第二章增值税
一、单项选择题
1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。
A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用
B、外购自用的机器设备支付的运输费用
C、外购自用小汽车支付的运输费用
D、收购免税农产品支付的运输费用
2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。
A、75.4
B、100.9
C、119.6
D、137.7
3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。
A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
C、加工企业来料加工复出口的货物
D、出口的古旧图书
4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。
A、323万元
B、350万元
C、395.79万元
D、340万元
5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。
A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务
B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务
D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。
A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务
B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费
C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门
D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水
7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。
A、8.49
B、8.62
C、8.69
D、8.23
8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（）。
A、3754.27元
B、6080元
C、8098元
D、8948元
9、某农机生产企业（一般纳税人）2012年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。
A、14.35
B、14.58
C、14.65
D、22.95
10、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为（）。
A、2905.98元
B、3400元
C、4358.97元
D、5100元
11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物用于非应税项目
B、将购买的货物用于在建工程
C、将自产货物用于换取生产资料
D、将购买的货物奖励给内部员工
12、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。
A、57.5
B、58
C、58.34
D、61.74
13、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。
A、65.42
B、78.42
C、86.22
D、112.62
14、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（）。
A、5500元
B、4500元
C、5660.52元
D、4600.23元
15、下列项目适用17%税率征税的有（）。
A、商场销售鲜奶
B、花农销售自种花卉
C、印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）
D、国营瓜果销售公司批发水果
16、下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（）。
A、发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税
C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税
D、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣
17、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。
A、不缴纳增值税
B、可选择按小规模纳税人纳税
C、一律按小规模纳税人纳税
D、参照一般纳税人纳税
18、按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（）。
A、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税
B、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费
结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣
C、除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税
D、有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税
二、多项选择题
1、依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。
A、生产企业自营出口货物
B、生产企业委托出口货物
C、生产性外商投资企业自营出口货物
D、外贸企业出口收购货物
2、下列选项中，属于混合销售行为特征的有（）。
A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B、发生在同一项销售行为中
C、从一个购买方取得货款
D、从不同购买方收取货款
3、下列属于兼营行为的有（）。
A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店
B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务
C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输
D、运输企业既销售货物又负责运输
4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的
货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（）。
A、百货商场本月应纳增值税21.79万元
B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元
C、个体户本月应纳增值税9.03万元
D、小规模纳税人征收率为3%
5、某公司（一般纳税人）2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元（无同类产品售价），9月份支付加工费及税款（假设该公司6月至8月没有其他销售业务），该公司下列税务处理正确的有（）。
A、6月份委托加工业务进项税13.4万元
B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元
C、7月销项税为14.96万元
D、9月份进项税为13.4万元
6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。
A、商业企业向供货方收取的返还收入
B、生产企业销售货物时收取的包装物租金
C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
7、下列选项中，进项税额不得抵扣的有（）。
A、免税货物的进项税额
B、正常损失货物的进项税额
C、购进生产用固定资产的进项税额
D、非应税项目耗用货物的进项税额
8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。
A、外购自用的小汽车
B、因自然灾害发生损失的原材料
C、生产企业用于经营管理的办公用品
D、为生产有机肥购入的原材料
9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（）。
A、销售铜矿砂及其精矿
B、旧机动车经营单位销售旧机动车
C、销售报刊
D、修理汽车
10、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（）。
A、银行销售金银的业务
B、邮政部门发行报刊
C、电力公司向发电企业收取的过网费
D、代销货物收取的手续费
三、计算题
1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费
15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求：依据增值税纳税申报表的口径：
（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。
（2）计算该商场3月份的销项税额。
（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。
四、综合题
1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月份和2月份的生产经营情况如下：
（1）1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；
1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万；
（2）1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报；
（3）2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；
（4）2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，
支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元；
（5）2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；
（6）2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票；
（7）2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
（8）2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
（9）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。
其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业1月份应退的增值税；
（2）计算企业1月份留抵的增值税；
（3）计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
（4）计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
（5）计算企业2月销售旧机器的增值税；
（6）计算企业2月销售A型白酒的销项税额；
（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
（8）计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。
第二章增值税法
答案部分：
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】选项B，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税；选项C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。
2、
【正确答案】A
【答案解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝920×（17%－13%）＝36.8（万元）；应纳增值税＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.40（万元）；免抵退税额＝920×13%＝119.60（万元）；应退税额＝75.40（万元）
3、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。
4、
【正确答案】A
【答案解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格＝关税完税价格+关税
缴纳的增值税＝（1200+700）×17%＝323（万元）
5、
【正确答案】C
【答案解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B、D属于营业税
混合销售行为，交营业税。
6、
【正确答案】A
【答案解析】选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。
7、
【正确答案】A
【答案解析】进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（万元）
8、
【正确答案】A
【答案解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。
应纳增值税=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。
9、
【正确答案】B
【答案解析】拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=200×13%＋
15÷1.17×17%－80×17%=14.58（万元）
10、
【正确答案】A
【答案解析】金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。
该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）
11、
【正确答案】A
【答案解析】选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C以物易物属于特殊销
售行为，不是视同销售行为。
12、
【正确答案】D
【答案解析】未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）
13、
【正确答案】C
【答案解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（万元），烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=（550+110）×13%=85.8（万元）。
当月抵扣进项税额=85.8+6×7%=86.22（万元）
14、
【正确答案】C
【答案解析】进项税额转出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7%＝5660.52（元）
15、
【正确答案】C
【答案解析】AD是13%，B免税。
16、
【正确答案】A
【答案解析】选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项D，一般纳税人购进小汽车、摩托车、游艇自用都是不可以抵扣进项税的。
17、
【正确答案】B
【答案解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
18、
【正确答案】C
【答案解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。购买或销售免税货物（购买免税农产品除外）所发生的运输费用，其进项税额不得抵扣；有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟，如果属于计划内的，可以免征增值税和消费税；如果属于计划外出口的卷烟，应照章征收增值税和消费税，一律不退税。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABC
【答案解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。
2、
【正确答案】ABC
【答案解析】混合销售行为的特征之一是从一个购买方取得货款。
3、
【正确答案】AB
【答案解析】选项C属于增值税的混合销售，选项D属于营业税的混合销售。
4、
【正确答案】ABCD
【答案解析】因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋17%）
×17%-1350÷（1＋17%）×17%＝21.79（万元）
个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（万元）
5、
【正确答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工业务，取得专用发票则可以抵扣进项税，则进项税为13.4
万元；运费可以抵扣的进项税为1.2×7%=0.084（万元），7月份将委托加工收回货物用于非应税项目，要视同销售计算增值税。销项税=80×（1+10%）×17%=14.96（万元）。9月份支付加工费，由于已经在6月抵扣进项税，所以9月份不再考虑进项税。
6、
【正确答案】BC
【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。
7、
【正确答案】AD
【答案解析】免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。
8、
【正确答案】AD
【答案解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。
9、
【正确答案】AD
【答案解析】自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿等；旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。
10、
【正确答案】AC
【答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税；
代销收取的手续费，征收营业税。
三、计算题
1、【正确答案】（1）3月可抵扣的进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（1＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）
（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）
（3）当期应纳增值税税额＝123141.03－32575.21＝90565.82（元）
四、综合题
1、
【正确答案】
（1）计算企业1月份应退的增值税
进项税＝30×13%＋47.6＋（10＋2）×7%＝52.34（万元）
免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17%－13%）＝0.64（万元）
应纳增值税＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（万元）
免抵退税额＝16×13%＝2.08（万元）
当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08万元
（2）企业1月份留抵的增值税
留抵下期抵扣税额＝51.7－2.08＝49.62（万元）
（3）企业2月进口原材料应缴纳的增值税
＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）
（4）企业2月进口机械设备应缴纳的增值税
＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（万元）
（5）企业2月销售旧设备的增值税
销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（万元）
（6）企业2月销售A型白酒的销项税额
＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130
＝429.56（万元）
（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税
本期可以抵扣进项税＝26.93＋13.28＋7×7%＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13%＝76.01（万元）
应纳增值税＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（万元）
（8）企业2月应向税务机关缴纳的消费税
＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）/10000＋（2340＋8/1.17＋2340/130×10）×20%＝519.37（万元）
增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支 付运输单位的运输费用7万元。 （2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。 【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 ％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
增值税习题及答案 一、单选题 1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售为，不需缴纳增值税（）。 A、将购买的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将购买的货物用于分配股利 D、将购买的货物用于发放职工福利 答案：D 2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元， 该项业务允许抵扣的进项税额为（） A、7800 B、8580 C、9360 D、10296 答案：D 3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（） 申请办理一般纳税人认定手续。 A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前 C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前 D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前 答案：B 4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是( )。 A、销售货物支付的运输费用 B、外购免税农产品支付的运输费用 C、外购设备支付的运输费用 D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用 答案：C 5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是( )。 A、新办小型商贸零售企业 B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业 D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业 答案：A 6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取 “以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。 A、9299.15 B、10040.55 C、5100 D、5967 答案：C 7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。 A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额 B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额 C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理 D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理 答案：A
增值税试题(228题) 注:标注红色的试题为修改或新增题 一、单选题 001 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的(),为增值税的纳税义务人。 A 、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人 002 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:小规模纳税人的标准由()规定。 A 、国务院 B、财政部 C、省级国家税务局 D、国家税务总局 003 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:税率的调整由()决定。 A 、人大常委会 B、财政部 C、国务院 D、国家税务总局 004 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:按照现行税收规定,增值税进项税额的扣除率有()。 A 、 17%、 13%、 10% B、 17%、 13% C 、 17%、 13%、 6% D、 17%、 13%、 10%、 7%、 6%、 4% 005 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:下列各项中,属增值税纳税人的是()。 A 、交通运输业 B、建筑业 C、商业 D、邮电通信业 006 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:下列货物销售中,免征增值税的是()。 A 、烟叶 B、古旧图书 C、图书 D、中药饮片 007 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰,可按()计算增值税和消费税。 A 、当前市场价格 B、旧首饰折价 C、旧差价直接计算 D 、实际收取新首饰的不含增值税的全部价款 008 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的()为征税对象的一种税。 A、销售额 B、经营额 C、增值额 D、利润 009 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:对视同销售行为征收增值税而无销售额者,税务机关可以进行核定, 在纳税人无当月和近期同类货物的平均销售价格时, 应按组成计税价格计算, 其成本利润率为()。 A、 8% B、 10% C、 17% D、货物不同,成本利润率也不同 010 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:增值税的零税率是指()。 A 、纳税人外购货物不含税 B、纳税人本环节应纳税额为零 C 、纳税人以后环节税额为零 D、纳税人生产销售货物整体税负为零 011 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:视同销售的货物也应征收增值税,这一规定的主要目的是()。A 、平衡各类经营方式的税收负担 B、纳税人计税简单 C 、税务机关征收简便 D、符合国际惯例 012 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者混合销售行为,应当
第二章增值税法参考答案 一、单项选择题 1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、AD 4、ABD 5、AC 6、CD 7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 四、简答题（略） 五、计算题 1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款 （1）当月进项税=80（万） （2）当月销项税额=200×17%+[（100+400）/（1+17%）]×17%=106.65（万元） （3）当月应纳增值税额=106.65－80=26.65（万元） 2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34（万元） （2）当月购货销项税额=500×17%+[（80+6）/（1+17%）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36（万元） （4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8×17%=1.36（万元） （5）应纳税额=97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50（万元） 3、（1）进口货物应纳增值税=700×（1+10%）×17%=130.9（万元） （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元） （3）当月应纳增值税额=306-103.9=175.1（万元） 4、(1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％)×17％=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+3％)×4％×50％×5=0.1(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 (万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94(万元) 5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元) （2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 (万元) （3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元) （4）计算退税额和免抵税额 当期退税额=12(万元) 当期免抵税额=26-12=14(万元)
增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给
增值税作业答案 增值税作业： 一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经 营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元； 该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运 费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以
上相关票据均符合税法的规定）。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答案 （1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下： （1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。 （2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。 （3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。 （4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元） 当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）
螆蚀莁羆莈艿节作业存在主要问题： 1、蒂薁蒄蒈肁蒁蚅销售额是否含税不能很好的区分清楚，有些同学视为全部都含税，结果把 所有销售额都除以（1+17%），清注意我们课堂专门针对销售额是否含税的辨认专门 知识点，见课件。 2、螁芆蚈蕿蚁蒇羆视同销售的计算方法存在改进，比如，组价的运用和计算。 3、螃袇莀袁肅荿羀出口时，完税价格计算存在错误，特别是对于佣金的处理。 增值税课后练习题答案解析 1.某工业企业（一般纳税人）当月以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发 票注明的销售额380万元，另开红字专用发票折扣8万元。当月购进货物取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款是150万元，发票当月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。 当月企业为装修产品展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。 另外，发给外地一销售分公司账面价值160万元货物，不含税价款200万元。该企业计算当月应缴纳的增值税是： （300＋80－8）×17％－150×17％－1.3＝63.24－25.5－1.3＝36.44（万元） 请用增值税暂行条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并计算企业当月应纳的增值税。 答案解析： （1）折扣销售若另开发票，不得抵扣；用于装修展销厅(在建工程)的材料不得抵扣进项；发给外地货物视同销售（统一核算，异地移送），要算销项税额。 （2）更正：应缴纳的增值税=（380+200）×17%－150×17%=73.1 2.某生产企业(增值税一般纳税人)2010年8月份发生以下业务： (1)销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货； (2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元； (3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税金0.34万元； (4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单； (5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。由于是协作单位所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票； (6)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万元。 当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经税务机关认证。 【要求】根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税。 答案解析： （1）第1笔业务纳税义务发生时间以开专用发票为准，本业务确认销项税额=300×17%=51万元。销售商品发出货物，无论是否收到货款，都应作为发生了纳税义务处理。 （2）第2笔业务购进取得专用发票，可以抵扣进项17万元，运输费用可抵扣进项税额=（2.5+0.1）×7%=0.182万元 （3）第3笔业务外购、自制、委托加工货物用于捐赠，要视同销售计算销项税额，没有同期价格，按组成计税价计算销项税额为2×（1＋10％）×17％=0.374万 同时可抵扣相应进项，本业务取得专用发票，因而可抵扣进项税额0.34万。 （4）第4笔业务销货退回，本业务因销货方还未收到购买方退还的专用发票，也未取得退货证明单，销货退回不得扣减当期销项税额此业务可扣减相应销项税额。如果在取得相关票证之后，销售方才可以就退回货物作当期销项减项处理，同时购买方也应作进项的减
第二章增值税法 一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务 【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元 【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元 【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。
第二章增值税作业答案 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+÷(1+17%)×17%=(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=+ =万(元) 本月应缴纳的增值税=万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。
(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=（万元）
一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）
增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值
增值税作业 1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。 （2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。 【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 （3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。
第二章：增值税 计算题 甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下： （1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。 （3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。 （5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。
要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。 该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取