境外所得税收抵免：操作细节需关注

《企业境外所得税收抵免操作指南》目录第一条关于适用范围第二条关于境外所得税额抵免计算的基本项目第三条关于境外应纳税所得额的计算第四条关于可予抵免境外所得税额的确认第五条关于境外所得间接负担税额的计算第六条关于适用间接抵免的外国企业持股比例的计算第七条关于税收饶让抵免的应纳税额的确定第八条关于抵免限额的计算第九条关于实际抵免境外税额的计算第十条关于简易办法计算抵免第十一条关于境外分支机构与我国对应纳税年度的确定第十二条关于境外所得税抵免时应纳所得税额的计算第十三条关于不具有独立纳税地位的定义第十四条关于来源于港、澳、台地区的所得第十五条关于税收协定优先原则的适用第十六条关于执行日期附件附示例《通知》第一条关于适用范围居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。

1.可以适用境外（包括港澳台地区，以下同）所得税收抵免的纳税人包括两类：（1）根据企业所得税法第二十三条关于境外税额直接抵免和第二十四条关于境外税额间接抵免的规定，居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

（2）根据企业所得税法第二十三条的规定，非居民企业（外国企业）在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

为缓解由于国家间对所得来源地判定标准的重叠而产生的国际重复征税，我国税法对非居民企业在中国境内分支机构取得的发生于境外的所得所缴纳的境外税额，给予了与居民企业类似的税额抵免待遇。

对此类非居民给予的境外税额抵免仅涉及直接抵免。

所谓实际联系是指，据以取得所得的权利、财产或服务活动由非居民企业在中国境内的分支机构拥有、控制或实施，如外国银行在中国境内分行以其可支配的资金向中国境外贷款，境外借款人就该笔贷款向其支付的利息，即属于发生在境外与该分行有实际联系的所得。

企业所得税境外所得税收抵免业务境外所得税收抵免业务可以通过享受双重税收协定、开展跨国投资、转移定价等方式进行。

首先，双重税收协定是各国之间达成的协议，旨在避免双重征税。

根据该协定，企业在境外所得税将得到一定的减免或抵免。

其次，开展跨国投资是指企业在境外设立子公司或参股投资其他企业，通过境外子公司或合资企业实现利润的转移。

这种方式可以实现境外所得税的抵免，同时也可以通过移动利润实现全球税收优化。

最后，转移定价是指企业在跨国经营中将成本、收入和资源的配置调整到不同国家或地区，实现税务优惠和合理税负。

境外所得税收抵免业务的实施既涉及境外所得税制度的要求，也涉及境内所得税制度的规定。

境外所得税制度要求企业按照相关税法按时、足额缴纳所得税。

境内所得税制度则规定了企业应缴纳的所得税税率和税负计算方式。

在境外所得税收抵免业务中，企业需要遵循境内和境外所得税制度的规定，合理计算抵免额度，并按照相关程序申报抵免。

境外所得税收抵免业务的实施不仅对企业有利，也对国家和地区的经济发展起到积极的推动作用。

首先，通过抵免境外所得税，企业可以减少税收成本，增加经营利润，促进企业发展。

其次，境外所得税收抵免业务可以吸引更多的跨国投资，带动经济增长，提高就业率。

最后，境外所得税收抵免业务可以促进国际贸易和跨国经营的发展，促进各国间的合作与交流。

总结起来，境外所得税收抵免业务是一项旨在减少企业税负的税收政策。

通过享受双重税收协定、开展跨国投资、转移定价等方式，企业可以抵免境外所得税，减少税收成本，提高经营效益。

境外所得税收抵免业务的实施不仅有利于企业发展，也对国家和地区的经济发展起到积极的推动作用。

因此，企业应充分了解和合理利用境外所得税收抵免业务，提高在境外经营活动中的竞争能力和效益水平。

境外所得税收抵免业务的实施可以为企业带来多方面的好处。

首先，它可以节约企业的税收成本。

由于不同国家和地区的税率往往存在差异，企业可能需要同时缴纳境内和境外的所得税。

税务工作人员应该注意的境外所得应纳税所得税处理随着全球化的发展，越来越多的人开始涉足境外投资和跨国经营。

对于税务工作人员来说，境外所得的应纳税所得税处理是一个重要而复杂的问题。

在处理这类情况时，税务工作人员需要特别注意以下几个方面。

一、了解国内外税收协定税务工作人员首先需要了解国内与境外国家之间的税收协定。

税收协定是两国之间签订的一项协议，旨在避免双重征税和防止逃税。

这些协定规定了在境外所得应纳税所得税的处理方式，包括税率、税基和纳税义务等。

税务工作人员应该熟悉这些协定的内容，并在处理境外所得时按照协定的规定进行操作。

二、判断境外所得的性质境外所得的性质可以分为两种：居民所得和非居民所得。

居民所得是指在境外工作或经商的个人所得，通常需要在境外国家缴纳所得税。

非居民所得是指在境外投资或从境外获得的收入，根据国内法律规定，应在国内缴纳所得税。

税务工作人员需要准确判断境外所得的性质，以确定纳税义务和税率。

三、核实境外所得的来源和金额税务工作人员在处理境外所得时，需要核实所得的来源和金额。

这包括查看相关的合同、发票、银行对账单和财务报表等文件，以确保所得的真实性和准确性。

同时，税务工作人员还需要了解境外所得的结算方式和汇率，以便正确计算应纳税所得税。

四、遵守相关的申报和缴税要求根据国内法律规定，境外所得需要在国内申报并缴纳所得税。

税务工作人员应该及时向纳税人提供相关的申报和缴税要求，包括填写申报表格、提供相关证明文件和缴纳税款等。

同时，税务工作人员还需要关注境外所得的申报和缴税期限，以确保纳税人按时履行义务。

五、加强信息共享和合作境外所得的应纳税所得税处理涉及到不同国家之间的合作和信息共享。

税务工作人员应该积极参与国际税收合作，与境外税务机构进行信息交流和合作，以便更好地处理境外所得的税务事务。

同时，税务工作人员还需要关注国内外税收政策的变化，及时更新相关的法律法规和操作指南。

六、加强纳税人教育和宣传境外所得的应纳税所得税处理对于纳税人来说可能是一个复杂而陌生的问题。

个人所得税中的境外所得（三）税收抵免
居民纳税人有境外所得，境外所得的所在国基于国家主权的原则，有权对其从本国所取得的收入征税。

为了为了避免重复征税，我国对居民纳税人所取得的境外所得采取了税收抵免的政策。

抵免的计算方式也是根据收入的类型而有所不同。

一、一国综合所得抵免限额。

一国综合所得抵免限额=境内外综合所得依法计算的应纳税额×源于该国综合所得收入额/境内外综合所得收入额。

这里综合所得收入额应按我国个人所得税法规定进行计算。

工资薪金所得，其收入额就是工资薪金；劳务报酬及特许权使用费有20%的扣除，稿酬要打个56折。

二、一国经营所得抵免限额。

一国经营所得抵免限额=境内外经营所得依法计算的应纳税额×源于该国经营所得应纳税所得额/境内外经营所得应纳税所得额。

公式中应纳税所得额的计算应按我国税法规定所计算出来的，而不是按所在国税法规定所计算出来的。

三、分类所得的抵免限额。

分类所得抵免限额=源于该国的其他分类所得依照国内税法计算的应纳税额。

居民纳税人来源于一国（地区）所得的抵免限额为以上三项相加之和。

Hello，伙伴们。

年度汇算清缴时如何抵免境外所得已缴纳的所得税国际交流和跨境就业已成为现代社会的普遍现象。

随着跨境收入的增加，很多人会面临在多个国家缴纳所得税的问题。

针对这一情况，大多数国家都提供了一定的税收优惠政策，允许抵免已经缴纳的境外所得税。

在年度汇算清缴时，合理抵免境外所得已缴纳的所得税，可以降低个人的综合税负，提高税收的效益。

本文将向你介绍几种常见的抵免境外所得已缴纳的所得税的方法。

1. 双重征税协定双重征税协定是为解决跨境所得纳税问题而达成的国际协议。

根据这些协定，当一个人的收入在两个国家之间被征税时，可以通过免除或抵免一国的税收来避免重复纳税。

根据协定的规定，你可以在年度汇算清缴时，提供相关的证明文件，以证明你已经在境外缴纳了一定的所得税。

税务机关将会根据相关的协定和证明文件，将你在境外缴纳的所得税抵免到国内纳税义务上。

2. 个税专项附加扣除个税专项附加扣除是指在纳税人的工资、薪金、稿酬等所得中，从即征即退制度的征税基数中先扣除一些费用，再计算税额。

对于境外所得已缴纳的所得税，你可以根据规定，将该税款算作专项附加扣除的一部分。

这样一来，境外所得已缴纳的所得税可抵免到国内的个人所得税中，从而降低纳税额。

3. 免税额免税额是指个人可免税的收入额。

在年度汇算清缴时，如果你的境外所得已缴纳的所得税超过了国内免税额的部分，这部分超额税款可以抵免到国内纳税义务上。

这意味着，即使境外所得已经缴纳了一定的所得税，但如果纳税人在国内纳税的免税额范围内，可以获得一定的减免。

需要注意的是，在享受上述抵免政策时，你需要提供相关的证明文件和税务申报表，以便税务机关核实和审核。

这些文件通常包括境外收入证明、所得税缴纳证明、纳税人个人信息等。

同时，应该明确以下几点：首先，不同国家的税法规定可能存在差异。

在跨国纳税中，你应该详细了解相关国家的纳税法律，以便在年度汇算清缴时参考相关规定进行抵免。

其次，如果你在某个国家享受了豁免免税的待遇，那么该国家的纳税机构可能会要求你在国内提供相关的证明材料，证明该收入在境外已经免税。

所得税汇算清缴境外所得税收抵免政策解答上（老会计人的经验）目前，我国采用“抵免法”消除国际间企业所得税重复征税，即：“走出去企业”已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照中国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

在2013年度企业所得税汇算清缴期间，我们就纳税人普遍关心的境外所得抵免政策相关问题进行了梳理，对其中具有代表性的问题归纳并解答如下：一、可以适用境外（包括港澳台地区，以下同）所得税收抵免的纳税人包括哪些？（一）居民企业居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

（二）非居民企业非居民企业（外国企业）在中国境内设立的机构(场所)可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

二、直接抵免和间接抵免的境外所得包括哪些？（一）直接抵免直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。

直接抵免主要适用于企业来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。

（二）间接抵免间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。

例如我国居民企业（母公司）的境外子公司在所在国（地区）缴纳企业所得税后，将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司，子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税收利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。

三、可抵免的境外已纳所得税税额包括哪些？可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。

居民个人的境外所得如何计算个税及抵免境外已缴税款？不知道各位朋友有没有取得过来源于境外的收入，小编反正就没取得过。

取得来源于境外的收入，怎么是否需要缴纳个人所得税呢？在境外已经按照境外法律缴纳的个人所得税性质的税款，是否能够抵免境内的个税？对于居民个人来说，以上两个问题的答案都是肯定的。

至于怎么算，本文小编谈谈个人的一些理解。

由于国际税收并不是小编的强项，所以有什么错漏的地方，敬请指正。

说到境外所得的个人所得税，就不得不提最近财政部和税务总局联合发布的《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号，简称财税3号公告）。

一、如何判断所得是否来源于境外法条速递财税3号公告第一条下列所得，为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；（二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；（三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；（五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；（六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。

但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；（八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；（九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

解释这段规定其实基本是对《中华人民共和国个人所得税实施条例》（简称实施条例）关于境内所得定义的反向描述，同时，增加了一些实施条例未明确的所得来源地判断规则：1.稿酬所得和偶然所得，根据支付且实际负担人的身份确定，如果支付且实际负担人为境外企业、其他组织以及非居民个人，就属于境外所得；2.经营所得，根据生产、经营活动发生地确定；3.权益性资产转让所得，根据一般根据被投资单位所在地确定，但是，为了和税收协定保持一致，规定了一个例外情况，当该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资单位的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得。

个税汇算中如何合理申报境外税收抵免个人所得税汇算是每年纳税人需要进行的一项重要工作，其中如何合理申报境外税收抵免成为很多人关注的焦点。

在国际交流日益频繁的今天，很多人可能会有一定的境外税收，如何在个税汇算时将这部分税收进行抵免，成为了不少人烦恼的问题。

本文将就个税汇算中如何合理申报境外税收抵免进行探讨。

首先，在进行个税汇算时，应当准确了解什么是境外税收。

境外税收是指在国外因工作、投资等活动所产生的纳税义务，通常包括工资薪金所得、利息、股息、特许权使用费、技术转让费、资本利得等。

需要注意的是，纳税人在境外所得到的收入往往也是需要缴纳相应税款的，但在进行个税汇算时可以通过合理申报实现抵免的目的。

其次，在申报境外税收抵免时，应当搜集和保留好相关的税收证明文件。

这些文件包括但不限于纳税证明、所得来源证明、税务清算证明等。

在汇算申报时，这些文件是非常重要的证据，能够帮助税务机关核实你的境外税收情况，减少可能的申报错误和纳税风险。

最后，在申报境外税收抵免时，应当按照国家相关规定和税法法规的要求进行操作。

一般来说，应该在个税汇算表中填写详细的境外税收信息，并在适当的地方进行标注和声明。

同时，还需要保留好相关材料和记录，以备税务机关的核查。

综上所述，个税汇算中如何合理申报境外税收抵免是一个需要认真对待的问题。

纳税人应当了解相关政策和法规，积极搜集税收证明文件，遵循规定的操作流程，在申报时如实准确地填写相关信息，并保留好相关记录。

只有这样，才能有效地实现境外税收的抵免，避免不必要的税务风险，确保个税汇算工作的顺利进行。

希望本文能够帮助大家更好地进行个税汇算，实现合理的税收减免。

个税汇算中如何合理申报境外税收减免个人所得税汇算是每年度结束后对所得税纳税人作汇总纳税的一种政策。

在进行个税汇算时，如何合理申报境外税收减免成为关注焦点。

境外税收减免是指在个人所得税法律框架下，享受外国以及国际公约所提供的税务减免政策。

以下将分别从合理的申报条件、申报流程及申报注意事项三个方面进行详细阐述。

首先，要合理申报境外税收减免，必须符合相关条件。

一般来说，符合条件的纳税人需要在所得来自境外的情况下，申请境外税收减免。

常见的情况包括在境外工作、投资、居留或者其他经济活动等。

同时还需要注意，在享受境外税收减免时，有些国家或地区之间存在双重征税协定，需要进一步了解相关细则确保能够顺利享受减免政策。

其次，申报境外税收减免需要按照正规的流程进行。

首先需要在联系好自己的税务专员后，准备好相关材料。

材料一般包括纳税申报表、境外工资收入证明、税务交换协议等。

接着根据税务专员的指导填写并提交相关资料，在申报流程中需要确保资料的完整性和准确性，以避免出现审批延误或者减免不准的情况。

最后，需要注意境外税收减免的申报事项。

在申报时，纳税人需要留意减免政策的种类和免税额度，确保自己申报的减免情况是合乎规定的。

另外，有可能在某些国家或地区需要提供进一步的证明文件或者进行额外的审查，需要耐心配合税务专员的指导并及时补充相关申报资料。

综上所述，想要在个税汇算中合理申报境外税收减免，首先需要符合相关的申报条件，其次需要按照正规的申报流程进行，最后在申报时需要留心相关事项。

只有充分了解和遵守相关政策，才能够顺利享受境外税收减免，减轻自己的纳税负担。

希望以上内容对您在个税汇算中的申报有所帮助。