税收案例ppt
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税收案例ppt
【篇一:税收案例ppt】
关于税收方面的案例分析我是 xxx 县广播电视大学的一名学生,在
学习法学这门专业期间对税务执法案件很感兴趣。
同样我们在日常生活中也会遇到各种涉税争议如: 1. 税收管理争议;
2. 税务违法案件争议;
3. 涉及债务的税收争议。
都需要我们去认真的解决,但是由于现行税收存在一定的缺陷,我
们要在中间进行调节,常用的有以下几种调节方式: 1. 税务机关与
争议当事人协商解决; 2. 行政复议解决; 3. 诉讼解决; 4. 其他方式;同时税收争端作为一种税收管理的一种衍生物,它的发生是不
可避免,但是我们可以通过税收争议来发现我们税收征管的中存在
的问题,减少税务争议的发生。
[基本案情]:甲企业与该企业职工李某签订承包经营合同,将某车
间租给李某生产经营,由李某按期付租金给甲企业。
李某承租该车间后一直未办理工商登记和税务登记,并以甲企业的
名义对外从事生产经营。
2003 年 1 月,其主管地税局接到群众举报后,对李某一年来的账
册进行了检查,发现此间李某共偷逃税款计 125670 元,遂于 2 月15 日对李某下达了税务处理决定书。
李某接到决定书后,将资金和货物转移后出逃,致使税务机关无法
追缴其欠缴税款。
4 月
5 日,该县地税局对甲企业下达了税务处理决定书,要求其承
担连带责任,缴纳李某欠缴的 125670 元税款。
甲企业以自己不是纳税义务人为由拒绝缴纳李某欠缴的税款。
4 月 2
5 日,该县地税局向甲企业下达责令限期缴纳税款通知书。
在限期内,甲企业仍未缴纳税款。
5 月20 日,经局长批准,该县地税局对甲企业采取税收保全措施,查封了甲企业的价值相当于应纳税款的一辆小汽车,在该企业仓库
保管,并责令企业有关人员看管。
5 月 25 日汽车被盗。
该企业对税务机关的税务处理决定和税收保全措施不服,于 6 月20 日向该县地税局的上级机关市地税局申请行政复议,要求税务机关
撤消县地税局的税务处理决定,并赔偿企业被盗汽车。
[争议问题]:(一)偷税及其偷税的处罚。
(二)对本案中已被税务机关查封的物品,在由纳税人保管期间遭
受损失,应由谁承担? [法理分析]:首先,《税收征管法实施细则》(以下简称《实施细则》)第四十九条规定:发包人或者出租人应
当自发包或者出租之日起 30 日内将承包人或者承租人的有关情况向
主管税务机关报告。
发包人或者出租人不报告的,发包人或者出租人与承包人或者承租
人承担纳税连带责任。
本案中出租方甲企业未能履行向税务机关报告的义务,对于李某欠
缴的税款应承担连带纳税责任。
因此税务机关可向甲企业追缴李某欠缴的应纳税款。
《税收征管法》第八十八条规定:纳税人、扣缴义务人、纳税担
保人同税务机关在纳税问题上发生争议时,必须先依照税务机关决
定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法
申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。因此,对该县地税局的税务处理决定,在没有缴清税款或没有提供
纳税担保前,当事人无权向上级税务机关提出行政复议申请,上级
税务机关有权拒绝受理当事人提出的行政复议申请。
其次,《税收征管法》第六十八条规定:纳税人、扣缴义务人在
规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款,经税务机关责令限期
缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关可依照本法第四十条规定采取税
收保全措施和强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款。
本案中,税务机关采取税收保全措施前按规定程序下达了税务处理
决定书、责令限期缴纳税款通知书,并经该县地税局局长批准。
因此该县地税局采取的保全措施程序合法、手续完备,没有违法和
不当之处,应予维持。
再次,企业应该承担小汽车被盗的保管责任。
依照《实施细则》第六十七条第一款的规定:对查封的商品、货物
或者其他财产,税务机关可以指令被执行人负责保管,保管责任由
被执行人承担。
税务机关查封的小汽车在该企业仓库保管,因此保管责任应由企业
负责。
《税收征管法》第四十三条规定:税务机关滥用职权违法采取税收
保全措施、强制执行措施,或者采取税收保全措施、强制执行措施
不当,使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的,应当依法承担赔偿责任。
《实施细则》第七十条规定:《税收征管法》第三十九条、第四
十三条所称的损失,是指因税务机关的责任,使纳税人、扣缴义务
人或者纳税担保人的合法利益遭受直接损失。
可见本案中损失的责任不是由税务机关造成的,因此不应该由税务
机关赔偿。
因此该市地税务局复议人员经过细致的审查,于 2003 年 8 月 15 日,作出了如下决定:1. 因甲企业未缴清应纳税款,拒绝受理甲企业提
出撤消税务处理决定的复议申请。
2. 税务机关的税收保全措施程序合法、手续完备,确认税收保全措
施合法。
3. 甲企业应承担保管被查封物的责任,被盗小汽车的损失,不属于
税务机关赔偿的范围。
最后针对当前我国税收争议产生的原因,我们提出以下建议: 1. 进
一步完善税收法律、法规,减少法律法规的漏洞。
在税收立法前应当进行范围较广的调查,了解当前税收征管的实际,倾听作为税收管理者和纳税义务人双方的意见,增加法律法规的可
操作性,真正落实有法可依。
2. 清理法律中相互矛盾的规定使纳税人能够跟更好的执行税收政策,避免使纳税人处于双向违法现象的出现,维护法律尊严。
3. 继续加大税收宣传的力度,使纳税义务人能够了解完成纳税义务
的光荣性,以及争取其对税收管理的支持。
4. 进一步完善我国的税收征管体制使之与我国的税收发展的形势相
适应。
5. 大胆创新、勇于开拓不断革新征管手段使之更好的服务与纳税人。
6. 加强自身队伍的建设,完善税务干部的知识结构,以适应税收
形势的变化。
7. 税务机关应当树立正确的争议解决观,面对税务争端作为税务机
关要积极应对,不应消极回避,建立良好的争议解决机制。
对于纳税人和其他当事人原因引起的争议的应当据理以争,维护税
务机关的尊严;对于税务机关的过错应当寻找原因进行改进。
8. 建立专门的咨询机构加强税务机关与纳税人、税务干部之间的沟通,将典型性普遍性的问题予以归
纳分析,了解税收情况的动态变化,定期反映给决策机构,并及时将结果或意见反馈给相关人员。
【篇二:税收案例ppt】
2006年税务管理分局确定大型机械设备生产企业作为专项检查对象。根据对该企业全年财务数据显示,企业2004年实现销售收入4542