新会计准则下企业盈余管理面临的挑战和机遇

我国上市公司盈余管理存在的问题及治理对策的开题报告
一、研究背景
盈余管理是公司管理层为了达到某种目的而进行的行为，它包括利用会计方法和政策的灵活性，以及如何选择会计核算方法等手段对公司账面利润进行干预和管理。

上市公司往往面临着股东利益、经济发展、财务风险等多方面的压力，因此在进行盈余管理时会产生多种动机和行为。

盈余管理存在一定的风险和副作用，容易误导市场和投资者，影响公司的经济效益和声誉。

目前，我国上市公司亟需加强盈余管理治理，特别是在治理结构、监管机制等方面进行调整和完善，以有效应对盈余管理风险，并保护市场和投资者的利益。

因此，对我国上市公司盈余管理存在的问题进行研究，以及制定适当的治理对策，具有重要的现实意义。

二、研究内容
1. 盈余管理的概念、类型和特点
2. 我国上市公司盈余管理情况的分析
3. 盈余管理存在的问题分析，主要包括：
（1）盈余管理可能对利润和现金流的质量产生的消极作用
（2）盈余管理可能产生的投资者误导和市场压力
（3）盈余管理可能带来企业风险和财务不稳定性
4. 我国上市公司盈余管理治理的对策建议，主要包括：
（1）加强治理结构建设，完善内部控制和风险管理机制
（2）优化会计准则和核算标准，提高财务透明度和信息披露水平
（3）建立有效的监管机制，加强对盈余管理行为的审计和监督
三、研究方法
本研究采用文献研究和案例分析的方法，结合统计学分析手段，对我国上市公司盈余管理存在的问题以及治理对策进行深入研究。

四、研究意义
本研究符合当前我国上市公司的治理需求，能够为进一步完善我国上市公司治理结构，保护投资者利益，促进资本市场健康发展提供重要的理论和实践指导。

新形势下会计工作面临的挑战及机遇探讨摘要：21世纪以来，会计工作发生了巨大变化，从而使得会计出现了新的发展形势，特别是在大数据背景下，通过发展“互联网+会计”，让会计数据处理技术实现了快速发展，并在运用云计算与大数据，极大提升了会计处理的速度与准确度。

在“互联网+”背景下，不同规模的企业在会计工作上形成了新的方式，同时会计职能转变也非常快，从传统的核算发展为分析，会计职能在深度化与智能化等方面有了较大提升。

关键词：会计工作；挑战；机遇1企业会计管理现状加强财务管理的目的在于优化企业各项资源配置，提高企业资金使用效率，实现资本的积累和扩充；同时，通过节能降耗、降低资金成本，确保生产质量。

因而健全财务管理体系，充分发挥财务管理的职能作用对企业的发展具有现实性的意义。

多年的经验积累使大多数企业都能认识到财务管理对企业经营发展的重要性，在很多企业中设有单独的财务机构和财务负责人，在企业的投、融资决策中也主动要求财务部门参与，财务人员针对企业决策中的资金运营、投向、筹资、成本控制等目标的制定和决策中发挥了积极作用，多数企业由原来的“家族式”经营正逐步向联营、合作、科学化的经营管理方式转变。

2新形势下会计工作面临的挑战和机遇首先，会计管理环境发生了变化。

进入21世纪后，互联网技术越来越发达，信息技术早已应用到各行各业之中并直接影响着企业的生存和发展，这就导致企业各项业务的开展均需要通过网络平台来进行。

因此，在新时期下，会计工作要想获取信息，就必须借助网络来实现，同时会计人员想要完成会计工作，也必须依靠信息化平台。

其次，会计工作模式发生了变化。

在传统会计工作模式中，会计信息需要经由会计人员进行手工录入，并由自己进行计算和统计，这就需要会计人员必须具备足够丰富的会计专业知识和过硬的计算能力，而当信息技术到来后，会计工作模式也随之发生了变化，现如今的会计工作重点不再是单纯意义上的录入和计算，更多的是对会计信息系统的管理。

本文主要探讨了盈余管理运用的利弊分析。

近几年来,我国企业存在着大量的盈余管理行为,并呈现出多样化、复杂化表现形式。

日趋普遍的盈余管理行为虽然在必然程度上提高了企业形象,鼓励着企业经营者,有利于提高企业价值,但从另一视角看,不规范的盈余管理行为降低了上市公司会计信息的质量,误导了信息利用者的投资决策,影响了投资者的投资信心和证券市场的长期、稳定发展,而且损害了国家的整体利益、中小股东的利益和债权人的利益。

如此而言,进一步了解盈余管理的利与弊,把握盈余管理运用的度,是本文的研究目的。

关键词盈余管理(Eamings Management)是企业管应当局在遵循会计准则的基础上,通过企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。

一、盈余管理的特征盈余管理在国内外的企业中被普遍运用,其特征主要表此刻以下几个方面:1、盈余管理的主体是企业管应当局。

企业盈余管理信息的披露都是由董事会及管理层合力决定的,在盈余管理中有决定权的一般都是公司的领导、部门领导和董事会。

也就是说,会计政策与会计方式的选择、会计方式的不正确运用、会计估量的变更、会计方式运用选择的时点和交易事项发生时点的控制等,最终的决定权都在他们手中,他们扮演着运用盈余管理的主要角色。

固然,会计人员也会参与其中,但充当配角。

2、盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息。

盈余管理的客体主如果按照公认会计准则、会计方式和会计估量对外报告的盈余信息。

在运用盈余管理时,必需同时具有空间和时间的观念。

一般会计准则、会计方式和会计估量等属于盈余管理的空间因素;会计方式运用和交易事项发生时点的选择则可看做是盈余管理的时间因素,但盈余管理最终的对象仍是会计数据本身,也就是说,盈余管理的最终结果体此刻会计收益的数据上。

3、盈余管理不会增减社会的实际盈余。

会计方式的选择,会计方式的运用和会计估量的变更,会计方式运用的时点和交易事项发生时点的控制,都是典型的盈余管理手腕。

新会计准则下盈余管理策略万钧 (中国船舶重工集团公司第七一五研究所 浙江 富阳 311400)摘要 新会计准则对企业盈余管理有了诸多新限制并扩大了可利用的操作空间。

本文详细分析了新会计准则对盈余管理的影响,进而得出新准则下企业盈余管理的策略。

关键词 新准则 盈余管理 企业1 新准则对规范企业盈余管理的积极作用1.1 限制存货计价方法调节盈余的行为存货发出计价方法的选择对盈余管理空间的影响具体体现在存货的价格波动上。

新会计准则在会计政策中取消了发出存货计价的后进先出法,规定企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。

它在存货成本计价方法上的变化,使得企业利用变更存货计价方法来调节当期利润的惯用手段不能再被使用,消除了人为调节因素,大大缩小了企业盈余管理空间,大大缩小了滥用盈余管理的空间。

1.2 限制了企业合并调节盈余的行为关于企业合并,旧准则规定主要是以股权比例作为衡量标准,这会使上市公司在业绩不佳的年份,通过收购业绩优良公司的股权或者是减持经营业绩不佳的公司的长期股权投资份额达到盈余管理的目的。

新准则规定编制的合并报表将能真实反映由母公司和子公司所构成的整个企业集团的经营成果和财务状况,体现了从侧重母公理论向侧重实体理论的转变。

这一规定使一些企业无法通过降低业绩差的子公司的投资比例将其从合并范围中剔除,或是提高业绩好的子公司的投资比例,从而有效地控制企业盈余管理的行为。

1.3 限制利用资产减值准备调节盈余资产减值准备的计提和冲回曾经是上市公司进行盈余管理的常用手段。

新准则规定部分资产的减值准备一经计提,不得转回,减少了企业利用减值准备的计提和冲回在各会计期间之间调节利润的可能。

这样就使资产减值的调节功能大大降低,从而反制公司滥用资产减值调节利润。

另外,对流动资产计提的准备(如坏账准备、存货跌价准备等),新会计准则虽然允许虚作假,粉饰会计报表,这就完全无视内部控制的存在胡乱操作,极大地增加了审计风险。

企业盈余管理的原因及对策企业盈余管理是指企业通过合理和有效的方法，对企业的盈余进行管理、控制和分配的过程。

企业盈余管理的目的是实现企业的长期可持续发展，使股东获得稳定和可预见的投资回报。

一、企业盈余管理的原因1. 资金需求: 企业需要在日常经营中进行资金投入，如研发新产品、扩大生产规模、开展市场营销等。

盈余管理可以通过拨备合理的盈余资金来满足企业的资金需求。

2. 风险控制: 盈余管理可以帮助企业分散风险，储备盈余资金以应对不可预见的风险和突发事件，如经济周期波动、市场竞争加剧等。

3. 投资增值: 盈余管理可以优化资本结构，使企业能够实现投资增值，提高企业的市值和股东权益。

通过盈余管理，企业可以将一部分盈余用于投资回报高、风险低的项目，从而提高盈利能力。

4. 分配利润: 盈余管理可以合理分配企业的利润，满足不同利益相关者的利益诉求，如股东、员工、供应商、社会等。

合理的盈余分配可以增强企业内外部的稳定性和凝聚力。

二、企业盈余管理的对策1. 建立合理的财务制度: 建立完善的财务制度和内部控制，确保企业的盈余管理过程规范、有序。

健全的财务制度通过制定合理的盈余分配政策、提供明确的盈余管理流程，减少盈余管理中的风险和争议。

2. 设置盈余分配政策: 设定清晰明确的盈余分配政策，明确包括股息分配、留存盈余、股权激励等方面的指导原则，确保盈余分配公正合理，并满足股东的需求。

同时，要根据企业的实际情况和发展阶段，灵活调整盈余分配政策。

3. 建立有效的内部控制机制: 建立有效的内部控制机制，加强对企业盈余管理的监督和控制。

通过内部审计和风险控制，提前预防和发现盈余管理中的风险和问题，并及时采取措施加以解决，保护企业和股东的利益。

4. 确定合理的投资规划: 对企业的盈余进行合理的投资规划，确保投资项目收益稳定、风险可控。

在制定投资计划时，要充分考虑经济、市场、行业等因素，选择具有良好潜力和回报的项目，并进行风险评估和收益预测。

探究新会计准则与盈余管理摘要：新会计准则的颁布与实施，体现了我国与国际财会报告准则的趋同，对于进一步规范企业会计行为，完善我国会计体系具有重要意义。

新旧会计准则相比，在企业盈余管理方面作出了诸多限制，同时也为盈余管理提供了新的空间。

基于此点，本文对新会计准则对盈余管理的影响进行探究，并提出完善盈余管理的若干建议。

关键词：新会计准则；盈余管理；利润中图分类号：f830.91 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）02-0-01盈余管理是指企业为了满足自身利益需求或实现市场价值最大化目标，在会计准则允许的范围内，通过选择会计政策调节企业盈余的行为。

我国会计准则赋予了企业选择不同会计政策处理会计业务的自由，使得会计准则具备一定的弹性，企业通常会选择最符合自身管理战略和经营战略需要的会计政策实施盈余管理，确保企业经营管理目标的实现。

适当的盈余管理是企业走向成熟的标志，也是企业管理当局管理水平的重要体现。

然而，一旦盈余管理超越了合理的限度，便会使盈余管理成为企业蓄意操控利润，以谋取不合法利益的手段，严重影响会计信息的可靠性和真实性，损害利益相关者的切身利益。

因此，探讨新会计准则对盈余管理的影响具有重要的现实意义。

一、新会计准则对盈余管理的限制（一）存货计价方法的变化对盈余管理的限制我国的新会计准则取消了移动加权平均法和后进先出法，并明确规定企业只可以采用加权平均法和先进先出法以及个别计价法来确定发出存货的实际成本。

通常情况下，存货发出计价方法的选择对于当期利润的影响主要体现在存货本身的价格波动上，若是存货的价格上涨，采用后进先出法则会导致当期的销售成本增加，利润虚减，如果存货的价格下跌，采用后进先出法则会造成当期销售成本减少，利润虚增。

新会计准则对存货发出计价方法的重新修订，使企业的存货流转获得了如实的反映，由于所有企业当期存货费用，全部都能够以客观的历史成本进行反映，这在一定程度上加强了各个企业之间会计信息的可比性，有效地控制了存货成本人为调节的因素，对企业的盈余管理起到了较好的限制作用。

一、我国盈余管理现状在我国，会计还十分年轻，缺乏一些具体交易的会计处理准则，证券市场的监管功能还不完善，这就决定了我国企业的盈余管理和发达市场国家在动机上有一些区别。

我国企业盈余管理的动机主要是为了取得银行的信贷资金和商业信用，包装上市以及后来的配股等等。

然而，由于我国证券市场不发达，监管能力不到位，有些上市公司的盈余管理行为已经到了损害投资者利益的程度。

对比国外的盈余管理方法，可以发现只要我国公司的盈余管理控制在适度的范围内，对推动我国证券市场的，改善公司治理结构，加快国有企业改革进程都是有益的。

透视我国盈余管理现象，对我国企业盈余管理行为的动因分析如下：1．上市公司盈余管理最基本的动机是追求利益最大化，由于利益诱导效应，企业股东与经营者的委托代理关系一经确立，“道德风险”、“信任危机”等问题也将随之产生。

于是一些缺乏会计职业道德的从业者，就有意破坏诚信原则和会计规则，实施盈余管理。

2．盈余管理的避税动因也是十分明显的。

由于经营者在会计政策和会计方法的选用上有较大的灵活性。

对经营者而言，税收优惠政策及会计政策的灵活选择为其开展盈余管理实现“避税”提供了弹性空间。

3．企业之间的交易往往建立在信用基础上，因此，为了树立良好形象，许多企业就有强烈的动机粉饰财务报表，以在客户中建立良好的信用。

对于上市公司来说，其社会形象非常重要，它们往往通过盈余管理提升企业业绩，向市场传递绩优信息，从而达到改善企业形象的目的。

二、会计职业道德判断建设不完善带来对盈余管理的影响1.会计人员道德素质不高高质量的会计信息需要恰当的职业道德判断，恰当的职业道德判断需要会计人员丰富的专业知识和经验。

而我国由于长期的计划经济导致会计理论发展缓慢，经济活动内容单一，这些都限制了会计人员素质的提高。

2.会计职业道德判断意识不强我国由于受产权机制的制约，会计人员与企业的经营者同属企业管理人员，其根本利益是一致的，而且会计人员的工资、待遇等均由经营者决定，在这种情况下，会计人员为了维护自身利益，势必会做出有利于经营者的职业道德判断，从而损害投资者的利益。

对新会计准则下我国上市公司资产减值和盈余管理的思考【摘要】2006年财政部颁布了新的中国会计准则，并于2007年开始在上市公司中正式实施。

特别值得注意的是新准则中的第8号准则——资产减值，与旧的会计准则有了显著的变化，比如明确了及产可回收金额的估计方法；对于资产减值损失转回做了禁止性规定等。

本文简要分析新会计准则下企业利用资产减值进行盈余管理所受到的制约，以及在新会计准则下从资产减值方面仍可实施的盈余管理的可能，最后对完善资产减值准则、限制企业盈余管理提出相关的政策建议。

【关键词】资产减值；盈余管理；新会计准则一、资产减值与盈余管理的概念所谓资产减值，根据我国《企业会计准则2006第8号——资产减值》的定义，是指资产的可收回金额低于其账面价值。

这里所说的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。

目前，学术界对盈余管理的含义主要有两种观点：“经济收益观”以美国会计学家司可脱为代表人物，司可脱在《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是指在gaap允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益和企业市场价值达到最大化的行为。

这是一种狭义的盈余管理概念；“信息观”以会计学家凯瑟琳？雪泊为代表，认为盈余管理实际上是企业管理人员为了获取某种私利，而有意对对外财务报告过程（包括利润表的盈余数字以及资产负债表）进行控制的行为。

这就是广义的盈余管理概念。

二、新准则对企业利用资产减值进行盈余管理的限制作用，对资产减值的计提、标准、步骤做出了更加详细的规定新的资产减值准则在制定过程中充分考虑了现在很多企业通过计提资产减值准备进行盈余管理的现状，所以它的颁布将会在某种程度上影响现行会计准则下企业进行盈余管理的方式。

新准则限制了企业利用减少计提基数、变更计提比例操作利润。

新资产减值准则对长期资产减值的确认和计量做出了较为严格的规定：“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象”、“资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额”，并且给出了较为明确的减值迹象判断标准和可收回金额的计量方法。

浅析新会计准则下上市公司盈余管理策略摘要：盈余管理行为在上市公司中普遍存在，使上市公司财务信息的质量下降，经过粉饰的盈余信息无法公正的反映企业财务和经营，损害了广大信息使用者的利益，最终不利于社会资源的优化配置，因此研究盈余管理问题就显得格外重要，而新企业会计准则的实施更突出了这一研究的重要性。

关键词：新会计准则；盈余管理中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)01-0050-01一、资产减值盈余管理策略(一)新会计准则下利用资产减值进行盈余管理资产减值准则中第五条有关资产减值迹象，第六、八、九条有关资产可收回金额以及第十八条资产组的认定的相关规定都给上市公司提供了盈余管理空间。

1.减值迹象的判断判断资产是否发生减值是计提减值准备的前提，虽然新准则罗列了发生资产减值的几种外部迹像和内部迹像。

但这些规定终归不能包含所有。

在实务中，企业判断资产是否发生减值时仍需要会计人员根据经验及外界因素进行主观判断。

这给企业进行盈余管理留下了空间，上市公司只要能“合理”解释其资产未发生减值或发生了减值，就可自行决定是否计提减值准备从而达到调整当期利润的目的。

2.可收回金额的确定准则规定资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的金额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

公允价值确定的可调节性前面已论述过。

对于资产预计未来现金流量的现值规定应按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其折现后的金额加以确定。

预计未来现金流量、使用年限、折现率的确定都需要企业会计人员做出合理的估计，这又给上市公司进行盈余管理创造了条件。

3.资产组的认定准则规定资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立与其他资产或资产组的现金流人为依据，同时还应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

可见，资产组的认定很大程度上是靠企业相关人员的人为估计和判定，企业管理层只要能证明变更是合理的就可以通过其改变来调节资产减值的计提，从而影响损益。

企业新会计准则实施中存在的问题及对策一、关于无形资产会计处理问题 (2)1.新准则在一定程度上缺乏可操作性，加大了会计人员的专业判断难度 (2)2.可能采用新的盈余管理手段 (2)3.对策建议 (2)二、关于商誉减值测试的问题 (3)三、关于公允价值引入的问题 (4)1.存在的不足 (4)2.对策建议 (4)参考文献： (5)企业新会计准则的颁布，在企业界、会计界产生了很大的影响。

经过一年半的正式实施，获得了不少投资者的好评。

但是，也暴露出了一些问题。

本文仅对其在无形资产处置、商誉减值测试、公允价值引入等方面的问题谈谈自己的看法。

新会计准则从2007年1月1日开始正式在上市公司实施以来，范围不断扩大，在为投资者和社会公众提供高质量的会计信息方面产生了很好的影响。

但是，经过一年多的实践来看，新会计准则仍然存在一些问题，需要进一步探讨。

一、关于无形资产会计处理问题新会计准则在无形资产处理方面，及时吸收了新的理论成果和实践经验，既坚持从我国实际出发，具有中国特色，同时又实现了与国际会计准则的接轨，体现了国际趋同。

我国无形资产新会计准则在取得重大进步的同时，亦有不尽完善之处。

1.新准则在一定程度上缺乏可操作性，加大了会计人员的专业判断难度(1)尽管新准则对“研究”与“开发”进行区分并明确其含义，但是在实际操作中，由于无形资产的研发业务复杂、风险大，要把企业的研发活动清楚地划分为研究与开发阶段显然是一件非常困难的事情，尤其是对于本身并不精通科学技术的会计人员来说，这项工作更是难上加难。

(2)新准则列出了企业内部研究开发项目开发阶段的支出可以确认为无形资产的五个条件，规定企业选择的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

但是这些条件和标准的表述比较抽象，具有很强的主观性，在实际操作中很难做出客观合理的判断，加大了会计人员专业判断的难度。

2.可能采用新的盈余管理手段(1)新准则未对无形资产的后续支出如何处理做出规定，那么，企业可能自主选择后续支出的会计处理方法来调节利润，如在赢利较大的年度，将后续支出费用化，减少当年利润，达到避税的目的；在赢利较小的年度，将后续支出资本化，增加无形资产价值，以提高当期业绩。