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基于层次分析法的企业会计诚信模糊综合评价作者：郑晓容来源：《财会通讯》2007年第06期会计诚信是会计与生俱来的品质, 它表达了会计对社会的一种基本承诺, 即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,并忠实地为会计信息使用者服务。
市场经济是一种契约经济, 会计是维系市场经济中委托方和受托方之间契约关系的基础, 因此, 会计诚信成了市场经济之必需。
但在不完全发达的市场经济条件下, 会计诚信会受到各种因素的干扰, 而会计至今恰恰又尚未具备真正完全抗御各种干扰的能力, 因此, 会计诚信的缺失成了当前市场经济的必然。
相对市场经济发达的国家, 我国尚未建立起适应市场经济发展的会计诚信体系, 会计诚信缺失在我国目前经济生活中比较突出, 已经危及企业乃至整个社会的可持续发展能力。
因此, 加快建设会计诚信治理体系已成为亟待解决的问题, 而会计诚信治理体系首先必须建立科学的评价体系。
当前的会计诚信评价是采用百分制的方法, 由评估小组给会计诚信每个指标逐项打分, 并据此评估信用等级。
但由于影响企业会计诚信的某些因素是模糊的, 因此对企业会计诚信的评价也具有模糊性, 而且由于主观原因, 人们对某些影响因素的褒贬程度不尽相同, 很难直接用统计学的方法得出精确的等级或数字。
因此,如何对模糊影响因素进行量化处理和综合评价就显得尤为重要。
本文利用模糊数学的方法对影响企业会计诚信的定性指标评价问题建立多层次模糊综合评价模型, 并将定性指标定量化, 进而利用层次分析法将反映内部控制的各个单一因素评价纳入一个统一的数学模式体系中, 确定评价指标的权重, 并利用多层次模糊评价模型求出综合评价结果的代数值, 从而为会计诚信评价量化提供一种可行、科学的方法。
一、企业会计诚信评价指标体系的设计企业会计诚信评价指标体系设计应遵循如下原则:(1) 与时俱进原则, 即随着社会信用监管体系的完善, 应不断丰富、充实评价指标体系;(2) 科学性原则, 即指标体系应围绕评价目标, 科学反映企业的会计诚信水平;(3) 整体性原则, 系统内的各项指标都能够忠实于评价目标, 保持与评价目标的一致, 又要求系统内的各项指标可以相互配合, 通过它们的总和来实现评价目标;(4) 定量和定性相结合的原则, 即在评价中能够量化的指标尽量用数量来表示, 定性指标应该按照模糊评价方法进行量化处理。
基于层次分析法的信用水平评价研究
作者：邓孝纯王新蕊闫鑫博
来源：《新教育时代·学生版》2017年第23期
摘要：针对高校校园贷引发的一系列负面问题，本文建立了基于层次分析法的信用水平评价指标体系，并给出了层次分析法的优势以及指标选取原则，最终建立了个人信用水平评价的综合模型，高校作为第三方以模型的评价结果作为依据对信贷申请人进行信用考核，来判断是否批准贷款申请，这在一定程度上避免了上述问题的发生。
关键词：层次分析法信用水平校园贷高校
引言
随着互联网金融行业的快速发展，以大学生为服务对象的网络贷款平台陆续出现。
校园贷作为互联网金融的重要组成部分应运而生，趣分期等一系列贷款服务平台出现在大学校园中。
网络贷款平台操作简单，可以轻松地申请信用贷款。
这在一定程度上促进了高校消费水平，但同时一系列的社会问题相伴而生，校园贷刺激了学生们超前消费、过度消费，使得一些自控能力较差的学生深陷其中。
由于学生没有固定的收入来源，过度消费之后往往无力偿还，不堪重负的大学生选择轻生来逃避，这也正是近期高校校园贷悲剧频发的原因所在。
[1]
针对校园贷的发展现状，本文在专家经验的基础上建立了基于层次分析法的信用水平评价指标体系，根据评分的高低来决定是否批准贷款人的申请，这在一定程度上降低了贷款风险，减少了由信用贷款引发的负面影响，更好的实现了信贷平台的价值。
[2]
一、基本准则的确定
1.评价方法的确定
为了选取评价指标，需要将各指标的重要度进行排序，选取其中最重要的指标。
因此，采取多指标选取的方法给指标赋以权重，选取权重最大的指标作为主要指标。
目前国内外关于多指标选取和综合评价的方法有很多，大致可分为两类：
一类是客观赋权法，即根据各指标间的相互关系或各项指标值的变异程度来确定权数。
另一类是主观赋权法，如德尔斐法、层次分析法等，多是采用综合咨询评分的定性方法。
这种方法依赖于专家的经验。
主观赋权法中，层次分析法是一种定性分析和定量分析相结合的决策方法，用于建立决策体系的分层评价结构，并利用专家调查、两两比较的方式确定各层次中各因素的相对重要性，用所得的判断矩阵求出各项指标的权重。
因此，本文选用层次分析法来确定各指标权重。
[3]
2.评价指标的选取原则
指标的选取对评价结果影响很大，指标选取有很多的影响因素且有很大的主观性，不同的人可能对同一问题选取不同的指标，得出不同的结论。
为了结论尽可能的具有客观性、全面性和科学性，评价指标的选取应具备以下原则：[4]
（1）选取的指标具有可行性、科学性和独立性；（2）以定量指标为主，定性指标为辅；（3）选取的指标必须与评价的目标相一致；（4）评价指标的选取应具备可比性，即要考虑时间与空间的变化及其影响，合理地选用相对指标和绝对指标。
根据上述原则，本文选取了11个评价指标，分别为：固定资产、家庭收入、工作性质、费用盈余、贷款用途、学习成绩、年级、信贷记录、贷款利率、贷款额度、贷款期限。
[5]
二、模型的建立
1.建立层次分析模型
层次分析法的基本思路是把复杂系统分解成若干层次，其层次结构的形状与树形结构相似，同一层次的元素作为准则，对下一层的某些元素起支配作用，同时又受上一层次的元素值支配。
通过两两比较的方式确定层次中各指标的重要度排序，然后进行综合的判断。
根据层次分析的这种思路，将信用水平评价定为目标层；准则层确定为指标选取的判断方法；指标层确定为上文所选取的11个评价指标。
本模型从三个方面来判断各自指标的重要性：家庭环境、学生自身、贷款平台，建立层次分析模型，如下图所示。
其中，固定资产为e1、家庭收入为e2、工作性质为e3、费用盈余为e4、贷款用途为e5、学习成绩为e6、年级为e7、信贷记录为e8、贷款利率为e9、贷款额度为e10、贷款期限为
e11。
以下各准则层的指标比较标度矩阵，通过专家问卷以及客观分析来确定。
2.准则层A各指标的权重
准则层的目标是判断各指标在信用水平评价中可发挥的作用，通过定性分析法比较各指标的作用，建立判断矩阵。
a.首先计算矩阵各行元素乘积的n（n=6）次根：
其中，
b.正交化
各指标n次方根结果正交化，即将a中所得的各数相加，再除每个数，这就得到了各要素的优先级向量：
则W=（W1，W2，...，Wn）为所求的优先级向量，即各指标权重，结果如下表所示。
c.判断矩阵的一致性检验
Step1：计算判断矩阵的最大特征根：
其中，A为该准则层的判断矩阵，则对于本准则层来说，
最大特征根为：λmax=3.0385
Step2：计算一致性指标：
CI的值越大，判断矩阵的完全一致性越差。
一般只要当CI
3.准则层B及准则层C各指标权重的计算
指标之间有一定的相关性，主要指标的变化可能会引起其他指标的变化。
各指标有其自身的计算依据和涉及因素，在这些计算依据和涉及因素中对目标层影响最大的指标应为主要指标。
准则层C的目标是通过判断贷款额度的大小、贷款利率的高低、贷款期限的长短来判断信用水平。
即贷款利率越高，贷款额度越大，其偿还能力越差，信用水平越低；反之，信用水平也就越高。
因此，依据上述计算标准得出准则层B和准则层C各指标的权重值分别见表4和表5。
本准则层的一致性指标CI=0.0193
4.评价指标选取结果
根据信用度评价指标选取的原则，学生自身中的各指标在评价过程中发挥的作用最为重要，家庭环境次之，信贷平台影响最小，由此建立准则层的判断矩阵，如下表所示。
得出A、B、C三个准则的权重分别为：WA=0.2583、WB=0.6370、WC=0.1047。
综合准则层的权重以及各准则层的指标权重，各指标的最终权重为：见表7
最终得到综合评价模型如式（4）。
其中，为各指标最终权重，
结语
本文通过对比相关评价方法，提出了层次分析法的优势，并对如何运用层次分析法构建信用水平评价指标体系进行了深入的讨论，最后给出了关于信用水平的综合评价模型。
本文研究结果表明，运用层次分析法可以有效地构建校园贷信用评价指标体系，并且较为科学和易于操作。
首先，该方法将目标和数据进行了有效的结合，使评价目标具体化，然后逐层分解，化繁为简。
其次，该方法融合了专家组人员的经验，在确定指标的权重时，专家组成员的经验和合理建议可以有效地结合到判定指标权重中来。
最后，该方法保证了指标权重的科学性。
高校可以根据此评价体系对个人的评价得分来决定是否批准申请人的信贷申请，这为信用贷款提供了一定的理论依据。
在此基础上，让每个人都做到诚信贷款，由校园贷引发的一系列的负面问题也会随之减少，从而营造和谐的校园环境和社会环境。
参考文献
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[2] 邓雪，李家铭，曾浩健，陈俊羊，赵俊峰.层次分析法权重计算方法分析及其应用研究[J].数学的实践与认识，2012，42（07）：93-100.
[3] 申志东.运用层次分析法构建国有企业绩效评价体系[J].审计研究，2013（02）：106-112.
[4] 陈威中.校园贷的发展与影响探讨[J].农村经济与科技，2016，27（13）：118-120.
[5] 叶岩.校园贷存在的问题及解决方法[J].中国管理信息化，2016，19（16）：116-117.。
