我国资源税对自然资源保持效应分析

我国资源税改革的效应分析宋志强新疆财经大学公共经济与管理学院【摘要】从中国现有的环境库兹涅茨曲线来看，中国走的是一条高增长－高污染－高耗能－高排放的高碳经济道路。

我国资源税的改革是在全球发展低碳经济的大潮下进行的，中国资源税改革的推进，对于更好地引导经济结构调整、节约能源资源，改善环境以及缓解中西部地区财力紧张等具有重要意义。

【关键词】资源税改革征收范围税负一、我国现阶段资源税改革的时代背景１．改革开放以来中国经济长期表现为高投入、高消耗、高增长、低效益的“库兹尼茨增长”。

环境库兹涅茨曲线是通过人均收入与环境污染指标之间的演变模拟刻画经济发展对环境污染程度的影响，环境库兹涅兹曲线表明在经济发展过程中，环境状况先是恶化而后得到逐步改善。

２．从１９９４年开始的我国分税制改革，对中央政府和地方政府的财政收入分配作出了向中央政府倾斜的切割。

分税制改革以前，中央政府财政收入占全国财政收入的比重为２２％左右，改革以后一下子提高到了５５％左右；改革以前地方政府可以用接近８０％的财政收入支撑不到２０％的财政支出责任，改革以后则只能用４５％左右的财政收入来支撑７５％左右的财政支出责任。

（《社会科学报》）很显然，这样一个格局形成后，它导致的直接结果便是中央政府的实力迅速壮大，各个政府部门的财政支出预算十分宽松，以致一些部门到了每年年底需要“突击花钱”。

在这同时，中央政府为了保证地方政府的正常运转，不得不允许地方政府举债，对日趋严重的“土地财政”现象也听之任之。

大量城市土地闲置，加剧了我国房地产市场的混乱现象，但是这只是一个表面现象，追根究底，我们必须看到中央政府与地方政府财政资金分配不合理所衍生出的严重问题。

资源税从从量计征改为从价计征有利于缓解地方政府的财力紧缺，然而对于改善地方政府财权事权的严重不匹配效果并不明显。

有待进一步的改革以实现财权事权的匹配。

二、资源税改革的效应分析２０１０年６月１日起，新疆率先对１１个地州市的３３个县（市），__________以及中石油新疆油田、吐哈油田等５家油田企业进行石油、天然气资源税改革，由过去的从量定额征收改为从价定率征收，税率为５％。

中国环保税收政策一、我国关于环境保护的税费政策现状以下几个方面（一）鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率.即使2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额都实行了上调，但长期以来我国的资源税仅仅针对部分不可再生资源所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使企业不重视资源开采使用的效率.同时，又因为资源税收人绝大多数归地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了生态环境的恶化2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围.同时，将游艇、木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.不过我们生活中对生态环境有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同水准带来环境污染.所以，从抑制对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些窄了3、车辆购置税和车船使用税.近年来，国内各种交通车辆数目剧增，排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源鉴于此，我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征收车辆购置税，税率10%.此外，还对机动车、非机动车、机动船和非机动船征收车船使用税，分级实行定额税率4、其它税种.一是增值税.其对于环境保护方面的作用主要体现在对利用废弃物实行生产的企业和产品采取低税率、免税或即征即退的政策;二是企业所得税.按照2008年1月1日起施行的新企业所得税法规定，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，能够免征、减征企业所得税.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，能够在计算应纳税所得额时减计收入.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，能够按一定比例实行税额抵免（二）排污费除了上述税收政策，当前国内还以排污费形式专门实行制约和调控企业污染行为.排污费能够对空气污染、水污染、噪声污染、固体废弃物排放等实行末端约束.但是，排污费征收标准偏低，收费标准低于污染防治费用，使得环境污染单位宁愿缴纳排污费也不愿花钱去防治污染. 另外，与税收制度相比，排污费制度的立法层次较低，致使其征收方式不规范，征收力度不够，面临着很大的阻力，而且收缴上来的排污费因为缺乏预算约束和有力的监督考评制度，致使该部分资金的使用效果也不太理想二、发达国家在环保税收方面的实践和成效为了减少能源消耗和污染排放，很多西方发达国家都陆续开征了环境保护税，主要包括以下几个税种（一）能源税能源税是对能源的开采和利用行为征收的一种税，包括能源开采税、能源消费税和能源增值税.美国对自然资源的开采行为所征收的税就是能源开采税，美国现已有38个州开征了这种税.当前，发达国家几乎都对能源消费实行征税，如奥地利、挪威、瑞典、瑞士等国对工业用重油征收消费税，而荷兰自1996年开始向小型能源消费者（如居民、小型商业企业、办公建筑等）开征了一种〃能源规章税〃，使得该国环保税收人大为增加.能源增值税是对环境资源在生产、流转环节中的法定增值额征收的一种税.瑞典从1990年开始征收此税，卢森堡、西班牙、挪威、奥地利等国对天然气征收增值税.能源税的征收变自然资源的〃无偿使用〃为〃有偿使用〃，在增加政府财政收入的同时也能够抑制对自然资源的滥采滥用（二）大气污染税为了控制废气排放，开征的税主要有二氧化硫税和二氧化碳税二氧化硫税是对排放到空中的二氧化硫污染物征收的一种税.1972年美国率先开征此税，美国税法规定，二氧化硫浓度达到一级和二级标准的地区，每排放一磅硫分别课税15美分和10美分，以促使生产者安装污染控制设备，同时转向使用含硫量低的燃料.此外，瑞典、荷兰、挪威、日本、德国等国也开征了二氧化硫税.其中，瑞典于1991年1月开征二氧化硫税，该税是根据石油、煤炭的含硫量来征收的二氧化碳税是为了控制二氧化碳的排放而征收的一种环保税二氧化碳是造成地球温室效应的重要原因，征收此税的目的是减少各种燃料的使用，以减少二氧化碳的排放量.芬兰率先开征二氧化碳税，随后瑞典、挪威和丹麦等国也相继开征.这些国家通常对石油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料等含碳矿物能源征收此税.二氧化碳税设计的税率由两部分构成：一部分由该能源的含碳量决定，所有固体和液体矿物能源包括煤、石油及其各种制品都要按照其碳含量缴纳该税的碳税部分;另一部分是为调整因为能源级差带来的采肥弃瘦现象而设置的能源税.欧洲发达国家的二氧化碳税是一种混合型税种。

资源税最新政策资源税作为一种重要的财政税种，是对自然资源的开发利用所应缴纳的税费。

资源税的征收对于保护环境、促进可持续发展具有重要意义。

为了配合国家经济发展和资源保护的需要，我国不断调整和完善资源税政策。

近年来，我国出台了一系列资源税最新政策，旨在进一步改革资源税体制，优化资源税征收模式，加强资源税管理，推动绿色发展。

一、调整资源税税率近年来，我国根据资源开发利用的特点和市场需求变化，多次调整了不同资源的税率。

最新政策中，我国继续对资源税税率进行了调整，以引导资源的合理开发和利用。

针对煤炭资源，我国实行不同的税率分类。

高能煤、无烟煤等优质煤炭的税率相对较高，低质煤的税率相对较低。

通过提高高质量煤矿的资源税税率，鼓励企业优化煤炭结构，减少低质量煤炭的开采和使用，促进煤炭产业的绿色升级。

对于石油、天然气等矿产资源，我国也逐步调整了资源税税率。

根据资源的开采难度、成本和市场价格等因素，对不同类型的矿产资源征收不同的税率。

通过适当提高资源税税率，可以促使石油、天然气等资源的合理开发和有效利用。

二、完善资源税征收机制为了确保资源税的公平征收和规范管理，我国最新政策对资源税征收机制进行了完善。

首先，政府加大了对资源税征收的监督和检查力度。

通过加强对企业的监管，提高资源税的纳税率，加大对违法违规行为的处罚力度，可以有效防止资源税的漏税现象，保障资源税的正常征收。

其次，政府推行了资源税实名制征收。

企业在申请资源开采许可证时，需要提供相关资料，并准备缴纳资源税所需的证明文件。

通过实名制征收，可以减少虚假申报、弥补漏税的情况，提高资源税的征收效率。

此外，政府还建立了资源税征收信息系统，实现了对资源税征收情况的实时监控。

通过对企业的税款缴纳信息进行及时核对，可以有效防止企业逃税行为，提高资源税的征收质量。

三、加大对资源税资金的使用监管力度为了确保资源税的使用效益和透明度，我国最新政策加大了对资源税资金的使用监管力度。

资源税征收政策解读资源税作为一种特殊的税收，对于国家资源管理和税收收入具有重要意义。

资源税征收政策是指国家针对资源税征收的一系列制度设计和管理措施。

本文将对资源税征收政策进行解读，并从不同角度进行分析。

一、背景与意义资源税是指对经济活动中使用和消耗的自然资源进行征税的一种税收形式。

其征收的目的在于调节资源的合理利用与保护，促进绿色发展。

资源税征收政策的实施，能够提高资源的有效利用率，减少资源的浪费，推动经济的可持续发展。

二、资源税征收对象与税率资源税的征收对象主要包括石油、天然气、煤炭等自然资源及其开采、利用环节中产生的相关产品。

资源税的税率根据不同资源种类和开采程度而有所差异，一般以固定比例或单位价格计征。

税率的合理设置既能保障国家税收收入，又能够避免对企业经营造成过大的负担。

三、资源税征收方式与程序资源税的征收方式主要包括自行申报、核定征收和税务机关实地核查等。

对于资源开采企业，需要按照规定的程序和要求，及时申报相关税款，并进行资料备案。

税务机关在征收过程中，会进行核查和核实，对于不符合要求的情况，会及时进行调整和处理。

四、资源税征收政策的创新与改革为了适应新形势下资源发展与环境保护的要求，我国资源税征收政策在不断进行创新和改革。

例如，推出差别化资源税税率，通过对资源稀缺程度进行评估，对不同资源进行差别化税率调整，进一步激励资源的合理利用与节约。

五、资源税征收政策的影响与挑战资源税征收政策的实施对于资源开采企业、国家财政和环境保护等方面都会产生重要的影响。

对于企业而言，合理遵守资源税征收政策，能够提高企业的管理水平和竞争力。

对于国家财政而言，资源税作为一种重要税收收入来源，能够提供财政支持。

然而，也面临着征收难度和税收管理等方面的挑战。

六、资源税征收政策的前景和建议资源税征收政策的推进，对于促进绿色发展、保护环境和促进经济增长具有重要的作用。

在未来的发展中，应进一步加强资源税征收的管理和监督，提高税务管理的科学化和信息化水平。

资源税的特点与作⽤有哪些计算资源税应纳税额的依据。

现⾏资源税计税依据是指纳税⼈应税产品的销售数量和⾃⽤数量。

具体是这样规定的：纳税⼈开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税⼈开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。

资源税的特点(⼀)征税范围较窄⾃然资源是⽣产资料或⽣活资料的天然来源，它包括的范围很⼴，如矿产资源、⼟地资源、⽔资源、动植物资源等。

⽬前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收⼊差异较⼤，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。

随着我国经济的快速发展，对⾃然资源的合理利⽤和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩⼤。

中国资源税⽬前的征税范围包括矿产品和盐两⼤类。

(⼆)实⾏差别税额从量征收我国现⾏资源税实⾏从量定额征收，⼀⽅⾯税收收⼊不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收⼊;另⼀⽅⾯有利于促进资源开采企业降低成本，提⾼经济效率。

同时，资源税按照“资源条件好、收⼊多的多征;资源条件差、收⼊少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收⼊。

(三)实⾏源泉课征不论采掘或⽣产单位是否属于独⽴核算，资源税均规定在采掘或⽣产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，⼜避免了税款的流失。

这与其他税种由独⽴核算的单位统⼀缴纳不同。

资源税的作⽤1.调节资源级差收⼊，有利于企业在同⼀⽔平上竞争2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利⽤3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能4.以国家矿产资源的开采和利⽤为对象所课征的税。

开征资源税，旨在使⾃然资源条件优越的级差收⼊归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。

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我国自然资源税制存在的问题及改革对策□谢沣王建武【摘要】资源税制度对于正确引导使用配置资源和保护环境起着十分重要的作用。

我国资源税制度对引导配置资源和保护环境的作用并不明显。

本文提出对现行资源税制进行改革，并根据存在的问题提出具体的改革对策。

【关键词】资源税；征税范围；税率【作者简介】谢沣（1980 ），男，四川大学经济学院助理研究员，在职研究生王建武（1977 ），男，成都大学教师助理研究员资源税制度对于正确合理引导使用配置资源和保护环境起着十分重要的作用。

1984年我国正式设立资源税，颁布了《中华人民共和国资源税条例》，此后虽然进行了一些改革，但基本还是以“普遍征收，级差调节”的功能为主。

随着我国经济社会的进一步发展和改革的深入，对资源的浪费和对环境的破坏愈演愈烈，这不但影响了我国经济的可持续发展而且还对我国经济安全构成严重威胁，这些问题的出现也说明我国资源税制必须与时俱进不断进行改革。

如何对我国现有的资源税制度进行合理改革，是我们必须面临的一项重大课题，因为资源税改革已经超出了税制优化本身的意义，背后还隐含着关系经济社会发展的重大战略内涵。

我国现行的资源税制度对于资源配置发挥了一定的作用，但是效果并不明显，而且也存在一定的问题。

本文拟就此展开一些讨论，探讨加快我国资源税制的改革与对策。

一、我国现行自然资源税制存在的问题（一）征税范围过窄。

我国仅对石油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐等七种进行资源税征收，征税范围仍然显得偏狭窄，主要会产生以下几个问题：第一，调节范围过窄，不利于环境保护。

由于我国仅对七种资源进行征税，而其他资源可以免费的被开采和使用，这就导致对资源的过度开发和利用，使森林不断减少，沙化逐渐严重甚至连水资源也被破坏和污染。

第二，比价不合理，造成对为征税资源的畸形需求。

征税范围狭窄使纳税资源的价格比非税资源的价格高许多，就会造成纳税资源的后续产品的价格在商品价格比价中相对偏高，而非税资源的后续产品的价格在商品价格比价中相对偏低。

资源税报告分析资源税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于促进资源合理开发利用、调节资源级差收入、保护生态环境等方面发挥着重要作用。

本报告将对资源税进行深入分析，包括其概念、征收范围、计税依据、税率设置、征收管理以及对经济社会的影响等方面。

一、资源税的概念与发展历程资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。

资源税的开征可以追溯到上世纪 80 年代，经过多次改革和调整，其制度不断完善。

早期的资源税主要是为了调节资源开发中的级差收入，促进资源的合理开发和利用。

随着经济社会的发展和资源环境压力的增大，资源税的功能逐渐拓展，不仅关注经济层面的调节，还更加注重资源保护和环境可持续发展。

二、资源税的征收范围目前，我国资源税的征收范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等五大类。

具体的应税资源品种涵盖了煤炭、石油、天然气、金属矿石、石灰石、海盐等众多常见的资源产品。

不同的资源品种在经济社会中的重要性和稀缺程度有所不同，因此其在资源税中的地位和征收方式也存在差异。

例如，煤炭和石油作为重要的能源资源，其资源税的征收政策对能源供应和价格具有较大影响。

三、资源税的计税依据资源税的计税依据主要有两种，即从价计征和从量计征。

从价计征是以应税资源产品的销售额为计税依据，按照一定比例计算应纳税额；从量计征则是以应税资源产品的销售数量或自用数量为计税依据，乘以规定的单位税额计算应纳税额。

从价计征能够更好地反映资源价格的变化，发挥税收对资源市场的调节作用；从量计征则相对简单直接，便于征管。

在实际征收中，根据不同的资源品种和市场情况，选择合适的计税方式。

四、资源税的税率设置税率是资源税政策的核心要素之一。

我国资源税税率的设置综合考虑了资源的稀缺性、开采成本、市场价格以及对生态环境的影响等因素。

对于一些稀缺性较高、对生态环境影响较大的资源，税率相对较高，以抑制过度开采和浪费；对于一般性的资源，税率则相对较低，以保障正常的生产和供应。

资源税与环境保护在现代工业化和城市化进程中，资源的开采和利用是经济发展的基础。

然而，资源的过度开采和不合理利用也带来了一系列环境问题。

为了促进可持续发展和保护环境，资源税被引入，以引导资源利用行为，并保障环境可持续性。

一、资源税的概念和作用资源税是对自然资源开采、利用和消耗行为征收的一种税费。

它通过直接或间接收取税款的方式，对资源利用行为进行经济调节，以达到调节资源可持续利用、减少资源浪费和保护环境的目的。

资源税的主要作用可总结为以下几点：1. 调节资源利用行为。

资源税可以通过提高资源成本，使得企业和个人在资源使用决策中更加理性和谨慎。

通过对资源的价格进行修正，可以引导资源的合理配置和减少浪费。

2. 保护环境。

资源的过度开采和不合理利用会导致环境破坏和生态系统崩溃。

资源税的引入可以促使企业在资源采购和利用过程中考虑环境影响，降低污染排放和生态破坏。

3. 促进可持续发展。

资源是经济发展的基础，但资源的消耗速度远远快于自然恢复的速度。

通过资源税的引入，可以促使资源的可持续利用，保持资源的供给和经济的长期稳定增长。

二、国内外资源税的实践和经验资源税的实践和经验在国际上和我国都有很多案例和实践。

以下是部分值得关注的例子：1. 挪威石油资源税。

挪威是一个石油资源富集的国家，为了保护环境和平衡资源利益，挪威政府实行了一种灵活的石油资源税制度。

该制度根据不同油田和开采阶段的不同，对石油公司的利润征收不同比例的税费，以确保资源利益最大化和环境保护。

2. 澳大利亚矿产资源税。

澳大利亚是世界上最大的铁矿石出口国之一，为了更好地管理矿产资源，澳大利亚政府在2012年实行了矿产资源税。

该税费征收标准为企业挖掘的铁矿石销售额的一定比例，以保证国家在资源开采中获得公平的收益，并促使企业提高资源利用效率。

3. 我国资源税改革。

我国资源税改革自1994年开始，经历了多次调整和完善。

资源税的征收对象主要包括能源（如原油、天然气）、非能源矿产（如煤炭、稀土）和金属矿产（如铁、铜）。