充分发挥中央企业内部审计在审计监督全覆盖体系中的基础性作用

从中国石油看国家审计对能源央企的监督作用
叶艳艳;左毅;肖敏
【期刊名称】《中国农业会计》
【年(卷),期】2024(34)7
【摘要】随着中国经济的快速发展,能源央企在国民经济中扮演着越来越重要的角色。

作为国家战略性企业,能源央企必须遵循规章制度,承担社会责任。

然而,能源央企涉及的业务面广、经营规模大,以及它们作为国有资产管理机构的特殊地位,使得它们面临着诸多问题。

因此,国家审计对能源央企的监督作用变得尤为重要。

本文以中国石油集团公司为例,揭示国家审计在能源央企中的监督作用,探究国家审计影响能源央企的经营与管理机制,以期为改进国家审计制度、提升能源央企治理水平提供参考。

【总页数】4页(P89-92)
【作者】叶艳艳;左毅;肖敏
【作者单位】赣南师范大学经济管理学院
【正文语种】中文
【中图分类】F23
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ACCOUNTING LEARNING159前移内部审计关口 加强源头风险控制范小利 武汉商贸集团有限公司摘要：企业内审不同于外审，企业内审要监督过程、保障结果；要监督执行、保障方向；要监督个性、规范共性。

为实现上述职能，内部审计要将工作重心前移，注重事前、事中的过程监督，从源头出发实施风险防控，保障经营活动的结果和方向。

围绕这一要求，本文就什么是内部审计“关口前移”，其实施的必要性，以及如何构建内部审计“关口前移”风险防控体系进行了论述，并结合论述分析公司内部审计存在的问题，针对问题提出建议，旨在提升公司风险防范和内控管理水平。

关键词：关口前移；风险防控体系；信息化大数据审计引言本文所述的内部审计“关口前移”，是指审计提前介入，对处于流程前段的重要环节或节点进行审计监督，从源头出发实施风险控制，加强对实践过程的监督管理，强调“审前防范，事中监督，边审边改，以审促改”，最终形成一套风险防控体系，促进企业内部控制管理水平提高，保障企业经营目标实现。

一、内部审计“关口前移”的必要性（一）企业治理的需要现代企业多面临着投资多元化、业务经营复杂、管理层次增多、外部市场不稳定等因素，这些因素为管理层对企业实行有效的管理带来更大的挑战和困难，也促使现代内部审计要积极转型，推动内部审计“关口前移”，提前介入经营管理，更好地发挥服务、监督和控制职能，防范和化解风险，保障企业各项政策、制度得到贯彻落实，确保企业合规经营，稳健发展，实现战略目标。

（二）党和国家的要求党的十八大以来，党中央、国务院作出了一系列关于加强内部审计工作的决策部署。

目前，内部审计已经成为国家审计的有效补充和延伸，在审计监督体系中发挥着基础性、源头性的自我监管作用。

为切实发挥好内部审计的监管作用，提升内部审计的预防预警作用，推动内部审计“关口前移”是必要手段和方式。

此外，新时期党风廉政建设“更加注重预防”，也要求内部审计“关口前移”，真正发挥审计监督第一道防线作用。

《关于实行审计全覆盖的实施意见》为全面履行审计监督职责，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，根据《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，制定本实施意见。

一、实行审计全覆盖的目标要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，是党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。

审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况进行全面审计，实现审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。

对重点部门、单位要每年审计，其他审计对象1个周期内至少审计1次，对重点地区、部门、单位以及关键岗位的领导干部任期内至少审计1次，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件开展跟踪审计，坚持问题导向，对问题多、反映大的单位及领导干部要加大审计频次，实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。

充分发挥审计监督作用，通过审计全覆盖发现国家重大决策部署执行中存在的突出问题和重大违纪违法问题线索，维护财经法纪，促进廉政建设；反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；总结经济运行中好的做法和经验，注重从体制机制层面分析原因和提出建议，促进深化改革和体制机制创新。

二、对公共资金实行审计全覆盖审计机关要依法对政府的全部收入和支出、政府部门管理或其他单位受政府委托管理的资金，以及相关经济活动进行审计。

主要检查公共资金筹集、管理、分配、使用过程中遵守国家法律法规情况，贯彻执行国家重大政策措施和宏观调控部署情况，公共资金管理使用的真实性、合法性、效益性以及公共资金沉淀等情况，公共资金投入与项目进展、事业发展等情况，公共资金管理、使用部门和单位的财政财务收支、预算执行和决算情况，以及职责履行情况，以促进公共资金安全高效使用。

国务院国有资产监督管理委员会关于印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2020.09.28•【文号】国资发监督规〔2020〕60号•【施行日期】2020.09.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文关于印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》的通知国资发监督规〔2020〕60号各中央企业：《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》已经国资委第325次党委会议、第40次委务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。

国资委2020年9月28日关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见为有效推动中央企业构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，贯彻落实党中央、国务院关于深化国有企业和国有资本审计监督的工作部署，根据《中华人民共和国企业国有资产法》《中华人民共和国审计法》，按照《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号）、《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》（国办发〔2015〕79号）、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）等有关要求，制定本意见。

一、总体要求深入贯彻落实党中央、国务院关于加快建立健全国有企业、国有资本审计监督体系和制度的工作部署，围绕形成以管资本为主的国有资产监管体制，推动中央企业建立符合中国特色现代企业制度要求的内部审计领导和管理体制机制，做到应审尽审、凡审必严，促进中央企业落实党和国家方针政策以及国有资产监管各项政策制度。

深化企业改革，服务企业发展战略，提升公司治理水平和风险防范能力，助力中央企业加快实现转型升级、高质量发展和做强做优做大。

二、强化统一管控能力，进一步完善内部审计领导和管理体制机制（一）建立健全内部审计领导体制。

建立健全党委（党组）、董事会（或主要负责人）直接领导下的内部审计领导体制。

审计全覆盖的创新实践和改进研究——以国企审计为例卢艺;聂新军;杨秀文;张群声;邹维导【摘要】审计全覆盖是新形势下完善审计制度的重要任务,也是审计机关全面履行审计职能的必然要求.本文以G省省属国企审计为案例背景,从审计战略目标出发,以审计计划、审计实施和审计报告及结果反馈为主线探讨审计全覆盖创新的理论和实践,并结合当前审计制度改革形势提出针对性的改进建议,完善审计全过程的审计资源有效配置和审计管理有效运行.【期刊名称】《财会研究》【年(卷),期】2017(000)002【总页数】4页(P63-66)【关键词】审计全覆盖;蛛网式计划管理;审计倒逼机制【作者】卢艺;聂新军;杨秀文;张群声;邹维导【作者单位】广东省审计厅企业审计处;华南师范大学会计学院;广东省审计厅企业审计处;广东省人防办;广东省审计学会;广东省内部审计中心【正文语种】中文【中图分类】F239.41审计全覆盖是审计机关全面履行审计监督职责的前提，是提高审计监督层次和水平的重要途径。

2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》明确了审计全覆盖的目标要求、具体内容及实现途径。

根据统计数据，全国大概有250万个潜在被审计单位，而目前每年全国各级审计机关开展审计的单位有10万个左右,以会计年度为审计周期，审计机关完成任务率仅为4%。

审计资源短缺是常态，单纯依赖增加审计人员编制、大规模调用内部审计、社会审计人员等主要靠“汗水”的资源配置方法显然难以持续，单纯依赖审计人员长期超负荷的作业模式也不利于可持续发展。

审计全覆盖更要依靠理论和实践的有效创新。

本课题组认为，审计全覆盖本质上是科学、合理并行之有效的审计资源配置、管理和成果应用的创新动态和持续改善的过程。

为摸清审计全覆盖的实施现状和存在问题，本课题组对G省21个地市审计机关2014-2016年开展国有企业审计情况进行了问卷调查。

结果显示，以国企审计为例的审计全覆盖在实践中仍存在资源整合不充分、计划安排不够科学，没有进行有效的审前、审中与审后等综合统筹等问题，导致部分地区的审计机关对国企审计全覆盖未取得较为满意的效率与效果。

新形势下加强国有企业内部审计工作的思考摘要：内部审计是公司运行不可或缺的防线，在保护企业资产安全、防范经营风险、提高经济效益、促进企业发展等方面起着非常重要的作用。

近年来，随着国有企业改革发展的不断深入，内部审计工作面临新的机遇和挑战。

本文分析了新形势下国有企业内部审计工作面临的新形势，剖析存在的主要问题和不足，提出了改进措施。

关键字：新形势；国有企业；内部审计习近平总书记指出，“国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量”。

做强做优做大国有企业对于坚持和完善社会主义基本经济制度、坚持和发展中国特色社会主义意义重大。

党的二十大报告指出，“深化国资国企改革，加快国有经济布局优化和结构调整，推动国有资本和国有企业做强做优做大，提升企业核心竞争力。

完善中国特色现代企业制度，弘扬企业家精神，加快建设世界一流企业”，为新形势下国有企业发展明确了目标和方向。

国有企业内部审计应当深入贯彻落实党中央、国务院关于加快建立健全国有企业、国有资本审计监督体系和制度的工作部署，围绕形成以管资本为主的国有资产监管体制，推动国有企业建立符合中国特色现代企业制度要求的内部审计领导和管理体制机制，做到应审尽审、凡审必严，促进国有企业落实党和国家方针政策以及国有资产监管各项政策制度，深化企业改革，服务企业发展战略，提升公司治理水平和风险防范能力，助力国有企业加快实现转型升级、高质量发展和做强做优做大。

一、新形势对国有企业内部审计工作的新要求（一）党中央国务院对内部审计提出新的更高要求，为国有企业审计工作指明了方向2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上发表重要讲话，强调要落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

2020年1月，习总书记对审计工作作出重要指示，要求审计机关要适应新时代新要求，紧紧围绕党和国家工作大局，全面履行职责，坚持依法审计，完善体制机制，为推进国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献。

加强内部审计“三化”管理构建具有央企特色的审计监督体系作者：杨学赵乃杰于玲王雷来源：《中国内部审计》2020年第03期[摘要]本文从央企内部审计部门的实践出发，以实施内部审计“标准化”管理、“精细化”管理、内部审计与风险合规的“融合一体化”管理为重点，探索如何进一步发挥内部审计监督在央企监督体系中的重要作用。

[关键词]内部审计标准化精细化融合一体化随着国内外政治、经济形势的不断变化，央企内部审计监督面临的内外部环境也发生了较大变化，构建以标准化、精细化、一体化为核心特质的审计质量管理体系是新形势下依法依规审计的客观要求，是内部审计职业发展趋势的必然选择，更是摆在央企面前的新课题。

一、强化“质量强审”意识是内部审计“三化”管理的基础内部审计是企业治理的重要组成部分，提升内部审计管理已成为企业加强内控的有力抓手，通过推进审计工作的标准化、精细化、一体化的“三化”管理，持续推动审计工作质量提升，有利于降低各类经营风险、创造价值。

以江苏核电有限公司为例，该企业内部审计管理委员会高度重视审计质量建设，将审计“三化”管理作为审计质量重点工程推动和落实，引导企业整体形成注重审计质量的思想自觉和行动自觉。

（一）通过学习培训，树立审计效果质量为先的核心理念企业内部审计管理委员会通过集中学习等多种形式，深入学习贯彻落实中央审计委员会第一次会议精神，学习领会审计署第11号令的相关要求及内部审计新规定，准确认识当前国家经济社会发展新形势，认真贯彻落实新发展理念，深刻理解高质量发展的内涵，依法履行审计监督职责，实现审计转型升级;树立并践行新发展理念，内部审计工作聚焦于改革创新的发力点和突破口，推动企业全面深化改革向纵深发展;紧扣企业发展战略与核心业务，推进有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖，更好发挥内部审计在企业治理体系中的重要作用。

（二）牢固树立审计标准化和精细化管理理念，确保思想一致企业内部审计管理委员会多次强调和部署有关完善审计流程、强化审计质量控制、推进审计“三化”管理等工作，内部审计机构通过多种形式围绕审计质量主题开展研讨，引导全体内部审计人员树牢“标准规范、精细管理、质量为先、创造价值”的内部审计理念，围绕服务于打赢“三大攻坚战”、上级决策部署落地、库存优化、采购规范等重大项目，突出质量兴审，彰显内部审计综合效能。

第3期第21卷2019年6月No.3Vol.21June.2019石油化工管理干部学院学报JOURNAL OF SINOPEC MANAGEMENT INSTITUTEI改革管理I关于新时代企业内部审计转型的思考涂丽琼（中国石化销售股份有限公司湖北石油分公司，湖北武汉430030）［摘要］本文从深入分析新时代企业内部审计面临的新形势出发，揭示了当前企业内部审计转型面临的主要问题，提出了加快提升工作理念、组织架构、工作手段和人才队伍的四大举措，进而推动内部审计工作更加适应新时代的要求，加快实现转型升级与创新发展。

［关键词］新时代；内部审计；转型；思考党的十九大报告作出中国特色社会主义进入新时代的重大判断。

习近平总书记在2018年5月召开的中央审计委员会第一次会议上强调，要加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

企业内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，如何从新时代党和国家的工作大局出发，贯彻落实好党中央对审计工作的部署和要求，是每一个企业审计人都必须思考解决的问题。

笔者认为，应从认清形势、找准问题、加快提升上下功夫，从而推动内部审计工作更加适应新时代的要求，加快实现转型升级与创新发展。

1认清新时代企业内部审计面临的新形势1.1新时代企业内部审计面临新的职责和使命习近平总书记指出，审计机关要坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉。

这一重要论断，实际赋予了新时代审计包括企业内部审计工作新的职责和使命，需要企业内部审计机关和审计人深入理解、牢记于心，与时俱进地开展审计监督工作。

传统的企业内部审计的职能，是对企业业务活动、内部控制和风险管理的适当性及有效性开展的一种独立、客观的确认和咨询活动。

根据2018年审计署出台的《关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），把对内部审计的职能界定为对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

国有企业内部审计工作改革探析--基于中国中铁审计工作改革陈宏立【摘要】目前，审计监督已与党内监督、法律监督等并列为党和国家八大监督主体之一，《国务院关于加强审计工作的意见》要求实现审计监督全覆盖。

这些新职能都对国有企业内部审计发挥审计惩治和预防腐败作用提出了新的要求。

国有企业内部审计要积极创新工作思路，从职能定位、资源整合、监督机制、工作重点、工作方式、问题整改、工作评价等方面全面推进内部审计工作改革，切实发挥内部审计的“免疫系统”作用。

【期刊名称】《商业会计》【年(卷),期】2016(000)003【总页数】2页(P60-61)【关键词】内部审计;审计改革;国企改革【作者】陈宏立【作者单位】中铁工程装备集团有限公司河南郑州450000【正文语种】中文【中图分类】F239《中共中央关于全面推进依法治国若干问题的决定》将审计监督与党内监督、法律监督等并列为党和国家八大监督主体之一。

《国务院关于加强审计工作的意见》要求实现审计监督全覆盖。

这些新职能都对国有企业内部审计发挥审计惩治和预防腐败作用提出了新的要求。

为了适应这种新的要求，2015年8月，中国中铁股份公司有限公司（以下简称“中国中铁”）在全公司范围内开展了审计工作改革。

笔者认为内部审计已成为依法治企的重要途径和方式，直接关系着推进国有企业深化改革和廉政建设的发展。

国有企业内部审计工作应紧紧围绕“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，创新工作思路，改进工作方法，忠实履行内部审计监督职责，全面推进内部审计改革。

一、国有企业内部审计工作思路要创新思路指导过程，过程决定结果。

国有企业要全面贯彻落实国资委关于加强中央企业内部审计工作的部署和要求，实现以促进国有资产保值增值、防控风险为目标，以坚持问题导向、强化内部审计监督为重点，健全审计机制，改进方式方法，就应该逐步实现审计组织体制从分散管理向集中管理转变，审计关口从事后监督向过程控制转变，审计功能从查错防弊向价值管理转变，审计重点从财务收支审计向管理审计转变，审计方法从传统的现场审计向现场审计与远程在线审计相结合转变的“五个转变”，确保经营管理依法合规，实现企业发展战略。

国有企业内部审计监督全覆盖探析摘要：审计监督全覆盖是党中央、国家对审计工作提出的要求。

国有企业内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，探析其全覆盖的范围及实现路径，有利于提高审计效能，减少监督盲区。

关键词：全覆盖审计监督对象审计监督内容一、研究背景2014年《国务院关于加强审计工作的意见》，提出“对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖”，首次在政府文件中提出了审计全覆盖的概念。

2015年《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》和《关于实行审计全覆盖的实施意见》对审计全覆盖做出了进一步的要求。

2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上明确指出“加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”。

2020年10月审议通过并自2022年1月起实施的《中华人民共和国审计法》提出“坚持中国共产党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”。

二、内部审计监督全覆盖面临的形势（一）推动内部审计监督全覆盖，满足国资监管要求。

国有企业作为国资委的出资企业，需接受政府的监管。

为防止国有资产流失，政府陆续出台了多项监管文件，均要求加强审计监督。

如《企业国有资产监督管理暂行条例》（国务院令第709号）要求“国有及国有控股企业应当加强内部监督和风险控制，依照国家有关规定建立健全财务、审计、企业法律顾问和职工民主监督等制度”；《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号）要求“健全国有资本审计监督体系和制度，实行企业国有资产审计监督全覆盖，建立对企业国有资本的经常性审计制度”。

《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》（国办发〔2015〕79号）要求“坚持全面覆盖，突出重点。

实现企业国有资产监督全覆盖，加强对国有企业全力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等重点部门、重点岗位和重点决策环节的监督，切实维护国有资产安全”。