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ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。
2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。
新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。
首先，各自的出发点和目的不同。
准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。
而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。
我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。
关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。
同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。
日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。
一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。
会计准则与所得税法的差异及协调首先，会计准则与所得税法的差异主要体现在以下几个方面：1.会计准则强调真实、公允和全面的会计信息揭示，而所得税法则强调纳税人根据法定期间利润计算税额。
会计准则要求按照收益实现的原则确认收入和费用，而所得税法则可能根据税收政策的需要对收入和费用进行调整。
2.会计准则对资产和负债的确认和计量有详细的规定，而所得税法则可能对资产和负债的确认和计量方式有所不同。
例如，会计准则可能要求确认和计量预计负债，而所得税法则可能在一定条件下不承认预计负债，从而对税务账务产生影响。
3.会计准则对营业收入、费用支出以及资产和负债的摊销有明确的规定，而所得税法则可能对这些项目的确认时间、计量方法和摊销期限有不同的要求。
这就意味着，在计算应纳税所得额时，可能需要调整会计报表中的相关项目。
其次，会计准则与所得税法的协调主要体现在以下几个方面：1.在会计准则中，通常会有特定的税务规定，以确保会计报表中的税前利润与所得税法计算的应纳税所得额基本一致。
这样可以减少税务处理与会计处理之间的差异。
2.针对与税收有关的特殊事项，例如税前费用支出的扣除和税前收入的确认，会计准则和所得税法通常会有相应的配套规定，以确保处理方式一致。
3.会计准则和所得税法鼓励纳税人进行税务和会计政策的前瞻性规划，以减少因税务和会计处理差异而产生的税负。
为了进一步协调会计准则和所得税法之间的差异，一些国家还规定了特殊的会计政策适用于所得税计算。
例如，允许使用递延所得税负债/资产账户的国家会要求纳税人按照所得税法的规定确认递延所得税负债/资产。
总之，会计准则与所得税法之间存在差异和冲突，但也有一些协调的地方。
为了减少差异和冲突，会计准则和所得税法通常会有一些配套规定和政策安排，以保证会计信息的真实、公允和准确揭示，同时也确保纳税人根据所得税法的规定进行税务申报和缴税。
企业会计准则与企业所得税法的差异首先，企业会计准则和企业所得税法在基本理念方面存在一定差异。
企业会计准则注重财务信息的真实性、可靠性和比较性，追求反映企业经济实际和企业财务状况的准确信息。
而企业所得税法则注重企业纳税义务的确定，重点是企业应向国家缴纳的税款。
其次，企业会计准则和企业所得税法在税务主体方面存在差异。
企业会计准则适用于所有企业，包括各类所有制企业及个体工商户。
而企业所得税法中主要涉及的主体是居民企业及非居民企业。
居民企业是指依据法律规定在中国境内设立或者在中国境外设立但其实际管理机构在中国境内的企业；而非居民企业是指依据法律规定在中国境外设立且实际管理机构也在中国境外的企业。
再次，企业会计准则和企业所得税法在计税对象方面存在差异。
企业会计准则中的计算对象是企业的收入、费用、成本和利润等经济业务。
而企业所得税法中的计税对象是企业的应纳税所得额，即调整后的税前利润。
此外，企业会计准则和企业所得税法在计算方法方面也存在一些差异。
企业会计准则中对于收入和费用的计算方法，主要以应计基础为主，即发生制。
这意味着企业在销售商品或者提供劳务时，需要确认收入，无论收款与否。
而企业所得税法中对于计税所得额的计算方法，主要是以实收或实付为基础，即实收制。
这意味着企业所得税的计算以实际收到的收入和实际发生的费用为准，对于尚未实际收到的收入和尚未实际支付的费用不予计算。
最后，企业会计准则和企业所得税法在报告要求方面也存在差异。
企业会计准则要求企业编制和披露财务报表，其中包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
而企业所得税法要求企业在年度申报的同时，需提交企业所得税纳税申报表等相关报表。
综上所述，企业会计准则和企业所得税法在基本理念、税务主体、计税对象、计算方法和报告要求等方面存在差异。
企业在进行财务管理和纳税申报时，需要同时遵守这两个法规的规定，确保财务信息的准确性和纳税义务的履行。
会计准则与所得税法的差异及协调会计准则与所得税法的差异及协调一、引言随着我国经济的飞速发展，需要严格规范企业的会计核算制度，提升会计信息的真实性和准确性，加速我国会计制度与国际接轨的步伐，2006年2月15日，财政部发布了新《企业会计准则》体系，其中的许多重大变革都直接影响到企业所得税的管理。
无独有偶，与上一轮企业所得税改革相类似，在《企业会计准则》公布不久，我国又进行了企业所得税的全新改革，相继颁布了《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法），从制度层面加强了税法的独立性，突出其在经济法律中的重要地位。
值得关注的是新税法拉大与《企业会计准则》对应事项的差异，从而为政府部门的管理和统一行使带来了一定的挑战。
毋庸置疑，会计领域和所得税领域的关系是密不可分的，然而由于二者的结算主体、经济目标和最终服务对象等的差异，导致其存在客观的差异性。
因此，研究所得税和会计准则之间的法理差异性，对处于操本文由毕业论文网收集整理作层面的会计从业人员具有相当重要的现实意义。
第一，会计从业人员依据国家新执行的所得税法，又要以会计准则的相关规定为执业准则，全面系统的核算和记录企业生产经营活动中的税务资金流动情况，为国家的税收部门提供真实有效的征收凭证。
第二，会计从业人员可以通过对税法的学习，利用自身从业经验为企业在税法允许的范围内减轻不必要的税务负担，防范税务风险，增强企业的活力，保证企业合理的权益和利润。
第三，会计从业人员要依据所得税法，通过会计的基本核算方法，对企业税款形成一定的监督。
二、所得税会计准则与企业所得税法差异的一般比较（一）会计准则与所得税法产生差异的根源最重要的是所得税法和会计准则的总体目标存在差异，这个大前提决定了二者遵循的基本准则不同，这是二者产生差异的根本性原因所在。
所得税法的出发点是以保障国家的税收为基础的，而会计准则注重的是会计核算和统计信息的真实准确性，这就从根本上决定了所得税法与会计准则必然存在差异性。
第一局部税法和会计准那么的关系分析税法是调整国家和纳税人权利和义务关系的法律标准总和，是纳税人履行纳税义务的法律依据。
会计准那么是国家以法规形式制定的，用来标准对企业生产经营活动的全过程进行核算和反映会计管理活动的依据。
税法和会计准那么的一般关系表现为两者差异的必然性，同时两者表现为一定的协调性。
一、税法和会计准那么存在差异的必然性〔一〕税法和会计的目标存在差异税法是以法律形式将一国的税收制度确定下来，税法制定的目的是为了调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务，保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。
企业会计的主要目的是真实反映企业的财务状况和经营成果，向管理部门、股东、贷款人和其他有关方面提供有用的信息。
因为会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准那么制度设计和制定的层面，税法和会计准那么的制度内容必然存在差异。
〔二〕税法和会计的形式特征存在差异由于会计和税法的目标不同，会计准那么和税法将表现出不同的形式特征。
主要表现为两个方面：税法的强制性表现为政府依据其权力制定税法使税收具有强制性，在税收法律主义原那么之下，纳税人纳税义务法定，纳税人必须依据税法对经济事项进行税收分析，即确定纳税义务、计算应纳税额，并进行税款的缴纳；政府征税的无偿性着重考虑税收收入实现的及时和确定，并对所得税的本钱范围标准和支出范围进行限制；税法的固定性表现为在税收法律主义原那么之下，税制要素确定，不需考虑适应不同经营环境和经营管理方式的个别企业揭示客观经营成果的需要。
企业经营的结果是市场竞争、经营管理的结果，对企业经营的核算应站在客观、公允的角度来加以确认和计量。
因此，企业依据会计准那么对企业生产经营业务进行会计核算，应当一定程度表现出不确定性，从而会计准那么与政府取得税收收入的目标有所偏离；同时，企业在进行会计处理时，按照谨慎性原那么计提各项准备金，以防范潜在风险，保证企业的长期开展，从而在本钱费用确实认时间及范围上与税收法规规定有所不同；此外，企业从自身的经营环境、对象、管理方式出发，在遵循会计准那么的前提下制定企业会计制度，以灵活客观的反映经营成果，与税法确定性的原那么相偏离。
