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税务会计习题及答案

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第三章 增值税

习题一 （一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理。 （二）资料：立达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月交纳增值税。该公司3月份发生有关销售资料如下： 1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。• 2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。款项已收到。• 3、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价500元，单位成本每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为"2/10，n/30"。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天后收到货款。• 4、11日将C产品2000箱用于分配股利。该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。 5、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为30万元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。• 6、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件，每件单位成本500元，不含税售价600元／件。另收到包装物租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。•7、 18日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。按合同规定，收款期限为一年，货款分6期收取，第一期收取货款的50%，其余各期各收取货款的10%。当天为第一期货款收取日，但由于对方资金紧张，只收到款项5万元。 • 8、20日将E产品200件无偿赠送给有关单位。该产品单位成本每件800元，不含税对外售价1000元／件。• 9、 21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。• 10、23日将A产品200台用于本企业职工福利。该产品单位成本300元／台，不含税对外售价500元。• 11、上月售给长安公司的10万元（不含税）A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元，折让税额5 100元，公司据此开出红字增值税专用发票。27日收到长安公司承付的货款。12、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。款项已收存银行，该批产品的成本为3万元。• （三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。习题二（一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理。（二）资料：立达股份有限公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，原材料采取实际成本法核算。该公司3月份发生采购业务如下： 1、2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12000公斤，单价为20元／公斤，增值税为40 800元，材料尚未收到。 2、3日从飞达公司购入A材料，取得的增值税专用发票注明价款20万元，税款34000元，发生运输费用4000元，其中运费3000元，装卸费、保险费800元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。 3、6日D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非常损失，原因待查。 4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为2 00万元，应纳关税30万元，材料已验收入库，款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。 5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税款3400元。材料已验收入库，所得税税率为25%。（注，答案为33%） 6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资，开来的增值税发票上注明价款50万元，税款85000元，该材料已验收入库。 7、16日购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，税款136000元。材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。 8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本为20万元。 9、22日购入机器设备一台，增值税专用发票上注明的价款5 00万元，税款85万元，发生运输费用8万元，其中运费7万元，装卸、保险费5000元。款项已通过银行支付，设备待安装。（注：答案多了建设基金5000） 10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。该批农业产品收购价4万元，款项已支付，货物已验收入库。 11、29日仓库发生火灾，烧毁库存C材料1000公斤，单位成本50元／公斤；库存产成品3000件，单位成本200元／件，经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。 12、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元，税额8 500元，款项已通过银行转账支付。经核实，电价中有5000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。 （三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。 习题三红星机床厂（一般纳税人）20XX年1月份“应交税费——应交增值税”明细帐户月初余额为279740元，已申报并通过认证。并发生下述经济业务：1、1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款188万元，税款31.96万元，上述款项已通过银行汇款付讫。2、1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款21万元，税款35700元。3、1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股，协议作价36万元（不含税）。4、1月12日，委托轻工机械厂加工齿轮，发出钢材168000元；22日，以银行存款支付轻工机械厂加工费18000元，增值税3060元。齿轮已验收入库。5、1月23日，进口运输卡车一辆自用，关税完税价格为10万元，关税34000元。6、1月29日销售机床10台，实现销售收入276万元，增值税469200元，收到货款。7、1月30日，企业发生销货退回，价款198000元，增值税33660元，以银行存款支付退还款项。8、1月30日，以自产机床2台对外投资，成本234000元，市场售价26万元(不含税)。要求：根据以上资料编制红星机床厂1月份的会计分录，计算当月应缴增值税。 (注：以上经济业务所涉增值税均开具或收到税控发票)

习题一

1、借：库存商品 24000

贷：主营业务成本 24000

借：主营业务收入 40000

应交税费——应交增值税（销项） 6800

贷：应收帐款 46800 

2、借：银行存款 9360

贷：主营业务收入 8000

应交税费——应交增值税（销项） 1360

3、借：应收帐款 166725

贷：主营业务收入 142500

应交税费——应交增值税（销项） 24225

借：主营业务成本 90000

贷：库存商品 90000

借：银行存款 163875

财务费用 2850

贷：应收帐款 166725

4、借：应收股利 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项） 17000

5、借：长期股权投资 468000

贷：其他业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项） 68000

借：其他业务成本 300000

贷：原材料 300000

6、借：应收票据 1404000

银行存款 50000

贷：主营业务收入 120000

其他业务收入 17094

应交税费——应交增值税（销项） 206906

其他应付款 30000

7、借：分期收款发出商品 120000

贷：库存商品 120000

借：银行存款 50000

应收帐款 67000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项） 17000

借：主营业务成本 60000

贷：发出商品 60000 

8、借：营业外支出 194000

贷：库存商品 160000

应交税费——应交增值税（销项） 34000

9、借：其他应付款 50000

贷：其他业务收入 42735

应交税费——应交增值税（销项） 7265

10、借：应付职工薪酬 77000贷：库存商品 60000

应交税费——应交增值税（销项） 17000

11、借：银行存款 81900

贷：主营业务收入 30000

应交税费——应交增值税（销项） 5100

应收帐款 117000

12、借：银行存款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项） 8500

 习题二1、借：物资采购 240000

应交税费——应交增值税（进项） 40800

贷：应付帐款 280800

2、借：原材料 203776

应交税费——应交增值税（进项） 34224

贷：银行存款 238000

3、借：原材料 232200

待处理财产损益 9126

贷：物资采购 240000

应交税费——应交增值税（进项转出） 1326

4、借：原材料 2300000

应交税费——应交增值税（进项） 391000

贷：银行存款 2691000

 5、借：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项） 3400

贷：营业外收入 15678

递延所得税负债 7722

6、借：原材料 50000

应交税费——应交增值税（进项） 8500

贷：实收资本 58500

7、借：工程物资 936000

贷：银行存款 936000

8、借：在建工程 234000

贷：原材料 200000

应交税费——应交增值税（进项转出） 34000

9、借：工程物资 5930000

贷：银行存款 5930000

10、借：原材料 34800

应交税费——应交增值税（进项） 5200

贷：银行存款 40000

12、借：待处理财产损益 719700

贷：原材料 50000

库存商品 600000

应交税费——应交增值税（进项转出） 69700

 习题三1、借：原材料 1880000

应交税费——应交增值税（进项） 319600

贷：银行存款 2199600

2、借：银行存款 245700

贷：原材料 210000

应交税费——应交增值税（进项） 35700

3、借：原材料 360000

应交税费——应交增值税（进项） 61200

贷：实收资本 421200

4、借：委托加工物资 168000

贷：原材料 168000

借：委托加工物资 18000

应交税费——应交增值税（进项） 3060

贷：银行存款 21060

借：原材料 1860000

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《税务会计》-习题答案

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《税务会计》课后习题答案

项目二 增值税的会计核算

三、计算与核算题 1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元

借：银行存款 18720000 贷：主营业务收入 16000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2720000

（2） 销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元

借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 （3）进项税额=2040000+5500=2045500元

借：原材料 12050000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2045500

贷：银行存款 14095500

（4）销项税额=160*1000*17%=27200元 借：应付职工薪酬 187200

贷：主营业务收入 160000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27200

（5）进项税额=17000元

借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：营业外收入 117000

（6）进项税额转出=52000*17%=8840元

借：在建工程 60840

贷：原材料 52000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8840

（7）进项税额=20400元

借：固定资产 120000

应交税费——应交增值税（进项税额） 20400

贷：银行存款 140400 （8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 676540

贷：应交税费——未交增值税 676540 2.（1）进项税额=8 500+132=8632元

借：原材料 51200 应交税费——应交增值税（进项税额） 8632

贷：银行存款 59832

（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元

2023年注册税务师财务与会计真题及答案

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全国注册税务师执业资格考试真题《财务与会计》

一、单项选择题（本题型共40题，每题1分，共40分。每题备选答案中，只有一种符合题意旳对旳答案。

多选、错选、不选均不得分。）

1.甲企业计划购置-台新设备来替代既有旳旧设备，已知新设备旳购置价格比旧设备旳现时时价值高10元，不过使用新设备比使用旧设备每年可为企业节省付现成本25000元。假设企业规定旳最低酬劳率为8%，

不考虑有关税费，则甲企业购置旳新设备至少应使用（ ）年。（己知PVA (8%，7）=5.2064, PVA (8%，

6）=4.6229)

A.6.0

B.6.3

C.6.5

D.7.0 2.下列有关利率构成旳各项原因旳表述中，错误旳是（ ）。

A.纯利率是受货币供求关系和国家调整影响旳没有风险、没有通货膨胀状况下旳平均利率

B.通货膨胀预期赔偿率是由于通货膨胀导致货币实际购置力下降而对投资者旳赔偿，它与目前旳通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关

C.流动性风险旳大小可用-项资产转化为现金旳速度来衡量，假如变现能力强，流动性风险就大

D.期限风险是指在-定时期内利率变动旳幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大 3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理旳目标，其长处在于（ ）。

A.考虑了资金旳时间价值

B.考虑了利润与所承担风险旳关系

C.可以防止企业经营行为旳短期化

D.能将企业旳利润与股东投入旳股本相联络 4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资酬劳率旳期望值为14.86%,原则差为4.38%;乙方案投资酬劳率旳期望值为16.52%, 原则差为4.50%。下列评价结论中，对旳旳是（ ）。

A.甲方案旳风险不不小于乙方案旳风险

B.甲方案优于乙方案

C.乙方案优于甲方案

D. 无法评价甲乙两方案旳优劣 5.甲企业既有长期债券和一般股资金分别为1800万元和2700万元，其资金成本分别为10%和18%。现因投资需要拟发行年利率为12%旳长期债券1200万元，筹资费用率为2%;估计该债券发行后甲企业旳股票

项目三消费税会计核算与申报《税务会计（第2版）》课件及习题答案

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项目三 消费税会计核算与申报

参考答案

任务一 纳税人和征税范围的确定

【职业能力判断与选择】 一、判断题 1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．×

二、选择题

1．A 2．A 3．A 4．A 5．C 6．C 7．B 8．ABD 9．BCD 10．AB 11.BCD 12.AC 13.AD 14.BCD 15.ABCD 任务二 消费税税款计算

【职业能力判断与选择】 一、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6. √ 7.× 8.× 9.×

二、选择题 1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6.C 7.A 8.B 9.A 10.C 11.BD 12.ACD 13.ABC 14.AD 15.AC 【单项任务训练】 1. 应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）

2. 委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。

收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.37（万元）

3. (1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下： 委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格

①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20％）＝125250（元） 应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）

②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）

(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下： ①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250÷

8=15656.25元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。

应补缴的消费税额=7×16000×20%+7×2000×0.5-33050÷8×7=481.25（元） ②应纳增值税： 销项税额＝7×16000×17%＝19040（元） 进项税额＝30×2000×13%+6800+1100＝15700（元） 应纳增值税＝19040-15700＝3340（元） 4. （1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：

税务会计练习题及答案（1）

税务会计练习题及答案（1）

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第三章增值税会计

⼀、单项选择题1．下列( )属于增值税的纳税⼈。

A．为其所在单位修理发⽣故障的机器的职⼯

B．加⼯⽟器的某个⼈独资企业

C．为出⼝的机械产品到销售地进⾏安装的某机械安装公司

D．进⼝货物的出⼝⽅

2．增值税纳税⼈的销售额中的价外费⽤不包括( )。

A．收取的⼿续费B．收取的包装物租⾦

C．收取的销项税额D．收取的违约⾦

3．新办⼩型商贸企业在认定为⼀般纳税⼈之前，⼀律按⼩规模纳税⼈计税，⼀年

内销售额达到或超过( )万元后，可申报⼀般纳税⼈，经税务机关审核评估⽆误

后，可以认定为⼀般纳税⼈。A．30 B．100 C．80 D．200

4．某商场(⼀般纳税⼈)采⽤以旧换新⽅式销售冰箱⼀台，旧冰箱折价300元，

向消费者收取现⾦700元，该笔业务的销项税额为( )元。A．51 B．145．29 C．170 D．68

5．甲企业为⼄公司加⼯⼀批药酒，⼄公司提供原材料价值22万元，⽀付加⼯费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加⼯劳务增值税的正确处理是( )。A．按8万元加⼯费为依据计算缴纳增值税

B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税

C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税

D．按增值税专⽤发票上注明的税⾦作为进项税额

6.下列各项中不能被认定为⼀般纳税⼈的是( )。

A．年应税销售额200万元的个体⼯商户

B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的⼯业企业

C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出⼝货物的某外贸公司

D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业

7．采⽤折扣销售⽅式销售货物的，其应纳税销售额为( )。

A．纳税⼈销售货物并向购买⽅开具增值税专⽤发票后，由于市场价格下降等原因，销货⽅给予购货⽅的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税

C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同⼀张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税