实验报告
欧阳光明（2021.03.07）
（管理学院适用）
课程名称:中级财务会计A
课程代码:1101540
学院(直属系):管理学院
年级/专业/班: 2008级会计3班
学生姓名:李云云
学号:312008*********
实验成绩:
任课教师:斯烨
开课学院:管理学院
西华大学实验报告（管理学院适用）
开课学院及实验室：管理学院会计手工模拟实验室实验时
间：年月
一、实验目的
《中级财务会计A》是一门实践性很强的课程，需在理论课教学后，开展配套的实验课教学。本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照《企业会计准则》的要求，进行实务操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际操作，使学生掌握工业企业常见经济业务的会计处理，加强学生对会计基本理论的理解和会计基本技能的把握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，为学习后续课程以及为以后从事会计工作打下扎实的专业基础。
二、使用工具、材料
1.用品：钢笔（红、黑各一）、直尺、计算器或算盘、练习本
等；
2.收款凭证、付款凭证和转帐凭证；
3.《财务会计课程实训》（李君主编.西南财经大学出版
社.2009.9）
三、实验过程
1.首先复习金融资产、固定资产以及收入和费用有关的知识。
2.填制并审核有关原始凭证，把原始凭证裁减下来。
3.根据原始凭证，在合适的记账凭证上编制会计分录，将原始凭证粘贴在记账凭证后，并在编制处签字。
4.审核记账凭证，在稽核处签字。
5.归纳总结，撰写实验报告。
四、总结
（一）实验结果；（将部分分录附在此）
1.借：其他应收款—备用金（王福利） 2 000
贷：库存现金 2 000
应该填制付款凭证
3. 借：其他货币资金 43 156.8
贷：交易性金融资产—国债0501 40 000
投资收益 3 156.8
应该填制转账凭证
4. 借：库存现金 200
贷：其他应收款—郑兵 200
应该填制收款凭证
借：管理费用 2 800
贷：其他应收款—郑兵 2 800
应该填制转账凭证
5. 借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
应该填制付款凭证
6. 借：交易性金融资产—成本 132 000
投资收益 132
贷：其他货币资金 132 132
应该填制转账凭证
9. 借：银行存款 79 200
贷：应收票据—方程公司 79 200
应该填制收款凭证
借：财务费用 800
贷：应收票据—方程公司 800
应该填制转账凭证
10. 借：其他货币资金—银行本票存款 100 000
财务费用 1.5
贷：银行存款 100 001.5
应该填制付款凭证
11.借：管理费用 106
制造费用 424
贷：银行存款 530
应该填制付款凭证
14.借：应收利息 1000
持有至到期投资—利息调整 168
贷：投资收益 1168
应该填制转账凭证
15. 借：交易性金融资产—公允价值变动 28 000
贷：公允价值变动损益 28 000
应该填制转账凭证
固定资产：
1.借：在建工程 146 200
贷：银行存款 146 200
应该填制付款凭证
3. 借：在建工程 2 340
贷：原材料 2 000
应缴税费—应交增值税（进项税额转出） 340应该填制转账凭证
4. 清理固定资产时：
借：固定资产清理 143 000
累计折旧 57 000
贷：固定资产 200 000
应该填制转账凭证
支付清理费用：
借：固定资产清理 1 000
贷：库存现金 1 000
应该填制付款凭证
残值入账：
借：银行存款 20 000
贷：固定资产清理 20 000
应该填制收款凭证
结转报废的损失：
借：营业外支出—处置非流动资产损失 124 000贷：固定资产清理 124 000
应该填制转账凭证
收入和费用：
1. 借：应收票据—方程公司 81 900
贷：主营业务收入 70 000
应缴税费—应交增值税（销项税额） 11 900应该填制转账凭证
2. 借：管理费用 23 360
贷：银行存款 23 360
应该填制付款凭证
4. 借：应收账款—长城公司 38 610
贷：其他业务收入 33 000
应缴税费—应交增值税（销项税额） 5 610
应该填制转账凭证
7. 借：管理费用 800
贷：库存现金 800
应该填制付款凭证
14. 借：银行存款 188 540
贷：主营业收入 161 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 27 540
（二）实验小结
1.金融资产：
注意事项：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的交易费用是计入当期损益，而其他三类资产是计入成本。
（2）关于应收利息和应收股利的问题，有的题目中不会明确给出价款中是否含有利息，但是根据题目的含义可以理解为是含有应收股利或应收利息的，持有至到期和可供出售金融资产都要注意，一般情况下如果没有到付息期的一般作为应计利息核算，如果已经到了付息期或者已经宣告了的，那么可以确认应收利息。
（3）交易性金融资产不计提减值，也不进行减值测试，主要是因为持有期限短，不涉及减值测试和实际利率摊销问题。
（4）公允价值变动损益在收尾的时候，要转入“投资收益”
2．固定资产
固定资产应注意折旧问题：
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应当按月计提折旧，并根据其用途计入相关资产的成本或者当期损益。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。3. 收入、费用
销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让的处理①商业折扣销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。注意：存在商业折扣，销售企业计算增值税销项税额应当按照扣除商业折扣后的金额计算．②现金折扣现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。注意：存在现金折扣，销售企业计算增值税销项税额不应当按照扣除现金折扣后的金额计算．
③销售折让企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。已确认收入的销售退回的处理企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等。销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。注意：企业销售折让和销售退回通常是针对销售行为成立后发生的收入减少的情况，企业销售折让的处理仅仅涉及收入的减少，不涉及到成本和存货的调整，而销售退回的处理既涉及到收入的减少也涉及到成本和存货的调整。
(三)实验感想
大二结束的时候，又一次做会计实训，这对我们是很重要的，因为我们不仅要学会计理论知识，更重要的是要学会做事。我们知道在以后我们出去了是在我们能做并且会做的基础上才得到公司的聘用，因此，细心仔细并且走好每一步对我们来说都是相当重要的！我加深了对以下知识的理解：借款费用资本化期间的确定、对一般借款和专项借款的不同处理、什么时候可以确认或有事项、金融资产交换会计处理、固定资产核算方法，会计估计变更和会计前期差错等。而这些知识都是一些大中型企业常用的，学好这些东西让我们将来可以适应各种企业的需要。但最主要的是培养了我仔细认真的态度和对实习的正确认识，以适应将来工作的需要。
这次实训，不仅为我现在学习增长知识，更为以后出去做事打下基础，提供经验。脑海中存的东西多了，以后才会做事，才会更有胆色。我喜欢会计，所以我会很用心去学它并学好它，要学会细心，要学着有耐心。这为我们未来在职场上展示我们自己有了底，我们更有信心了，当然我们也存在许多的不足，但我们还会继续努力。