二级会计科目分类

二级会计科目分类
二级会计科目及账务处理

其他货币资金二级科目 银行汇票存款,银行本票,信用卡存款，信用证保证金存款,
外埠存款
交易性金融资产二级科目 成本,公允价值变动

应收（付)票据二级科目 银行承兑汇票，商业承兑汇票（<６个月)
资产减值损失二级科目 计提坏帐准备，计提存货跌价准备，(这两可转回）
低值易耗品二级科目 在用，在库，摊销
长期股权投资二级科目（权益法） 成本，损益调整,其他权益变动
其他应收款二级科目
1.各种赔款、罚款；
２.出租包装物租金;
３。向职工收取的各种垫付款项;
４.备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金);
5。存出保证金，如租入包装物支付的押金；
6。预付账款转入；
7。其他各种应收、暂付款项．

应交税费的二级科目
增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地
使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
（一)应交增值税 还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税＂、“进项税额转
出"、“已交税金”等设置专栏进行明细核算．
(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 借记“营业税金及附加”等科目,贷记
本科目
（三）应交所得税 借记“所得税费用"等科目,贷记本科目
（四)应交土地增值税 借记“固定资产清理"科目，贷记本科目
(五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 借记“管理费用"科目,贷记本科目
（六)应交个人所得税 借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目
(七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费 借记“营业税金及附加”、“其他业务支出"、“管
理费用”等科目,贷记本科目

应付职工薪酬二级科目
本科目可按“工资”、“职工福利"、“社会保险费”、“住房公积金"、“工会经费”、“职工教育
经费"、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算.
企业发生应付职工薪酬的主要账务处理
１、生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记
本科目.
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出"等科目，贷记本科
目。
管理部门人员、销售人员的职工薪酬,借记“管理费用"或“销售费用”科目,贷记本科目。
2 、企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记“管理费用"、“生产成本”、“制造
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费用"等科目,贷记本科目。
无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、
“制造费用”等科目，贷记本科目;同时,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记“管理费用”、“生产成本＂、
“制造费用”等科目,贷记本科目。
3 、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目，贷记本科目。
4 、企业以现金与职工结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日,按当期应确认的成本
费用金额,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目.
在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值
变动损益"科目,贷记或借记本科目。
企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖
励及福利基金”科目，贷记本科目。

企业发放职工薪酬的主要账务处理
1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等,从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家
属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、
“应交税费—-应交个人所得税”等科目．
２ 、支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,借记本科目，贷记“银行存款
"等科目。
3 、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目 4、
企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目;同时，还应结
转产成品的成本。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。

支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记“银行存款"等科目.
5、 企业以现金与职工结算的股份支付,在行权日,借记本科目，贷记“银行存款＂、“库存现
金"等科目。
6 、企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目,贷记“银行存款＂、“库存
现金"等科目.

其他应付款二级科目 经营租入固定资产（包装物）租金,存入保证金
长期借款,应付债券二级科目 本金，利息调整，应计利息,面值
利润分配二级科目
１.提取法定盈余公积
２ 提取任意盈余公积
３．提取法定公益金
４.应付普通股股利
5转作资本（或股本)的普通股股利
６。未分配利润
7盈余公积补亏

盈余公积二级科目 1法定盈余公积 2。任意盈余公积 3。法定公益金
资本公积二级科目 股本溢价，其他资本公积
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管理费用二级科目设置
1.管理费用——工资—-基本工资
—-加班费
——临时工工资
2。管理费用-—职工福利费-—福利费——医疗补助-—临时工工资
3。管理费用——折旧费
4。管理费用--修理费
5.管理费用——中介费/代理费
6。管理费用-—办公费——书报费
——印刷费
——日常办公用品费
——消耗用品费
——年检/审计费计
——其他
7。管理费用-—物料消耗
8．管理费用—－低值易耗品摊销
９。管理费用——无形资产摊销
10。管理费用——开办费摊销
11.管理费用——租赁费
12.管理费用--运输费
１３.管理费用——邮电费——快递费
——上网费
１４。管理费用--电话费——固定电话费——手机费
15。管理费用—－坏账准备
16。管理费用-—存货跌价准备
17。管理费用——研究开发费——工资/加班费/办公费 ／教育培训费
—— /修理费 /招待费/活动经费/市内交通费／差旅费／其他
1８.管理费用--技术转让费
1９。管理费用--技术研究开发费
２０。管理费用——技术提成
21．管理费用--待业保险费
22.管理费用—-劳动保险费
23．管理费用-－工会经费
２4。管理费用——住房公积金
２5。管理费用——会议费
26。管理费用—－职工教育经费
27.管理费用—-劳动保护费
28.管理费用—-董事会费——活动经费/——会议费／ －—差旅费
29。管理费用——培训费-—讲师费 /——资料费 /——餐费 ／-—其他
30.管理费用—-咨询费
３１。管理费用—－差旅费-—国内 /——国外 ／ ——培训差旅费 /——市内交通费
３2。管理费用—-税金 —-印花税 /－-车船使用税/—-房产税/-—土地使用税
33。管理费用——水电费
34。管理费用——保险费
35.管理费用——招待费——招待费 / -—活动经费
３6.管理费用——车辆费-—油费/—-养路费/ ——租车费/——修理费／——车辆维护用品费
/—-车辆租 ／——其他
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３7。管理费用——其他——签证费／－—展位/摊位费/——清洁费/——保安费/——其他

财务费用二级科目 利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费，现金折扣
销售费用二级科目 运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费、
业务费等。

其他业务成本科目 销售材料成本,出租固定资产(无形资产)折旧/摊销，出租包装物成本
/摊销

研发支出二级科目 费用化支出，资本化支出
营业外支出二级科目
1、固定资产盘亏；
2、处置固定资产净损失;
3、出售无形资产损失；
４、债务重组损失;
5、计提的固定资产减值准备;
６、计提的无形资产减值准备;
7、计提的在建工程减值准备；
8、罚款支出;
9、捐赠支出;
10、非常损失；
１１、赔偿金；
１2、违约金等。

营业外收入二级科目 处置资产利得,盘盈利得，捐赠利得,无法支付的应收
制造费用二级科目
工资，折旧费,修理费，办公费,抵制易耗品摊销,租赁费,运输费,保险费，差旅费,职工福利费，
水电费,职工教育经费,工会经费,劳动保护费,外部加工费,设计制图费,其他

生产成本二级科目
生产各种产品（包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备

按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算,核算对象(如产品的品种、类别、定单、批
别、生产阶段等）。

生产成本科目设二级科目-A产品和B产品 下设三级科目,分别是直接材料,直接人工,
制造费用