东北财经大学财务分析PPT课件

1．账外机器一台，其重置价值为100 000元，估计折旧为30 000元。
在报经批准前，应根据“账存实存对比表”所确定的固定资产盘盈情况，
编制如下会计分录，并据以登记入账。
借：固定资产
100 000
贷：累计折旧
30 000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
70 000
报经批准后进行转销，根据批复意见作为企业营业外收入处理，应编制
余款转回：
借：银行存款
8 300
贷：其他货币资金—银行汇票存款
8 300
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谢谢您的观看！
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（6）出差人员必需随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
B、其他款项支付应通过银行转账结算。
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2 、库存现金限额
库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需 要，允许企业留存现金的最高数额。
一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。 边远地区和交通不便地区—可多于5天，但不得超过15天 的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。
（2）总分类核算 设置“银行存款”总分类账户进行核算。
（3）清查核算 ① 方法：企业与银行核对账目 ② 未达账项及其调节方法： ●未达账项的含义： ●未达账项的四种情况： ○企业已收、银行未收；例如：… ○企业已付、银行未付；例如：… ○银行已收、企业未收；例如：… ○银行已付、企业未付；例如：… ●“银行存款余额调节表”的编制方法
“其他货币资金—外埠存款（经常用）”核算； 收款人：“银行存款”。
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• ◆汇率及其标价
•
当日汇率
• ◆外币业务的折算
•
当月1日汇率
•
企业可自 选
◆汇兑损益
• 概念
• 由于记账时间和汇率的不同而发生 • 的折合记账本位币的差额。
计算方法
企业在月末时，应将月末各外币账户结余 的外币金额按期末外汇汇率折合为人民币， 以此作为各外币账户的期末人民币余额。 调整后的各外币账户的人民币余额与外币 账户原账面人民币余额的差额，作为汇兑 损益。
东北财经大学会计学系列教材
中级财务会计
刘永泽 陈立军主编
东北财经大学出版社
教学内容
第1章 总论 第2章 货币资金 第3章 应收和预付款项 第4章 存货 第5章 投资 第6章 固定资产 第7章 无形资产及其他长期资产
第8章 负债
第9章 所有者权益 第10章 费用 第11章 收入和利润 第12章 财务报告 第13章 会计调整
第一章 总论
财务会计的理论体系： ★财务会计目的 ★财务会计要素 ★财务会计前提 ★财务会计原则
第一节 财务会计及其特点
一、财务会计的特征—— 对外报告
投资人→投资决策
债权人→信贷决策
客户→ 商业决策
供应商→商业决策
报给谁
二、财务会计信息的质量特征
◆可理解性→清晰易懂
预测价值 ◆相关性 反馈价值
③除上述情况外，汇兑损益均计入 当期财务费用。
[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买
4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银
行美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。
借：银行存款——美元户
（US＄4000×8.25）33000
财务费用——汇兑损失

(兰州三毛实业股份有限公司会计造假案、奥林巴斯会计造假案）
上述财务信息质量上存在的问题都体现在 这些公司的财务报表上，而造假行为则隐 藏于财务会计的处理过程中，人们不禁要 问：
会计信息质量为什么总是存在问题？
财务会计信息还能充分发挥它的指导作用 吗？
第一章 总论
学习目标 第一节 财务会计概述 第二节 财务会计基本理论 第三节 我国会计准则体系
指会计机构和人员对未经确认或无法正面论证的经济事项， 据客观情况或趋势所作的符合情理的判断。
会
会计主体
计 基
持续经营
本
会计分期
假
设
货币计量
二、会计核算的基础
权 责 发 生 制
三、 会计信息的质量要求
会计信息质量要求是会计目标的体现。
首要质量特征
次要质量特征
可靠性 相关性
对财务会计来说，21世纪的开始，是一个不吉祥的年代。先是2001
年11月18日美国能源巨头安然公司（Enron）曝光了超过12亿美元的 假账；其后，2002年6月，美国第二大长途电话公司世界通信 （Worldcom）又公开承认它在2000年一年中，通过将大量的收益支 出（本应费用化）转列为资本支出（资本化为资产），虚增了38亿 美元的收入和16亿美元的利润，成为美国历史上利润造假的最大案 件；时隔几天，2002年6月28日，又传出了全球最大的复印机制造商， 被认为全美最可信赖的50家公司之一的施乐（Xerox），从1997年起， 在四年内，共虚报收入60亿，虚增利润14亿。与此同时，作为五大 之一的安达信会计公司由于涉及安然和世界通信财务报表的审计， 也因此宣告破产。
向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金 流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况， 有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

评价内容
基本指标
一、财务效 净资产收益率（30） 益状况（42） 总资产报酬率（12）
二、资产营 总资产周转率（9） 运状况（18） 流动资产周转率（9）
三、偿债能 资产负债率（12） 力状况（22） 利息保障倍数（10）
四、发展能 销售增长率（9） 力状况（18） 资本积累率（9）
权重合计
100
附注：财务分析方法选择的三个重要原则 p116
（1）财务分析可正确评价企业过去 （2）财务分析可全面反映企业现状 （3）财务分析可用于估价企业未来
课堂讨论案例一： 财务会计信息的用途
n 围绕问题焦点的提问
案例总结
n 指导性结论：
财务会计信息具有企业价值评估作用 （加重还是缓解“逆向选择”？）
财务会计信息具有政策制定、契约签定作用 （加重还是缓解“道德风险”？）
n 一、财务报告中三大财务报表 资产负债表
资产 = 负债 + 所有者权益
利润表
收入 - 成本 – 费用 + 利得 – 损失 =利润
现金流量表
经营活动 投资活动 筹资活动
二、财务报表的比较分析
n 分析师的两种方法：
时间序列分析（横向趋势）
横截面分析（纵向比重、结构）时
同 间序列分析
时
运

了解一家公司一段时间内财务发展趋势
公司战略分析资料的获取
n 公司年度财务报告中管理者评论 如董事会报告等
n 证券网站上免费文章
n 案例分析类期刊文章
会计学专业的同学说：“在财务分析过程中，战 略分析似乎是不必要的兜圈子，为什么不直接分
析会五计、问战题呢略？分”析的作用
n 通过战略分析获得的对公司的了 解有助于后续的财务报表分析

➢非同一控制下的企业合并，由于参与合并各方在合并前、后不属于同一方 或相同的多方最终控制，这种合并实质上是一种交易——购买方购买被购买 方控制权的交易。正因为如此，相应的会计处理中需要遵循交易规则，使用 自愿交易的双方都能够接受的价值——公允价值。
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3。两类合并的合并对价的形式比较
两类合并，合并方的合并对价都有可能是： ➢付出现金或非现金资产 ➢发生或承担负债 ➢发行权益性证券
主要知识点
企业合并会计要解决什么问题？
如何理解和应用权益结合法？
如何理解和应用购买法？
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一、企业合并会计的主要内容
企业合并会计的主要内容 ➢对企业合并交易（或事项）进行确认、计量 ➢合并日合并财务报表的编制
下面主要介绍企业合并的 确认、计量方法……
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对企业合并的确认与计量——合并方账务处理基本框架
法律意义上的企业合并
比较……
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吸收合并、新设合并、控股合并比较
1
+
2
+
3
+
吸
收
=
合 并
创
=
立 合
并
=
并
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企业合并与长期股权投资的关系
同一控制下的 企业合并
非同一控制下 的企业合并 结果1： 吸收合并、新设合并
结果2： 控股合并
会 计 方 法
合并时的处理： 购买法、权益结合法
控
制
长期 股权 投资
共同控制、 重大影响、 非控、非共控、非重大影响
投资后的处理： 成本法、权益法
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（三）按涉及行业的不同进行分类
企业合并
横向合并 纵向合并 混合合并
22
第二节 企业合并的会计处理方法概要

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三、社会环境对会计的影响： （一）政治环境； （二）经济环境； （三）法律环境； （四）文化环境；
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第二节 会计基本假设和会计确认、计量基础
一、会计基本假设： （一）会计基本假设的含义及其意义； （二）会计基本假设的内容：
1. 会计主体； 2. 持续经营； 3. 会计分期； 4. 货币计量及币值不变；
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第四节 会计确认与计量 一、会计确认：
会计确认，是指把一个事项作为资产、负债、收入和费用 等加以记录并列入财务报表的过程。包括初始确认和再确认。
二、会计计量： 会计计量，是指将符合确认条件的会计要素登记入账，并
列报于财务报表且确定其金额的过程。包括计量单位和计量属 性。
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1. 可靠性（真实性，可核性，中立性）； 2. 相关性（预测价值，反馈价值）； 3. 可理解性； 4. 可比性； 5. 实质重于形式； 6. 重要性； 7. 谨慎性； 8. 及时性；
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（三）财务会计目标的具体内容： 1. 帮助投资者和债权人作出合理的决策； 2．考评企业管理当局管理资源的责任和绩效； 3．为国家提供宏观调控所需要的特殊信息； 4．为企业管理者提供经营管理所需要的各种信息；
中级财务会计
（第二版）
东北财经大学出版社
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第一章 总 论
• 财务会计与管理会计 • 会计基本假设 • 会计确认、计量 • 会计要素 • 企业会计准则概述
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第一节 财务会计及其特点 一、现代会计发展形成两大分支： （一）现代会计：20世纪20年代以后； （二）两大分支：财务会计和管理会计； （三）财务会计和管理会计的特征：

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第一节 成本的涵义
• 四、 成本的一般涵义
会计学成本的一般涵义是特定的会计主体为了达
到一定的目的而发生的可以用货币计量的代价。具体
来说包括如下几层含义：
（1）成本必须发生于某一特定的会计主体，以符合会
计主体假设；
（2）成本的发生是为了达到一定的目的。生产是人类
有目的的活动，如果成本的发生没有明确的目的，则
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（4）生产工人工资制度和原材料利用方式。生产工资 可以采用计件工资和计时工资制度，假若是前者则属 于直接成本，如果是后者就属于间接成本。原材料有 一料一用和一料多用两种利用方式。用于生产某一特 定产品的原材料，可以直接追溯计入该产品成本；几 种产品共同耗用的原材料则需采用分配方式计入各产 品成本； （5）企业生产特点。在生产单一产品的企业，产品制 造过程中所发生的各项成本都是直接成本；假若企业 生产联产品，则制造过程中全部成本均属间接成本。
• 一、 成本的作用
在市场经济条件下，成本在经济管理中具有 极其重要的作用。
1．成本是生产耗费的补偿尺度
2．成本是反映企业工作质量的一个综合指标
3．成本是制定价格的重要经济依据
4．成本是进行经营预测、决策和分析的重要依据
5. 成本是企业进入国际市场、反倾销调查的重要 指标
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第三节 成本的作用及其降低途径
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马克思有关成本的论述
产品成本包括产品制造过程中所发生的成本。所以，
也称为制造成本或生产成本。产品生产是物质生产企 业的基本经济活动。产品生产过程，同时也是物化劳 动和活劳动的消耗过程。马克思在分析资本主义商品 生产时指出：“按照资本主义方式生产的每一个商品 W的价值，用公式来表示是W=c+v+m。如果我们从 这个产品价值中减去剩余价值m，那么在商品中剩下 的，只是一个在生产要素上耗费的资本价值c+v的等 价物或补偿价值。”① “商品价值的这个部分，即补

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三、资产负债表的结构
（一）资产负债表项目分类方法 1.按流动性分类 资产 流动资产 非流动资产

负债 所有者权益
流动负债
非流动负债

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（一）资产负债表项目分类方法

2.按货币性分类 货币 性项目
货币性资产 货币性负债 货币性流动资产 货币性非流动资产 货币性流动负债 货币性非流动负债 非货币性流动资产 非货币性非流动资产 非货币性流动负债 非货币性非流动负债

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四、资产负债表编制实例
例13-1 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出 科目的期末余额 3.编制资产负债表

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第三节 利润表
2
第一节 财务报告概述
一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务 信息的总结性书面文件 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息

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二、财务报告的作用

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（二）资产负债表的格式
4．资产负债表项目列示内容及填列 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相应明细账金额直接填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等
式概括反映企业财务状况和现金流动及经 营绩效及所有者权益变动的书面文件。 财务报表至少应当包括资产负债表、利润 表、现金流量表、所有者权益（或股东权 益）变动表和附注。

2
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投资风险的衡量
样本估计总体，是研究统计问题的一个基 本思想方法，即用样本平均数估计总体平 均数（即总体期望值：描述一个总体的平 均水平）；用样本方差估计总体方差（方 差和标准差是描述一个样本和总体的波动 大小的特征数，方差或标准差越小，表示 这个样本或总体的波动越小，即越稳定）。 一般地，样本容量越大，这种估计就越精 确。
18% 16% 14% 12% 10%
8% 6% 4% 2%
0%
Small-Company Stocks Large-Company Stocks
T-Bonds T-Bills
5%
10%
15%
20%
25%
Annual Return Standard Deviation
30%
35%
25
Stock Market Volatility
X：需要计算其分布的数值； Mean：分布的算术平均值； standard_dev：分布的标准偏差； cumulative：一逻辑值，指明函数的形式。如果 cumulative 为 TRUE，函数 NORMDIST 返回累积分布函数；如果为 FALSE， 返回概率密度函数。
=NORMDIST(0,19.34%,38.17%,TRUE)→30.62%
Given a risk-free rate of 5%, we have an expected return on the market of small-company stocks
18.9% = 13.9% + 5%
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The Risk-Return Tradeoff
Annual Return Average
U.S. Treasury Bills

▪ 7、在产值、收入、利润、现金净流量减少的同时，资产 增加，表明资产利用效率大幅度下降，资产变动严重不 合理。
▪ （三）应该注意的问题
▪
—— 区分随产量或销售规模的变动而变动
的资产（如应收账款、货币资金、存货等）与不
受产量或销售规模变动影响的资产（如固定资产、
无形资产等）。
▪ 将随产销规模变动的资产项目与产销变动情况进 行单独比较，以准确评价资产变动的合理性。
▪ 因为，固定资产净值的变动，既可由固定资产原 值变动引起，也可由固定资产折旧引起。
▪ 从理论上讲，由原值变动引起的净值变动，能够 对企业的生产能力产生较大的影响；而由折旧引 起的净值变动，不会对企业的生产能力产生较大 的影响。
▪ 2）流动资产变动的分析思路与评价要点
▪ 对流动资产变动的进一步分析应该从几个方面分 别进行：
资产负债表中资产、负债和所有者权益的主要项 目进行深入分析。
第二节 资产负债表水平分析
▪ 一、资产负债表水平分析的基本问题 ▪ （一）资产负债表水平分析的目的 ▪ 从总体上概括了解资产、负债、所有者权益较比
较标准的变动情况，发现资产、负债、所有者权 益变动的差异，揭示其差异产生的原因。
▪ （二）核心工作
▪ 3）分析资产变动的合理性与效率性。具体分析 见本节“三”。
▪ 4）分析资产规模变动与权益总额变动的适应程 度。具体分析见本节“四”。
▪ 5）分析会计政策变动（对资产）的影响。具体 分析见本章第4节。
▪ 2、进一步分析的具体思路与评价要点
▪ 先行提示：就大多数企业而言，对资产变动情况 的进一步分析，最少应从固定资产和流动资产两 个方面进行。
▪ 当分析的目的在于了解资产负债表的实际变动情 况，揭示实际差异产生的原因时，其比较的标准 应是资产负债表的上期实际数；