司（处）承包的一段工程未跨省，这类工程的纳税地点应如何确定？

答：这类工程应根据工程的整体来确定是否跨省移动施工，凡整个工程跨省的，即为跨省工程。至于该工程分别由几个工程公司（处）分段承包的，可以按每个工程公司（处）所承包的工程收入，在各工程公司（处）的所在地缴纳营业税。

４．问：财政部＜８６＞财税字第０７６号文规定，对国营建筑安装企业恢复征收营业税，是指１９８７年１月１日以后签订合同的建筑安装、修缮工程项目。但有些工程项目，不签订施工合同，而是根据上级每年下达的施工计划进行施工，计划是否可以视同施工合同？

一般纳税人的税收政策解读与疑难问题解答

随着国家经济的发展，一般纳税人成为了中国税收体系中的重要主体之一。然而，税收政策的不断调整和复杂性给一般纳税人带来了一系列的问题与困惑。本文将对一般纳税人的税收政策进行解读，并回答一些常见的疑难问题。

一、税收政策解读

1.1 增值税政策

增值税是一般纳税人最常接触的税种之一。根据现行政策，一般纳税人必须按照规定的税率和规程缴纳增值税。企业可以通过计算销售额和购买额之间的差额，然后按照适用税率计算应缴的增值税额。

1.2 企业所得税政策

企业所得税是一般纳税人需要了解和遵守的重要税种之一。根据税务局的规定，一般纳税人的企业所得税应按照企业实际利润和税率来计算。可以使用抵减递延税款、差异处理和企业所得税分红等政策来优化企业的税务结构和缴税金额。

1.3 个人所得税政策

个人所得税也是一般纳税人需要关注的税种之一。根据税法规定，个人所得税是针对个人收入进行征收的一种税种。纳税人应按照自己的劳动收入、财产收入、利息和股息、稿酬和特许权使用费等进行申报和缴税。 二、常见疑难问题解答

2.1 如何成为一般纳税人？

成为一般纳税人需要符合一定的条件。首先，企业必须具备相应的法人资格。其次，企业应具备独立承担民事责任的能力，并有与其经营业务相适应的生产经营场所和财务核算制度。最后，企业在申请一般纳税人资格前应符合税务局的税务登记要求。

2.2 如何申请增值税开票资质？

一般纳税人在申请增值税开票资质时，首先需要提供相关的申请材料，包括企业的税务登记证、营业执照等证明文件。其次，还应提供开票培训证明、增值税会计账簿等财务材料。申请一般纳税人资质后，可以向税务局申请领取增值税专用发票。

2.3 如何合理避税？

合理避税是企业优化税务结构和减少缴税金额的重要手段之一。一般纳税人可以通过采用合理的税务筹划和优化的资金结构，合法地减少利润和应纳税所得额，降低企业所得税的缴纳金额。同时，企业还可以通过享受税收优惠政策和遵守相关的税法规定来实现合理避税。

“总分公司”最常见也最疑难的26个税务问题，今天有标准答案了（2023年1月最新）

问题1：

我们在外地新办分公司的时候，在填写《税务登记表》时，有一项填写内容为“核算方式”。内容共有两个选项，分别是“独立核算”和“非独立核算”，我们应该选哪一项？

答复：

若是你们分公司单独会计核算、对外独立开展业务、单独向客户开具发票、而且也配置了财务人员等，应选择“独立核算”。

若是你们分公司仅仅是一个办事处性质、不单独做账开票、单据全部拿到总公司来会计核算，则选择“非独立核算”。

问题2：

“独立核算”的分支机构需要独立纳税，“非独立核算”的分支机构不需要独立纳税，这样简单的理解是否对？

答复：

不对。分支机构采用“独立核算”或者“非独立核算”，是企业内部管理的要求，不是税务机关的要求。正确的理解是：分支机构无论是否独立核算，在税收管理层面上完全一致，没有任何区别。

问题3：

我们分公司的增值税是由分支机构申报缴纳还是由总公司缴纳？

答复：

一般情况下，都是由分支机构申报缴纳。

问题4：

我们分公司的职工的工资薪金个人所得税是由分支机构申报缴纳还是由总公司缴纳？

答复：

需要看工资由谁发放。

若是分公司的员工工资奖金由分支机构支付发放，则个税是由分支机构申报缴纳。如果员工工资是由总公司直接支付的，应由总公司代扣代缴个人所得税。

参考：《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

问题5：

跨省的总分公司必须要办理企业所得税汇总纳税备案吗？

答复：

是的。

《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第二条规定：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法（统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库）。

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一、关于拆迁安置房缴纳营业税问题

在拆迁安置行为中，存在拆迁人对被拆迁单位和个人补偿安置房屋的情况。拆迁人以未收取价款或只收取补差款为由，不申报缴纳营业税或只就补差款申报缴纳营业税。拆迁人对被拆迁单位和个人补偿安置房屋，其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。拆迁人将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁单位和个人，并获得了相应的经济利益。根据现行营业税有关规定，拆迁人给予被拆迁单位和个人补偿安置房屋，不论其以何种方式结算价款，均属于营业税的征税范围。对未以货币计量的安置房，由主管税务机关核定其营业额。

二、关于挂靠工程收入是否缴纳营业税的问题

建筑业营业额包括建筑施工企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外的各种费用。建筑施工企业以接受挂靠方式开展经营的，应将挂靠工程项目收入一并申报缴纳营业税。

三、关于工程价款的完整性问题

建筑施工企业应当按照工程价款全额申报缴纳营业税。要重点自查是否有以下分解工程款项、少缴营业税的情况。如：

（一）将向发包单位收取的各种索赔款不作为计税收入，而计入“营业外收入”账户；

（二）向发包单位收取抢工、全优工程奖和提前竣工奖等，将这部分收入计入“应付福利费”作为职工奖励基金；

（三）将材料差价款直接冲减工程结算成本或材料等账户，少计工程收入额；

（四）收到的临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费作为“营业外收入”或“其他业务收入”，未作为计税收入。

四、关于债券持有利息收入缴纳营业税的问题

金融企业持有债券到期后取得的利息收入，属“金融保险业”营业税收入，应申报缴纳营业税。持有债券期间转让取得的收入（包括利息收入），按照转让金融商品业务申报缴纳营业税。

五、关于向境外金融机构拆借资金取得利息收入缴纳营业税问题

银行将拆放（存放）在境外金融机构款项的利息收入，作为金融机构往来业务收入未申报缴纳营业税。金融机构是指经人民银行和银监会或证监会批准，可从事金融业务的单位。境外金融机构不属于此范围内，以上利息收入不属于同业往来收入，应申报缴纳营业税。