企业财务会计与税务会计的关系分析

类别： 论文类 南京城市职业学院

毕业作业

财务会计与税务会计的关系分析

姓 名： 曾艳 学 号： 15303054 年 级： 2015级 专 业： 会计 学生类别： 三年高职 指导教师： 潘蓓 教学单位： 财会金融系

2015 年 9 月25 日 南京城市职业学院 毕业作业（设计、论文）诚信承诺书

本人郑重承诺： 1、本毕业作业（设计、论文）是在指导教师的指导下，查阅相关文献，进行分析研究，独立自主完成。 2、本毕业作业（设计、论文）中，所有实验、数据和有关材料均是真实的。 3、本毕业作业（设计、论文）中，除引文和致谢内容外，不包含其他人或机构已经撰写发表过的研究成果。 4、本毕业作业（设计、论文）中如有剽窃他人研究成果的情况，一切后果自负。 5、本毕业作业（设计、论文）中所取得的成果归学校所有。 学生（签名）：

2017年 9月 25日 企业财务会计与税务会计的关系分析 内容摘要：税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的，它作为一项实质性工作并不是独立存在的，它以财务会计为基础，而又有自己的税务特点，与财务会计明显不同。我国还处在税务会计的初级发展阶段，为适应全球经济发展需要，需要我们会计工作者在会计发展中不断分析总结和完善。

关键词：税务会计 财务会计 目录 一、 税务会计产生的原因--------------------------------------------5 1.根本原因----------------------------------------------------------5 2.国际影响----------------------------------------------------------5 二、企业税务会计的概念和准责------------------------------------5 1.税务会计的概念--------------------------------------------------5 2.税务会计的原则--------------------------------------------------5 三、税务会计的基本前提----------------------------------------------5 1.纳税主体------------------------------------------------------------5 2.货币时间价值-----------------------------------------------------5 3.年度会计核算------------------------------------------------------5 四、税务会计与财务会计的联系与区别---------------------------6 1. 税务会计与财务会计的联系---------------------------------6 2.税务会计与财务会计的区别----------------------------------6 五． 构建我国税务会计与财务会计关系理论体系的思考--7 一、税务会计产生的原因 1.根本原因 20世纪中叶，社会革新生产力提高，经济迅猛发展比较完善的现代科技逐步形成。企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作一门科学加以研究。 2.国际影响 在英、美、荷等国家，税务会计早就独立于财务会计，发展成为一套独立的税务会计体系。在我国，伴随我国社会主义市场经蓬勃发展和相关会计法律、准则的制定完善，税务会计、管理会计和财务会计三者之间的区别愈加明显。为适应国内外经济发展需要，促进我国经济稳健发展，对于税务会计的界定研究、发展方向需要更加清晰地定位，这些也需要会计工作者们共同的努力。 二、企业税务会计的概念和原则 1.税务会计的概念 企业税务会计，是以税收法律制度为准绳，运用会计学的理论和方法，对企业（纳税人）的各项涉税活动（包括税款的形成和计算、纳税申报和税款缴纳等）所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。 2.税务会计的原则 a.依法原则，即依照税法进行会计处理 b.确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务 c.税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如对税款缴纳确定有疑问时，应先履行义务缴纳税款，在进行相关申诉 d.接受税务机关的审计监督原则，为有效监管税收工作，确保纳税人依法按时、准确纳税，税务机关履行监督职责，纳税人有义务接受监督。 三、税务会计的基本前提 3.1纳税主体。税务会计的纳税主体与财务会计的纳税主体有密切的联系，但不一定等同。会计主体主要指会计核算和监督的特定单位和组织，是会计计量、确认与报告的空间范围；而纳税主体指的是税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳的一方当事人。 3.2货币时间价值。货币时间价值也可称资金时间价值；是指随着时间的不断变化，企业投入到实际经营的资金价值将进一步增大，这种资金增值就是货币时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点。它深刻揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一——纳税延迟，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。 3.3年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项的净结果，对该期事项在后期的年度中产生的结果不加以考虑，只在当期的年度范围内进行考虑。 四、税务会计与财务会计的联系和区别 1.税务会计与财务会计的联系 1.1税务会计的信息来源于财务会计 一方面，企业以经营活动中制作的会计凭证、账簿和报表等相关资料为基础，建立了一套较为完善齐全的会计信息系统数据，以供对外报告。我们从各个行业，国家的税务会计实践中可以看出，类似企业所得税，大都是将企业会计利润作为数据基础，再根据国家税务要求进行改写编制。可以说，财务会计是税务会计的前提和基础，税务会计在财务会计的基础上发展以适应企业发展，更具有针对性；而同时，另一方面，税法对会计产生了深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，也制约了会计对某些核算方法的选择。 1.2税务会计与财务会计计量的经营主体相同 税务会计与财务会计的工作本质上都是为了企业服务，在财会工作中，虽然两者的财务核算方向有所区别，但是它们服务于同一个经营主体，经营业务有重叠性，一个完整的企业会计工作系统，须得同时具备财务会计与税务会计，才能更好地发挥企业财务工作职能的作用。 1.3税务会计与财务会计的协调性同时反映在企业对外的财务报告上 任何企业的任何税务工作的分析与处理都会对本企业的财务会计工作产生一定的影响，两者核算的协调关系主要体现在企业对外的财务报告中。税务会计造成的企业财务会计信息变化，必然体现在企业财务会计报告中。例如，企业通过对资产、负债等情况进行比较，然后将这些数据与税法计税规定进行对比，再明确两者差异，以此调整规范企业的会计工作。 2.税务会计与财务会计的区别 2.1核算对象不同 财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，既反映企业的财务状况，又反映企业的经营成果和现金流量的相关信息，主要范围包括企业资金投入、周转、循环以及退出等核算；税务会计的核算对象是狭义的税务资金运动过程，其范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配纳税申报与税款解缴，税收减免和税收筹划等与纳税事项直接相关的活动 2.2核算原则不同 a.我国企业财务会计核算一般以权责发生制为基础，而税务会计核算却以权责发生制与收付实现制结合或是修正的权责发生制。主要原因在于权责发生制使用会计估计，带来不确定性，而税务会计却要求清晰准确的业务数据。b.税务会计依据税法规定，对历史成本原则最为肯定；财务会计以企业业务发生为主要数据来源和记录重点，涉及现金流量现值、可回收等公允价值概念时，需要灵活多变，企业或使用公允价值原则 2.3目标不同 税务会计以遵守税法规定为其基本目标具体有正确计税、纳税以及退税等，向有关信息使用者提供纳税信息，便于税务部门征税。财务会计的基本目标是向管理部门、投资者、债权人以及其他报表使用者提供财务状况、经营成果和财务情况变动的信息，便于信息使用者作出决策。企业税务会计工作通过纳税申报表即企业纳税人根据企业纳税信息向有关税务部门进行书面申请来实现；财务会计工作者主要是通过提供资产负债表、利润表和现金流量表给相关负责人来实现。 2.4核算程序不同 财务会计以最终制作财务报告为目标，其工作环节也都是为此服务，包括程序：会计凭证-会计账簿-会计报表的具体环节，这是财务会计工作的基础和核心；税务会计的工作环节没有硬性要求，就一般企业税务会计工作操作而言，通常会在年末根据财务会计制作的会计数据，参照税务法规定进行必要调整，制定企业纳税申报表。 五、构建我国税务会计与财务会计关系理论体系的思考 构建我国税务会计理论应遵循的相关原则 5.1客观性原则，无论税务会计或财务会计的工作核算，都要从实际出发，实事求是，尊重客观事实 5.2逻辑性原则，构建财务会计理论，必须保持逻辑思维的一致性，达到通俗易懂的简单性，正如爱因斯坦所说：“一种理论的前提简单性越大，它所涉及的事物种类越多，它的应用范围越广，它给人们的印象也就越深。” 5.3税法原则，税务会计的企业活动必须符合国家税法标准，企业税务会计工作中涉及关于凭证、账簿、会计年度、计算单位和申报制度，尤其是涉及资产的会计处理，必须严格遵循国家税收法规。 5.4寻找适度税负原则，企业税务会计肩负企业申报纳税、及时足额地向国家缴纳税款等有关税务职责外，还应深刻理解现行税收规定的有关精神，在法律法规允许范围类进行企业税收筹划，以追求企业利润最大化或每股收益最大化为目的。 综上，我国税务会计在初级发展阶段还有许多需要改进和完善之处，财务会计工作中应注意财务会计与税务会计的联系和区别，分析两者之间差异的可控性，进行引出对财务会计与税务会计协调发展建议的阐述，达到最大程度上，满足我国经济发展需求的目的。

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