新编会计学原理会计科目、会计帐户和复式记账ppt34页

(3)按国家规定统一编号
会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目， 实行会计电算化。
(4)每一科目反映一项内容
会计科目名称力求简明扼要，内容确切。每一科目，原则上反映一项内容，各科目之间不 能互相混淆。企业可以根据本企业具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定 适合于本企业的会计科目名称。
明细科目
二级科目（子目）
原材料及主要材料 辅助材料 燃料
三级科目（细目）
圆钢、角钢、槽钢 润滑油、防锈剂 汽油、柴油、煤油
原材料
……
……
四、会计科目的主要名称

在《企业会计制度》中共设置会计科目85个，详见P31表2-2
★

第三节 会计账户



一、会计账户的概念
1、 会计账户
是根据会计科目开设的，具有一定的结构用来系统、连续地记载各项经 济业务的一种手段。
科目的具体运用 科目的具体运用 科目的具体运用 有结构 有相应的结构 反映资金运动状况 反映资金运动状况 可自行确定 可自行确定
二、账户的结构和内容
会计账户：结构=格式
（一）原理、 1.资金平衡原理

结构、

内容
(1)账户的名称 (即会计科目)。 (2)日期和凭证 号数(用以说明 账户记录的日 右方 期及来源)。 （减少额） (3)摘要(概括说 明经济业务的 内容)。 (4)增加和减少 的金额。 (5)余额。
(4)
(5)
损益类
成本类
生产成本、制造费用和劳务成本等。
(二)按隶属关系分类

隶属关系亦即级次关系。会计科目的级次 会计科目按其提供指标的 详细程度，或者说提供信息的详细程度，可以分为两大类：总分类 科目和明细分类科目。会计科目按其提供指标详细程度分类见下表：

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第三节 复式记账法
一、记账方法概述 记账方法指在账簿中登记经济业务的方法。
记账方法
A 单式记账法
B 复式记账法
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A 单式记账法
定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进 行登记的方法。
特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点： ❖ 没有一套完整的相互联系的账户体系； ❖ 不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经
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二、会计科目的分类
会计科目 的分类
按经济内容分类
按提供指标的 详细程度分类
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按经济内容分类
资产类科目 负债类科目
损益类科目 成本类科目
所有者权益 类科目
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按提供指标的详细程度分类
一级科目
二级科目
明细科目
提供总括核 算指标
是介于总分类和明
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二、会计账户的设置依据
一级会计科目
是设置总分类账 户(总账)的依据
明细会计科目
是设置明细分类 账的依据
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三、账户的结构
账户的结构——账户的格式
是任何账户都 必须具备的， 至少两栏。
账户的基本结构——账户的基本格式
左方
账户名称
右方
格式中，哪一方记录增 加或减少取决于账 户的性质及记账方法。
对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两 个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一 种记账方法。 2、特征 ❖ 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等 的金额进行重复记录； ❖ 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试 算平衡。

会计对象的细化过程
会计对象 资金运动 会计对象 基本分类 会计要素 会计对象 进一步分类 会计科目 会计对象 进一步细分 一级、二级、三级科目
第一节 会计科目

会计科目的分类
总分类账户
原 材 料
购入 62,000
原材料—甲材料 购入 12,000 （40吨）
明细分 类账户 原材料—乙材料 购入40,000 （100件）

第二节 复式记账的原理和原则



记账方法的类型
复式记账法
复式记账法按其记账符号的不同，分为借贷记账法、增 减记账法和收付记账法。按《会计法》的规定，目前我国采 用的复式记账法是借贷记账法。
记账方法的构成 单式记帐法 记账方法 借贷记账法 复式记账法 增减记账法 收付记账法
第二节 复式记账的原理和原则
第一节 会计科目


会计科目的分类
会计科目按其提供核算指标的详细程度分类
会计科目按其提供核算指标的详细程度，可分为总分类 科目、二级科目和明细科目三个级次。
总分类科目，又称一级科目、总账科目。它是对会计对象的具体内 容进行总括分类，提供总括核算指标的会计科目，一般只用货币计量， 只提供金额指标。

资产、负债、所有者权益、收入、费用成本和 利润就是会计所要核算和监督的具体内容。
为了准确及时地把会计对象的具体内容进行反 映和监督，就必须对会计对象的具体内容进行科学 的分类——设置会计科目，并分别赋予每一类别一 个能概括说明其经济内容的名称——会计科目。

第一节 会计科目


会计科目的设置原则
会计科目的设置必须满足会计信息使用者的需
第四章 会计科目、账户与 复式记账

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•以货币计量时，会计等式双方数额相等；
资产 资金
资金
资金 负债
所有者 权益
资金存在形态
资金来源渠道
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▲资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。
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基本会计等式的作用
◆表明了某一会计主体在某一特定时间点所 拥有的资产权属关系；
◆是设置账户、复式记账及编制会计报表 等会计核算方法建立的理论依据。
B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为: 资产=负债+所有者权益+利润
或:资产=负债+所有者权益+（收入-费用） C.将上面B中的第二个公式移项即成:
资产+费用=负债+所有者权益+收入
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二、经济业务及其影响会计等式的类型
经济业务通常是指引起企业会计要素发生 增减变动的经济事项，包括交易或事项。
-10000
-10000
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（3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等， 等式保持平衡。
例：以银行存款购入材料一批，价值为2 000元。 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 -2000 +2000
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（4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式 保持平衡。
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（二）会计等式的种类 （1）基本会计等式：资产=负债+所有者权益
所有者权益
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◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。 注意：考试一律用新的会计科目名称，即教材P50表2-6的科目
四、会计科目的名称
• 2001年版的《企业会计制度》共设置会计科目85个。 • 2007年1月1日财政部公布的《企业会计准则——应用指南》设置会计科目156个
• 会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记 增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账 户余额。
2.账户基本结构的简化形式——T形账户
T字式账户为教学所用 会计实务中常用的是三栏式
3.会计账户能够提供的金额指标
4.借贷记账法下账户的结构
上表如属费用、成本账户或收入、成果账户，在通常情况下，期末没有余额。
★其他业务收入——是指企业发生的其他业务所产生的收入（如汽 车制造企业销售积压材料收入）等。
●主营业务收入、其他业务收入统称为营业收入。
收入
主营业务收入 其他业务收入
销售商品、产成品、工业性劳务等收入
除主营业务以外的其他销售收入或其他 业务的收入（使用费收入、租金收入等）
5．费用
（1）费用的定义
• 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有 者分配利润无关的经济利益的总流出。
在会计期间任一时刻，前两个平衡公式可以合并为：
扩展会计资等产式＝：负债资产+ 所+有费者权用益=+负（债收入+－所费有用）者（权利益润）+ 收入
期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：
资产=负债+所有者权益
• 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、
期初的财务状况 本期的经营成果

应收账款
80 000元
一级科目
明细分类科目
沿海企业 50 000元 鸿运企业 30 000元
二级科目
（2）明细分类科目
◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成 旳会计科目（如“应收账款—沿海企业” 等）。
◆是进行明细分类核实旳根据。
◆可根据会计制度要求和企业核实需要设置。
二、会计账户
1.会计账户旳含义 ▲ 设置根据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续旳统计经济业务
旳工具。 ▲ 主要地位：会计核实旳一种专门措施。
设置账户要遵照一定旳原则
2.会计账户与会计科目旳关系 （1）相互联络
▲会计账户根据会计科目设置，会计科 目就是会计账户旳名称。
▲反应旳经济（会计要素）内容相同。会计 科目要求了核实旳内容及核实措施;会计账户 则用以详细反应特定旳经济内容.
（2）相互区别 ▲设置措施不同：会计账户由会计主体自行设
利用会计措施把两个或两个以上旳变动统计下 来，即复式记账。
三、复式记账旳基本原则
1. 以反应资金运动内在规律旳会
计等式为记账基础。
2.对每项业务必须在两个或两个以上相 互联络旳账户中档额统计。
3.必须按经济业务对会计等式影响 旳类型统计。
经济业务影响会计等式旳类型可归纳为下列两大类： （1）假如影响到等式双方要素，肯定同增或同减； （2）假如只影响等式单方要素，肯定是有增有减。
举例见教材P.52—5பைடு நூலகம்（例4-1～4-5）
●有借必有贷●借贷必相等●
★ 例4-1～4-5包括了经济业务旳四种基本类型
4.会计分录旳编制与账户相应关系
(1)会计分录旳含义
●经济业务在登记账户前预先拟定旳应记 账户名称、方向和金额旳一种统计形式。

右方
第三节 复式记账原理
一、复式记账法的概念 记账方法按记账方式的不同，分为：单式记
账法和复式记账法。 1.单式记账法
单式记账法是指对发生的经济业务只在 一个账户中进行登记的记账方法。单式 记账法是一种比较简单而又不完整的记 账方法，一般只适用于现金及债权债务 账户的记录。
2.复式记账法
（3）.所有者权益类科目包括实收资本（股本）、 资本公积、盈余公积和利润分配等科目。
（4）.共同类科目包括清算资金往来、货币兑换、 衍生工具等。
（5）.成本类科目包括生产成本和制造费用等科目。
（6）.损益类科目包括主营业务收入、主营业务成 本、期间费用、其他业务收支和营业外收支等，其 中期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用等 科目。
三、账户的基本结构
（一）会计工作中账户基本结构一般包括以 下内容：账户的名称，即会计科目；日期和 摘要，即经济业务的发生时间和内容；凭证 号数，即账户记录的来源和依据；增加栏和 减少栏及余额栏，即所记录经济业务的增、 减变动金额及变动后的金额。
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期 减少发生额
借贷记账法——93年7月1日我国企业必须采用
收付记账法——以前我国的行政事业单位用
借贷记确规定：“各经济单位会 计核算应采用借贷记账法。”目前，我国企业、行
政、事业单位的会计核算工作都已普遍采用借贷记 账法。
第四节 借贷复式记账法
一、借贷复式记账法的产生和发展 借贷复式记账法产生于12世纪末与13世纪初的欧 洲，严格地讲是产生于欧洲的意大利。
二、会计科目的内容会计科目
资产类 负债类 所有者权益类 共同类 成本类 损益类
1、会计科目按照经济内容分类
（1）.资产类科目分为流动资产、长期资产、固定 资产、无形资产、递延资产和其他资产等科目。

按提供信息的详略程度分类 1、总分类科目（一级科目） ：用于总括核
算 起统驭作用 如“固定资产”、“预 收帐款”等会计科目
2、明细科目（二级、三级科目等）：用于 详细核算 起补充说明作用
如：“原材料” 主要材料 钢材
（螺纹钢）
（方钢）
辅助材料 铝丝
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三 、 会计科目的分类和编号(3)
第三章 会计科目、帐户和复式记帐
第一节 会计科目 一、设置会计科目的意义 二、设置会计科目的原则 三、会计科目的分类和编号
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一 、设置会计科目的意义
会计科目：是对会计要素进行分类核算的项目。 设置会计科目就是确定分类核算项目的名称、编号和核算
内容的一种会计方法。
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（二）借贷记帐法的帐户结构（3）
成本类帐户的结构相似于资产类帐户，但一般情况 下没有余额。
注意：“生产成本”帐户有借方余额表示在产品数。 见82页表3---7。
损益类帐户中的成本费用支出帐户结构类似于资产 类帐户，月末一定没有余额。见82页表3---7。
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四、借贷记帐法的运用（5）
如：
银行存款
借方
贷方
期初余额：10000
（2）100000
（1）1000
本期发生额：100000 本期发生额：1000
期末余额：109000
3 、进行试算平衡 （编制试算平衡表）
参见146页表4---9。
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