简易计税差额纳税会计处理案例分析

企业涉税财务处理案例分析一、案例背景企业是一家小规模纳税人，主要从事电子产品的销售业务。

最近一段时间，该企业接到税务部门的通知，称其存在涉税问题，需要对其纳税申报及财务处理进行进一步审查。

以下是该企业的案例分析。

二、问题描述1.销售收入虚报财务审计人员发现，该企业在纳税申报中存在销售收入虚报的情况。

一方面，企业向税务部门申报的销售收入数额明显低于实际销售额。

另一方面，企业在与供应商签订的采购合同中虚报货款数额，以此降低应纳税所得额。

这一行为导致企业实际缴纳的税款明显偏低。

2.费用支出抵扣问题财务审计人员还发现，该企业在申报的费用支出中存在问题。

企业将一些非经营性费用（如个人生活费用、旅游费用等）计入企业费用支出，以此降低应纳税所得额。

同时，企业在费用支出中存在未经确切证明的项目，税务部门无法确认其真实性和合法性。

三、分析和解决1.销售收入虚报销售收入虚报是一种常见的企业涉税违法行为，其目的是为了减少应纳税所得额，从而降低企业税负。

该企业的销售收入虚报问题较为严重，应追究相关人员的责任。

对于此类问题，税务部门可以采取以下措施：（1）加强税务部门与企业之间的沟通和互动，提高税务部门的监管能力和效率。

（2）加大对企业的税收稽查力度，加强对企业销售收入的核实和调查。

（3）对涉及销售收入虚报的企业和个人进行处罚，追缴欠缴的税款，并对相关人员进行行政处罚或刑事追究。

2.费用支出抵扣问题费用支出抵扣是企业常用的合法减税手段，但在具体操作中需要注意合规性。

该企业在费用支出中存在非经营性费用和未经确切证明的项目，这种行为属于违法操作，税务部门应对其进行严查。

税务部门可以采取以下措施：（1）加强对企业费用支出的审核和核实，确保费用支出的真实性和合法性。

（3）对存在违法操作的企业进行罚款和追缴税款，并对相关人员进行行政处罚或刑事追究。

四、结论企业涉税财务处理是一项重要的任务，对企业和税务部门来说都具有重要意义。

税务部门应加强对企业的纳税申报和财务处理的监管，加大对涉税违法行为的打击力度。

税务工作中的案例分析与解决方案税务工作是一个重要的社会职能，它涉及到国家税收的征管和税法的执行。

在税务工作中，会遇到各种各样的案例，需要准确分析并提供解决方案。

本文将从税务工作中的案例分析与解决方案的角度进行探讨。

一、案例分析1. 案例一：企业逃税行为某公司通过假冒发票、虚构费用等手段来虚报利润，以减少应纳税额的方式进行逃税。

造成的问题是企业利益得以维护，但国家税收遭受损失。

2. 案例二：个人遗漏申报某个体工商户在经营活动中未及时申报所得，导致未缴纳应缴税款。

这种情况下，该个人可能面临税务罚款或税务追缴。

二、解决方案1. 解决方案一：企业逃税行为面对企业逃税行为，税务部门可以采取以下措施解决问题：（1）加强税法宣传教育，提高企业税法意识。

通过加大税法宣传力度，提高企业对税法的认知和遵守意识，从源头上减少逃税行为。

（2）加强税务稽查力度，严厉打击逃税行为。

税务部门应加强对企业的税务检查，通过查账核实等手段，发现和打击逃税行为，保障税收的公平和合法性。

2. 解决方案二：个人遗漏申报对于个人遗漏申报的情况，税务部门可以采取以下措施解决问题：（1）加强纳税人教育，提高遵法意识。

税务部门应加大对个体工商户等纳税人的宣传教育力度，提高其对税法的了解和遵守意识，避免遗漏申报。

（2）加强税务执法力度，严格追缴漏报税款。

税务部门应通过加大执法力度，加强对个人纳税人的税务检查和执法，确保漏报税款得到追缴，维护税收的公平性和合法性。

三、结论税务工作中的案例分析与解决方案是维护税收秩序和公平的重要手段。

通过加强税法宣传教育和加大税务执法力度，可以有效解决企业逃税和个人遗漏申报等问题，维护税收的公平性和合法性。

同时，纳税人也应提高自身的税法意识，主动遵守税法，共同维护税收秩序和社会稳定。

通过以上的案例分析与解决方案，我们可以看出税务工作中的问题并不是无解的，只要我们采取合适的措施和方法，就能够有效解决税务领域的各种问题。

税务会计案例分析范文30篇在我家附近有个小餐馆，老板叫老王。

这小餐馆虽然不大，但是生意还挺红火。

一、经营情况与税务初步认知。

老王这个小餐馆，每个月营业额大概有10万块钱。

他刚开始就知道要交营业税（那时候还没营改增），就按5%的税率来算，每个月得交5000块的营业税。

他心里就有点不舒服，觉得这税交得肉疼啊。

而且他还雇了几个服务员，给服务员发工资啥的也是一笔开销。

他就寻思着，这营业额里包含了食材的成本、房租啥的，都交这么多税，是不是不合理呢？二、成本与可扣除项目分析。

税务会计就跟他解释了。

虽然营业额是10万，但是那些食材的采购成本，比如每个月食材花了3万块，这部分其实是可以在计算应纳税额的时候考虑的。

如果按照会计利润的思路，利润 = 营业额成本费用（这里的房租、服务员工资等是费用）。

但是在税务上，不是这么简单的计算。

对于营业税来说，那时候就是按照营业额全额征收，没有太多扣除项目（不像企业所得税那样可以扣除很多成本费用后算利润再征税）。

不过呢，如果是一些合法的票据，比如食材采购的发票，在其他税务计算或者税务检查的时候，都是很重要的依据。

三、纳税申报与合规风险。

老王有时候就犯懒，想着偶尔少报一点营业额，这样税就能少交一点。

这时候税务会计就警告他了。

纳税申报可是得如实进行的，如果被税务机关查到有偷税漏税的行为，那可就惨了。

不仅仅是要补缴税款，还可能面临高额的罚款。

比如说，要是查出来少报了1万块营业额，按照5%的营业税税率，少交了500块的税。

一旦被发现，可能要补缴这500块，再加上罚款，罚款可能是少交税款的几倍呢，这可就不是几百块钱的事儿了，可能要好几千块，而且还会影响小餐馆的信誉。

四、政策变化带来的影响（营改增后）后来营改增了，小餐馆属于小规模纳税人，增值税征收率是3%。

这可把老王高兴坏了。

原来10万营业额交5000元营业税，现在10万营业额换算成不含税销售额是10÷(1 + 3%)≈9.71万，增值税就是9.71×3%≈2913元。

简易计税会计分录举例
嘿，朋友们！今天咱们来聊聊简易计税会计分录举例。

这可真是个有意
思的事儿呢！
比如说，咱有个小规模纳税人的公司，卖了一批货，收了 103 万元。

哇塞，这钱可算到手了，那会计分录咋做呢？这时候就得用简易计税啦！首先咱得把这 103 万分成价款 100 万和税额 3 万。

会计就会这么记：借记“银行存款”103 万，贷记“主营业务收入”100 万，贷记“应交税费——应
交增值税”3 万。

这就像把钱和税都安排得明明白白的，是不是很神奇呀？
再打个比方，公司提供了一项服务，收了客户万元。

这时候，同样要
进行简易计税的分录哦。

那就借记“银行存款” 万，贷记“主营业务收
入”50 万，贷记“应交税费——应交增值税” 万。

你看，这就像把一个大蛋糕切成了不同的部分，各有各的归属。

咱想想，要是没有这一套规矩，那不乱套啦？这就好比建房子没有蓝图，能行吗？当然不行！简易计税的会计分录就是我们的好帮手，让一切都井井有条。

哎呀，真的特别重要呢！它让我们清楚地知道每一笔钱的去向，让财务变得透明清晰。

就如同在迷雾中找到了方向，是不是很厉害？
所以啊，简易计税会计分录可真是个宝贝，我们一定要好好掌握它，让它为我们的财务工作增添光彩！记住这些例子，以后遇到类似情况就不会手忙脚乱啦！。

财税实操知识-（4个案例说明）越是常见的经济业务，会计处理越容易犯错！案例1某建筑公司属于一般纳税人若是该项目实行简易征收，征收率为3%，开具了10300元的普通发票。

账务处理如下：借：库存现金 10300元贷：主营业务收入 10000元应交税费-应交增值税（销项税） 300元以上处理是错误的，更正如下：借：库存现金 10300元贷：主营业务收入 10000元应交税费-简易计税 300元申报缴纳增值税的分录：借：应交税费-简易计税 300 元贷：银行存款 300元案例22月份缴纳房屋租赁合同的印花税1000元。

账务账务处理如下：借：管理费用-印花税 1000元贷：银行存款 1000元以上处理是错误的，更正如下：借：税金及附加 1000元贷：应交税费-应交印花税 1000元缴纳的分录：借：应交税费-应交印花税 1000元贷：银行存款 1000元案例2新公司成立，注册资金1000万元（实收资本：100万元）账务处理如下：借：其他应收款-股东 900万元银行存款 100万元贷：实收资本-股东 1000万元以上处理是错误的，更正如下：借：银行存款 100万元贷：实收资本-股东 100万元案例3新公司成立，注册资金1000万元（实收资本：100万元）账务处理如下：借：其他应收款-股东 900万元银行存款 100万元贷：实收资本-股东 1000万元以上处理是错误的，更正如下：借：银行存款 100万元贷：实收资本-股东 100万元案例4公司购买1台办公用电脑3600元，取得增值税普通发票。

账务处理如下：借：管理费用-办公费 3600元贷：银行存款 3600元以上处理是错误的，更正如下：借：固定资产-电脑 3600元贷：银行存款 3600元按照3年折旧（不考虑预计净残值），每月折旧的分录：借：管理费用-折旧费 100元贷：累计折旧 100元财务是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作，到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，希望大家积累大量的知识并且运用到实际的工作当中。

5个案例解析“应交税费——简易计税”会计科目《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）的发布，使得营改增的账务处理豁然开朗，新增“应交税费——简易计税”科目如何处理，本文结合案例做一分析。

“简易计税”作为“应交税费”科目的二级明细科目，主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

简易计税的税务范围《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2中规定，简易计税的范围有公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税等，以上都可以按照简单计税方法计算缴纳增值税。

简易计税的征收率有3%和5%两档。

案例解析例1：劳务派遣服务选择差额纳税甲是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

（1）确认收入借：银行存款100000贷：主营业务收入95238.10 ［100000÷（1+5%）］应交税费——简易计税4761.90 ［100000÷（1+5%）×5%］（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金借：应交税费——简易计税3809.52 ［80000÷（1+5%）×5%］主营业务成本76190.48［80000÷（1+5%）］贷：银行存款80000例2：一般纳税人销售自己使用过的固定资产乙公司为一般纳税人，2016年12月处置一批2009年之前购入的设备，取得变卖收入20600元。

会计师的税务筹划案例分析如何利用税务筹划优化企业税务成本税务筹划是企业管理中非常重要的一环，通过合理安排企业的财务状况和利润分配，可以有效降低企业的税负。

作为会计师，具备税务筹划的专业知识和技巧是必不可少的。

本文将通过分析实际案例，探讨会计师如何利用税务筹划优化企业税务成本。

案例一：企业利用合法抵扣节约税负某企业通过购买研发设备来提升技术创新能力，但由于高额投入导致企业财务状况不佳。

会计师在进行税务筹划时，发现企业可以利用合法抵扣来节约税负。

根据税法规定，企业可以将研发投入费用列入成本，并通过抵扣相应的研发费用减少应纳税所得额。

通过合理安排企业财务状况，会计师成功为该企业减少了大量的税负。

案例二：企业通过租赁结构避免高额税费某企业面临信贷需求，但担心通过借款方式会导致高额的利息支出，从而增加税负。

会计师在税务筹划中考虑到了租赁结构的优势。

通过将需要的设备租赁而非购买，企业可以将租金作为成本在纳税前扣除，从而减少应纳税所得额。

租赁结构不仅帮助企业避免高额税费，并且降低了企业的财务风险。

案例三：企业通过地区差异避免税基重叠某企业在不同的地区开展业务，但因为税法的适用范围存在地区差异，导致企业税基重叠，致使税负增加。

在税务筹划中，会计师发现可以通过合理调整企业的业务布局以降低税基重叠。

例如，在高税负地区扩大营销网络，同时在低税负地区增加生产基地，实现地区差异的税务优化。

案例四：企业通过海外业务优化税务成本随着经济全球化的深入发展，企业开展海外业务成为常态。

会计师在税务筹划中发现，通过利用海外法规和税率的优势，可以有效降低企业的税务成本。

比如，将一部分利润转移到低税率地区进行合法避税，或通过海外分公司以及跨国投资等方式合理规划企业收入与支出，减少全球范围内的税负。

总结：会计师在税务筹划中发挥着至关重要的作用，通过了解税法规定和运用专业知识，可以为企业合理配置财务状况，最大限度地减少税负。

本文通过实际案例的分析，就会计师如何利用税务筹划优化企业税务成本进行了探讨。

税务案例分析近年来，税收政策的不断调整和完善，给企业和个人带来了更多的纳税压力。

税务案例分析成为了很多人关注的焦点，通过具体案例的分析，可以更好地理解税收政策的执行和应用。

下面，我们将通过几个具体的税务案例，来进行深入分析和探讨。

第一个案例是关于企业所得税的。

某公司在某年度实施了一项重大投资，导致当年利润大幅下降。

根据税法规定，企业可以在一定条件下将亏损结转至以后年度抵扣，减少未来应纳税所得额。

但是，该公司在操作中出现了错误，未能按规定及时申报亏损结转，导致了后续年度的纳税额度增加。

针对这一案例，我们需要分析企业所得税法规的相关条款，以及该公司在操作中可能出现的问题和解决方案。

第二个案例是关于个人所得税的。

某位个体经营者在某年度收入较高，但由于对个人所得税的了解不足，未能及时申报缴纳税款。

随后，税务部门对其进行了税务稽查，发现了其漏报和少报的情况，导致了相应的税收追缴和罚款。

对于这一案例，我们需要从个人所得税法规的角度出发，分析个体经营者的纳税义务和应尽的申报义务，以及如何避免漏报和少报的情况。

第三个案例是关于跨境税务的。

某公司在跨境贸易中出现了涉及多国税收的情况，由于各国税法的差异和复杂性，该公司在申报和缴纳税款时出现了困难。

在这种情况下，我们需要分析跨境税务的相关法规和政策，以及如何合理规避税收风险，避免双重征税的情况发生。

通过以上三个具体的税务案例，我们可以看到，在实际操作中，税收政策的执行和应用存在着很多细节和难点。

只有深入理解税法规定，遵循税收政策，合理规避税收风险，才能更好地保障企业和个人的税收权益，促进经济的健康发展。

综上所述，税务案例分析对于我们深入理解税收政策、规避税收风险具有重要意义。

通过具体案例的分析，我们可以更好地掌握税收政策的精髓，避免在实际操作中出现纳税问题。

希望以上案例分析能够对大家有所启发，更好地应对税收管理和税务筹划。

[税务筹划精品文档]税会差异与所得税避税的案例解析一、案例介绍1995年8月，安然外部审计公司安达信向安然推荐Tanya项目。

安达信注意到，安然1995年从石油和天然气的股票出售中获得了巨额的资本利得，因此建议构造Tanya来抵销部分资本利得，以减少应税收益。

起初，该项目考虑采用潜在的坏境负债，但是，安然没有此类负债，于是采用递延薪酬和退休后福利义务。

4个月后，安然董事会通过了此项目。

1995年12月。

安然将计税基础为18 854万美元的两张公司内部承兑票据转让给其全资子公司安然管理公司。

其中一张期限为20年，计税基础为12 084万美元；另一张期限为10年。

计税基础为6 770万美元。

作为此项转让的一部分，安然管理公司也以合同的方式承担了安然6 770万美元的递延薪酬义务，以及大约12 080万美元的退休后医疗、寿险和行政人员的死亡福利义务，合计18 850万美元。

作为两张承兑票据的交换，安然获取了安然管理公司新发行的全部20股有表决权的优先股。

这些优先股包括一份5年期的看跌期权和一份6年期的看涨期权。

持有者有权选举安然管理公司的6名董事。

这些优先股代表了安然管理公司4万美元的；争权益，其计税基础为18 855．5万美元。

约等于两张承兑票据的计税基础（下文中：降优先股的计税基础视作18 854万美元）。

1995年12月28日，安然各出10股优先股给人力资源部的官员Patricia L.Edwards和Mary K.Joyce，总售价为4万美元。

1998年7月，Edwards离开安然．并且以8．5万美元的价格将其10股安然管理公司的优先股出售给Joyce.2001年．安然通知Joyce执行看涨期权，购买了其手中的20股优先股，买价为44万美元。

当时预计在2002年，安然管理公司将清算给安然，然后安然将承担安然管理公司1995年从安然承担的递延薪酬和退休后福利义务。

二、Tanya交易的成功：税收抵扣Tanya使得安然1 995年纳税申报表上报告短期资本损失约18 850万美元。

案例解析建筑业差额纳税本文以建筑业为例，解析小规模纳税人差额纳税会计处理和纳税申报。

案例：某中学将校园内园林绿化工程发包给本市乙建筑公司，工程造价515000元。

乙公司是小规模纳税人，按季纳税，把其中的309000元建筑劳务分包给本市的丙公司。

2019年1季度，乙公司收到该中学支付的工程款515000元，开具增值税普通发票，金额500000元，税额为15000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。

假设乙公司2019年1季度无其他应税行为发生。

一、会计处理（一）乙公司收到工程结算款时，增值税纳税义务发生，作如下分录：借：银行存款 515000贷：工程结算 500000应交税费——应交增值税 15000根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定第三条规定，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发），由于乙公司是在同一市内提供建筑服务，因此收到结算款时纳税义务已发生，不需要预缴增值税。

（二）支付分包款，并收到分包方开具的发票1.借：工程施工——合同成本 309000贷：银行存款等科目 3090002.借：应交税费——应交增值税 9000贷：工程施工——合同成本 9000解析：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称22号文）规定：“企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

纳税实务案例分析报告在当今的经济社会中，纳税是企业和个人不可避免的责任和义务。

正确理解和处理纳税实务问题对于保障合法权益、降低税务风险以及促进经济健康发展具有重要意义。

本文将通过对几个典型纳税实务案例的深入分析，揭示其中的关键问题和解决方案，为广大纳税主体提供有益的参考。

一、案例一：增值税进项税额抵扣问题（一）案例背景某制造企业 A 公司在 2021 年 1 月购入一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元。

但由于仓库管理不善，部分原材料发生了非正常损失。

（二）问题分析根据增值税相关法规，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

在本案例中，需要确定非正常损失原材料的价值以及相应的进项税额。

经过核算，非正常损失的原材料价值为 20 万元。

那么，对应的进项税额为 26 万元（20×13%），这部分进项税额不得抵扣，应从当期进项税额中转出。

（三）解决方案A 公司应在发现非正常损失的当月，将不得抵扣的进项税额 26 万元进行转出处理，会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 226 万元贷：原材料 20 万元应交税费——应交增值税（进项税额转出） 26 万元同时，在税务申报时，在增值税申报表中准确填报进项税额转出的相关信息。

二、案例二：企业所得税税前扣除问题（一）案例背景B 公司是一家服务型企业，2021 年度发生业务招待费 50 万元。

当年实现营业收入 2000 万元。

（二）问题分析根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

在本案例中，业务招待费发生额的 60%为 30 万元（50×60%），当年营业收入的5‰为 10 万元（2000×5‰）。

因此，B 公司在计算企业所得税时，可税前扣除的业务招待费为 10 万元，其余 40 万元应进行纳税调增。

实例讲解-物业公司自来水水费享受差额简易计税的财税处理近日有会员朋友咨询：物业管理公司支付自来水公司水费，取得水费发票，发票开具内容包括3%税率的水费、不征税自来水水费、污水处理费三项内容，如何享受国家税务总局公告2016年第54号（以下简称“54号公告”）简易计税政策呢？现就客户实务中的几点疑问，回复整理如下，方便大家操作参考。

自来水发票样式（参考）一、政策解读：营改增以来，物业公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收增值税可能导致税负上升，为稳定营改增后物业公司税负水平，国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题出台了国家税务总局公告2016年第54号公告，公告规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

根据54号公告的内容规定，解读如下：（1）“扣除对外支付的自来水水费”需要获取合法有效的凭证，包括增值税发票或以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

上述增值税发票不一定要增值税专票，增值税普通发票也可以，再者从上述“对外支付的自来水水费”只能扣减销售额，按照差额征税简易计税方式，不能抵扣进项税，建议取得增值税普通发票。

（2）对于“不征税自来水”政策的规定：原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

【总局公告2017年第47号】，企业取得不征税自来水发票属于合规票据，因此，可以从转售水费收入中扣除。

（3）“扣除其对外支付的自来水水费”，是指扣除的仅仅是自来水水费（包含不征税自来水费），不包括其他污水处理费等费用。

（4）对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照“3%”征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

简易计税方法下差额纳税的会计处理
案例:A建筑公司为一般纳税人,采用简易计税方式.收取B公司工程款100万元,支付C公司分包款80万元.A建筑公司向B公司开具了增值税专用发票.计算金额(不含税)、税额方法如下:
税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;
金额=1000000-29126.21=970873.79元;
按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况.
B公司取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额29126.21元.A建筑公司申报按差额计算税额:(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元.
A建筑公司会计处理如下:
1.收取B公司工程款
借:银行存款 1000000
贷:工程结算 970873.79
应交税费—未交增值税 29126.21
2.支付C公司分包款
借:工程施工 776699.03
应交税费—未交增值税 23300.97
贷:银行存款 800000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

一造第六章案例7 简易计税某公司为增值税一般纳税人，年4月初增值税进项税余额为零，4月该公司发生以下经济业务：(1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1>(2)自制建筑涂料用作装饰公司办公楼，获得对方出具的增值税专用发票上标明的增值税税额为9万元，已办理环评入库相关手续。

(3)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。

排序该公司4月份增值税应纳税额。

案例分析自制建筑涂料用作装饰公司办公楼的进项税额9万元严禁减免;该公司4月份销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)该公司4月份进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元)该公司4月份应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73(万元)某企业为增值税通常纳税人，年5月初，自制货物一批，缴付增值税进项税额21万元，5月下旬，因管理疏于，导致5月初供货的该批货物一部分出现霉烂变质，经核实导致1/3损失。

排序该企业5月份可以减免的进项税额。

案情分析非正常损失供货货物的进项税额严禁从当期销项税额中减免。

因管理疏于出现霉烂变质损失，属非正常损失，其进项税额无法从销项税额中减免。

该企业5月份可以抵扣的进项税额为21-21÷3=14(万元)某商场为增值税通常纳税人，年2月销售三批同一规格、质量的货物，自噬体各件，销售价格(不含税)分别为每件元、元和20元。

经税务机关判定，第三批销售价格每件20元显著相对较低且并无正当理由。

排序该商场2月增值税销售额?案例分析纳税人销售货物或者提供更多增值税劳务的价格显著相对较低且并无正当理由的，税务机关可以按纳税人当月同类货物的平均值销售价格确认其销售额。

税务机关已认定该商场第三批销售价格每件20元明显偏低且无正当理由，应按当月合理销售价格(元和元)的平均售价确定销售额，所以该商场销售额=[++(+)÷2]×l=(元)某厂为增值税通常纳税人，年3月将自产的一批新产品件做为福利发给本厂职工。

税务会计案例分析
税务会计是指企业按照税法规定，对其经济活动进行核算和报告的一种会计方式。

税务会计的核心是确保企业遵守税法规定，合法合规地缴纳税金。

通过对税务会计案例的分析，可以更好地理解税务会计的具体应用和操作。

我选取了一家制造业企业作为案例进行分析。

该企业主要生产和销售家具产品，拥有几家分公司和一家海外销售子公司。

以下是该企业在税务会计方面所面临的问题及解决方法。

问题一：增值税申报与退税流程
该企业生产销售的产品涉及到增值税税率和税收减免政策等问题，需要准确核算税金，并及时申报和退税。

在该企业之前，由于对税法理解不全面，增值税的申报和退税工作效率低下，存在一些问题。

解决方法：
1. 加强对相关税法政策的学习与了解。

企业税务部门要密切关注国家税法、地方税务部门发布的政策与通知，及时调整企业税务筹划方案。

2. 建立规范的申报流程。

明确增值税申报的时间节点和流程，确保各个环节按时完成。

3. 加强内部沟通，确保税务部门与财务部门、生产部门之间的联系畅通，及时沟通问题并解决。

问题二：海外销售子公司的税务处理
该企业有一家海外销售子公司，涉及到国际税务合规问题。

由于不同国家的税制和规定不同，海外子公司的税务管理相对复杂。

解决方法：
1. 雇佣专业的海外税务顾问。

由专业税务顾问协助海外子公司进行税务筹划和合规操作，避免因税务问题导致的风险和损失。

2. 加强与当地税务机关的沟通与合作，提前了解相关的税收政策和法规，确保企业在海外销售业务中合规操作。

建筑劳务差额简易计税的案例分析
A公司承包了一项工程，造价1000万元，把其中的200万元分包给B公司，收到工程款1000万元后支付分包款并取得了增值税普通发票，A公司采取简易计税，差额纳税=(1000-200)/1.03=23.3万元。

会计分录：
1、A公司收到工程结算款项，全额开票
借：银行存款1000
贷：工程结算970.87
应交税费——简易计税29.13
2、取得分包发票，差额纳税
借：工程施工——合同成本194.17
应交税费——简易计税 5.83
贷：银行存款200
A公司差额纳税=29.13-5.83=23.3万元
纳税申报
1、填写附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)第3列本期发生额填200万元。

2、填写附表一(销售明细表)，第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填200万元，扣除后含税销售额800万元，销项(应纳税额)23.3万元。

3、填写主表一，简易计税办法计算的应纳税额23.3万元，应纳税额合计23.3万元。